Решение № 2А-226/2025 2А-226/2025(2А-3820/2024;)~М-3295/2024 2А-3820/2024 М-3295/2024 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-226/2025

УИД 74RS0028-01-2024-006485-39

Дело № 2а-226/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Ботовой М.В.,

при секретаре Штамм А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2021, 2022 годы в сумме 2145 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, в спорные периоды являлся собственником нежилого здания - столярной мастерской, площадью 136,3 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС. С целью предоставления административному ответчику возможности уплатить налоги в добровольном порядке в его адрес направлялись налоговые уведомления, которые не исполнены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику направлено требование НОМЕР, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке указанного требования послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 23 апреля 2024 года, с настоящим административным исковым заявлением. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в сумме 2145 рублей (л.д. 6-8, 90).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 7 оборот, 88).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 89).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 в спорные периоды являлся собственником нежилого здания - столярной мастерской, площадью 136,3 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС (л.д. 24).

На основании ст. 31 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлялись следующие налоговые уведомления:

- НОМЕР от 05 мая 2021 года об уплате налога на имущество (ОКТМО НОМЕР) за 2018 год в сумме 207 рублей, за 2019 год в сумме 228 рублей, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 13).

- НОМЕР от 01 сентября 2022 года об уплате налога на имущество за 2021 год (ОКТМО НОМЕР) в сумме 275 рублей (л.д. 14), со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года, направленное почтовым отправлением 19 сентября 2022 года (л.д. 14, 52);

-НОМЕР от 12 августа 2023 года об уплате налога на имущество за 2022 год (ОКТМО НОМЕР) в сумме 303 рублей, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 15), направленное почтовым отправлением 19 сентября 2023 года (л.д. 40).

Согласно п.п. 1, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование НОМЕР от 23 июля 2023 года об уплате налогов и пени на недоимку в сумме 9391,60 рублей, предоставлен срок для добровольно исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д. 22, 40).

Кроме того, 28 марта 2024 года налоговым органом вынесено решение НОМЕР о взыскании задолженности по налогу за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на четах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 10732,64 рублей (л.д. 21). Как следует из письменных пояснений административного истца, поручение на списание денежных средств на расчетный счет ФИО1 не направлялось (л.д. 50).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктами 3, 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением требований налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке, 29 марта 2024 года МИФНС России № 32 по Челябинской области области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций (выдан 09 апреля 2024 года), который 23 апреля 2024 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 9, 10-11, 65, 66).

23 октября 2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 27).

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требования, правильность исчисления налога, сроки на обращение в суд, приходит к выводу, что процедура и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдена, а также о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.

Из ответа Межрайонной ИФНС № 30 по Челябинской области следует, что ФИО1 имеет льготный статус как инвалид 2 группы с 09 декабря 2001 года бессрочно, и как пенсионер, получающий пенсии, назначаемые бессрочно в порядке установленным пенсионным законодательством с 17 сентября 2002 года. Указанные льготы применяются при расчете имущественных налогов физических лиц: транспортный налог и налог на имущество. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 4 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» ФИО1 предоставлено полное освобождение об уплаты транспортного налога как инвалиду 2 группы. Также в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ налогоплательщику предоставлено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц как пенсионеру. Указанная налоговая льгота предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида (например, одной квартиры или комнаты) (л.д. 75).

Таким образом, нежилое здание - столярная мастерская, общей площадью 136,3 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР, расположенная по адресу: АДРЕС, принадлежащее ФИО1, не относится к объектам, в отношении которых предоставляется льгота, в том числе, и на основании пунктов пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2021, 2022 годы в общей сумме 2145 рублей.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административные исковые требования (с учетом уточнений) Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (паспорт НОМЕР, выдан ДАТА МЕСТО ВЫДАЧИ, код подразделения НОМЕР) задолженность в сумме 2145 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 207 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 339 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1296 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 303 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (паспорт НОМЕР, выдан ДАТА МЕСТО ВЫДАЧИ, код подразделения НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Ботова

Мотивированное решение изготовлено 13 февраля 2025 года.