Решение № 2А-659/2024 2А-659/2024~М-559/2024 М-559/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-659/2024

Дело № 2а-659/2024

23RS0016-01-2024-000775-68


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ейск 24 сентября 2024 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Пановой И.С.,

при секретаре судебного заседания Антиповской Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика налог в размере 16796,00 руб.; -пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1189,62 руб., на общую сумму 17985,62 рублей.

В судебное заседании представитель МИФНС № 2 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени заседания уведомлен надлежащим образом, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие, административное исковое заявление удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени заседания уведомлен надлежащим образом, направил в суд возражения, в которых указал, что он является гражданином СССР/РСФСР, заявления на смену гражданства не писал, а значит не попадает под юрисдикцию РФ, соответственно ничего не должен в бюджет РФ. Считает, что Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю о взыскании с него недоимки по налогам необходимо отказать.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон, надлежаще извещенных о месте, дате и времени судебного заседания.

Суд, исследовав доказательства по делу, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес>, дата года рождения, место рождения: <данные изъяты>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю, сведения о месте работы отсутствуют.

Согласно статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленным органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, на него зарегистрированы транспортные средства, являющееся объектом налогообложения: -автомобиль ГАЗ 2752, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права дата, дата утраты права 10.03,2021 г.; -автомобиль Сузуки МР Вагон, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права дата, дата утраты права 21,06.2024 г.; - автомобиль ГАЗ Соболь, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права дата, дата утраты права дата.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского края от 26.11.2003г. №-K3 (с учетом изменений и дополнений) был исчислен транспортный налог с физических лиц за 2021 год (по сроку уплаты дата) и 2022 год (по сроку уплаты дата) и направлены налоговые уведомления на уплату налогов от дата № и от дата №. Согласно расчетам, приведенным в налоговых уведомлениях, за 2021, 2022 годы налогоплательщику начислен транспортный налог в сумме - 8464.00 руб. В установленный законом срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 годы.

По налогу на имущество. В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 гл. 32 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своею нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Расчет налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом, на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований согласно положениям ст. 399 НК РФ. Пунктом 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. В соответствии с гг. 1 ст. 402 ПК РФ с 01.01.2017г. налоговая база но налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно сведений, имеющихся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, установлено ФИО1 является собственником: -гаража, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права дата; -жилой дом, адрес<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 03.04.2021г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 32 Налогового Кодекса РФ был исчислен налог на имущество за 2021 год (по сроку 01.12.2022г.) и за 2022 год (по сроку уплаты дата) и направлены налоговые уведомления об уплате указанного налога от дата № и от дата №. Согласно расчетов, приведенных в налоговых уведомлениях, за период 2021, 2021 годы налогоплательщику начислен налог на имущество в сумме – 365,00 руб. В установленный законом срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество за 2021, 2022 годы.

По земельному налогу. Согласно сведений, поступивших в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 принадлежат следующие объекты: -земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровый №, дата регистрации права 17.02.2020г.

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1601 кв.м, дата регистрации права 03.04.2021г.;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 7305 кв.м, дата регистрации права 26.01.2022г.;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 546 кв.м, кв.м., дата регистрации права 03.06.2022г.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В случае если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период е учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 ( п. 17 ст. 396 НК РФ). В соответствии со ст. 5 гл. 10 Земельного кодекса РФ, главой 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 Налогового Кодекса РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю был исчислен земельный налог за 2021 год (по сроку 01.12.2022г.), за 2022 год (по сроку 01.12.2023г.) и направлены налоговые уведомления об уплате указанного налога от дата № и от дата №. Согласно расчетов, приведенных в налоговых уведомлениях за период 2021г., 2022г. Согласно расчета, приведенном в налоговым уведомлениях за период 2021, 2022 годы налогоплательщику начислен земельный налог в сумме - 7967.00 руб. В установленный законом срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2021, 2022 годы. Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо-от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. За неуплату (не своевременную уплату) в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается к административному исковому заявлению). С дата вступил в действие Федеральный закон от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон. изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области. Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на дата по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п, 4 ст. 11.3 НК РФ). Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01,2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на дата суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 обязанностей на 31.12.2022г., было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на дата, в размере «-7337.62 руб.» (задолженность), в том числе: пеня в размере «-54.62 руб.» (Выписка из ФБ «История ЕНС» прилагается к административному исковому заявлению). Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от дата.№, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Приказом ФНС России от дата № ЕД-7-8/1151(g) «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № к приказу). В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется. Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры до взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1,2 ст. 69 НК РФ). До настоящего времени требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. № в добровольном порядке не исполнено.

Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п, 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В отношении ФИО1 ИНН № инспекцией ранее меры взыскания по статье 48 НК РФ не применялись.

Подлежит взысканию задолженность по требованию дата № на общую сумму 17985.62 руб.: -Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 8464.00 руб.; -Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 365.00 руб.; -Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 7967.00 руб.; - Пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налога и сборах – 1189,62 руб. Отрицательное сальдо по пене, от требования о взыскании задолженности до принятия мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ увеличилось в связи с изменением отрицательного сальдо в сторону его увеличения. При этом после изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от дата № ЕД-7-8/1151@ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось.

По требованию от дата №, срок исполнения дата, следовательно, инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 11.03.2024г.

Судом установлено, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 143 Ейского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа дата, то есть в установленный срок, что подтверждается реестром о принятии мировым судом. дата был вынесен судебный приказ № 2а-330/2024/2023, который определением суда от дата отменен в связи с подачей возражений административным ответчиком (л.д.13).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением инспекция могла обратиться в суд до 26.08.2024г.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

Согласно, ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Суд учитывает, что административным ответчиком в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по уплате налогов и пеням, не предоставлено никаких доказательств, размер долга административным ответчиком не оспорен, доказательств его уплаты не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 724 рублей 44 копейки, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по: -налогу в размере 16796,00 руб.; -пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1189 рублей 62 копейки, а всего взыскать 17985 рублей 62 копеек.

Зачисление денежных средств произвести - Единые реквизиты для платежа: ИНН получателя №, <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход государства в сумме 724 рублей 44 копейки.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Ейского районного суда Панова И.С.