Решение № 2А-456/2025 2А-456/2025~М-88/2025 М-88/2025 от 13 мая 2025 г. по делу № 2А-456/2025

Дело № 2а-456/2025

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2025 года город Озерск

Озерский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.,

при секретаре Бугреевой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2021 год в сумме 4580 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 4729 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 130 рублей 20 копеек, пени в размере 7175 рублей 62 копейки (л.д.7-9).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения. Административный ответчик является собственником квартир, расположенной по адресу: <адрес>, также и транспортного средства Ситроен С3, г.н. №. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления об уплате налога № от 01.09.2022г., № от 01.09.2022г., № от 12.08.2023г. В указанный срок административным ответчиком налоги не уплачены. Также в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогу. Кроме того, на сумму недоимки по налогу начислены пени. В связи с тем, что до настоящего времени сумма задолженности не погашена, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в указанном размере.

Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.9 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по месту регистрации, конверт с судебным извещением возвратился в адрес суда с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 58).

Процедура доставки (вручения) почтовых отправлений регламентирована разделом III Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 года № 234 (далее по тексту - Правила оказания услуг почтовой связи). Как следует из пунктов 32, 34 Правил оказания услуг почтовой связи, почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи. О поступлении, в частности, регистрируемых почтовых отправлений, в ячейки абонентских почтовых шкафов, почтовые абонентские ящики, ячейки абонементных почтовых шкафов, почтовые шкафы опорных пунктов опускаются извещения, если иное не определено договором между оператором почтовой связи и пользователем услугами почтовой связи. При неявке адресата за почтовым отправлением и почтовым переводом в течение 5 рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется и вручается под расписку вторичное извещение. По истечении установленного срока хранения не полученная адресатами (их уполномоченными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено договором между оператором почтовой связи и пользователем. Аналогичные правила применяются при оказании услуг почтовой связи в отношении почтовой корреспонденции разряда "Судебное" (Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утв. приказом Федерального государственного унитарного предприятия "Почта России" от 05 декабря 2014 года № 423-п). При неявке адресатов за почтовыми отправлениями разряда "Судебное" в течение 3 рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма разряда "судебное" возвращаются по обратному адресу по истечении 7 дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных названным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и имеет в собственности жилые помещения по адресу: <адрес>, также автомобиль Ситроен С3, г.н. № (л.д.68-70 выписка из ЕГРН, л.д.54 карточка ТС).

Налоговое уведомление № от 12.08.2023г. административному ответчику направлено на сумму налога на имущество за 2022 год в размере 4729 руб., со сроком уплаты до 01.12.2023 года (л.д.27).

Налоговое уведомление № от 01.09.2022г. направлено на сумму транспортного налога за 2021 год в размере 379 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 4580 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022 года (л.д.28).

Налоговые уведомления ФИО1 направлены через личный кабинет налогоплательщика (л.д.40-41).

Требование № выставлено налоговым органом по состоянию на 23 июля 2023 года, к уплате в срок до 11.09.2023 года значатся: транспортный налог в размере 130 руб.20 коп., налог на имущество в размере 10261 руб., страховые взносы на ОМС в размере 3461 руб.76 коп., страховые взносы на ОПС в размере 14081 руб.97 руб., пени в сумме 5009 руб.13 коп. (л.д.43), требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.42).

Решением № от 19 января 2024 года Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 года № в размере 39980 руб.50 коп. (л.д.36).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее имущество.

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу Закона Челябинской области от 06 сентября 2019 года №954-ЗО «О внесении изменения в статью 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге», распространяющегося на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года, налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 5,16, свыше 100 до 150 л.с. (от 73,55 кВт до 110,33 кВт )- 13,4, от 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)– 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-150 л.с.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог:

за 2021 год в размере 3790 руб. (73,40 -налоговая база*5.16-налоговая ставка*12/12-количество месяцев владения в году).

Из представленного административным истцом расчета, сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество за квартиру по адресу:

1) <адрес> составила:

- за 2021 год 736012 руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) *12/12 месяцев*1/2 (доля в праве) = 368руб.

- за 2022 год 739598 руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) *12/12 месяцев*1/2 (доля в праве)*1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = 370руб.

2) <адрес>

- за 2021 год 3212282 руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) *12/12 месяцев*1 (доля в праве) = 3212руб.

- за 2022 год 4586784 руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) *12/12 месяцев*1 (доля в праве)*1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = 3534 руб.

3) <адрес>

- за 2021 год 1000352 руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) *12/12 месяцев*1 (доля в праве) = 1000руб.

- за 2022 год 1100993 руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) *9/12 месяцев*1 (доля в праве)*1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = 825руб.

Как следует из административного искового заявления указанное требование ФИО1 в установленном порядке не было исполнено.

Таким образом, установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, расчет взысканной недоимки и пени является арифметически верным и нормативно обоснованным, при этом оснований для освобождения от уплаты пени, с учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ не имеется (л.д.33-43).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.

Расчет пени производится по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ / 300.

Пени начислены в отношении всей совокупной суммы задолженности за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года года составили 3565 руб.73 коп., с 01 января 2023 года по 19 января 2024 года составили 3750 руб. 84 коп.

Общая сумма задолженности по пени с учетом частичной оплаты составили 7175 руб.62 коп. (3565,73+3750,84 руб.-140,95 руб.)

Расчет, представленный административным истцом, признан судом правильным и обоснованным.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по недоимкам, пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено, сумма задолженности по вышеуказанным обязательным платежам не погашена, факт наличия задолженности административным ответчиком не оспаривался допустимыми доказательствами, суду не представлено.

Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам с 2021г. по 2022г. на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховые взносы и пени обратился к мировому судье 11 марта 2024 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции (л.д.60).

13 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Озёрска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2021-2022 гг. в размере 9309 руб., по транспортному налогу за 2022г.в размере 130,20 руб., страховые взносы ОПС за 2021г. в размере 486,61 руб., пени в размере 7175, 62 руб., госпошлину 342 руб.00 коп.(л.д.64).

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 3 г. Озёрска Челябинской области от 08 апреля 2024 года судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика (л.д.67), после чего последовало обращение налогового органа с настоящим иском в судебном порядке.

Принимая во внимание, что административным ответчиком по настоящее время недоимка по налогам не погашена, исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г<>, зарегистрированной по адресу <адрес> (паспорт серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ <>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 130 руб. 20 коп., по налогу на имущество за 2021 год в сумме 4580 рублей, за 2022 год в сумме 4729 рублей, пени в размере 7175 руб. 62 коп.

По следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. ТУЛА Получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983 Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059 Номер счета получателя средств 03100643000000018500.

ИНН должника №.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи ) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.

Председательствующий – Ю.Р.Гибадуллина

Мотивированное решение изготовлено 14 мая 2025 года

<>

<>

<>

<>

<>