Решение № 2А-665/2024 2А-665/2024~М-717/2024 М-717/2024 от 19 сентября 2024 г. по делу № 2А-665/2024

УИД 89RS0013-01-2024-001309-79 копия


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2024 года г.Губкинский

Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего, судьи Лапицкой И.В.,

при секретаре судебного заседания Абсаламовой К.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-665/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 237 рублей, транспортному налогу за 2017 и 2021 года в размере 8 522 рубля и пени за несвоевременную уплату налогов в размере 2 225 рублей 98 копеек. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежали: квартира с кадастровым номером №, транспортные средства: легковой автомобиль Мазда Капелла № (с 17 мая 2014 года по 24 октября 2017 года) и автобус ГАЗ 322132 № (с 28 марта 2015 года по 5 июля 2022 года). За 2017 и 2021 года налоговым органом ему были начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц, через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 21 августа 2018 года с расчетом налогов по сроку уплаты 3 декабря 2018 года и № от 1 сентября 2022 года с расчетом налогов по сроку уплаты 1 декабря 2022 года. По состоянию на 1 января 2023 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по пени в размере 5105 рублей 24 копейки, 9 июля 2023 года налоговым органом ему было выставлено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате задолженности на общую сумму 19282 рубля 63 копейки, в том числе налог 13538 рублей, пени 5 744 рубля 63 копейки со сроком уплаты до 28 августа 2023 года. Поскольку в установленный срок данное требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговым органом вынесено решение № от 10 октября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и направлено в адрес ФИО1 посредством почтового отправления 13 октября 2023 года. В указанный срок данные налоги ФИО1 уплачены не были, что повлекло обращение налогового органа к мировому судье с заявлением № 373 от 16 октября 2023 года о вынесении судебного приказа, который был отменен 19 февраля 2024 года по заявлению налогоплательщика.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 82-83), в судебное заседание не явились, просили о рассмотрении данное дело без их участия (л.д. 70, 90). При таких обстоятельствах суд признает возможным рассмотреть данное дело в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Часть 1 ст. 286 КАС РФ устанавливает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Частью 1 ст. 399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Статьей 406 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Статьей 2 Закона ЯНАО от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Этим же законодательным актом установлены ставки транспортного налога.

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ).

В силу ст. 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня.

Пунктом 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 с 16 марта 2012 года на праве общей совместной собственности с ФИО2 принадлежит квартиры с кадастровым номером №, площадью 52 кв.м, расположенная по <адрес>, кадастровой стоимостью 2 178 522 рубля 32 копейки (л.д. 78-79).

Материалами дела также подтверждается, что на имя административного ответчика были зарегистрированы два являющихся объектами налогообложения транспортных средства: легковой автомобиль Мазда Капелла №, мощностью двигателя 170 л.с. (с 17 мая 2014 года по 24 октября 2017 года) и автобус ГАЗ 322132 № мощностью двигателя 106,8 л.с. (с 28 марта 2015 года по 5 июля 2022 года) (л.д. 63-65).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в 2017 и 2021 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от 21 августа 2018 года, содержащему расчет налогов, в том числе транспортного налога за 2017 год, подлежащего уплате до 3 декабря 2018 года, ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 6 386 рублей (л.д. 25).

Согласно налоговому уведомлению № от 1 сентября 2022 года, содержащему расчет налогов за 2021 год и указанием суммы налогов, подлежащих уплате до 1 декабря 2022 года, ФИО1, был начислен транспортный налог за ГАЗ 322132 в размере 2 136 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 237 рублей (л.д. 27).

Как было установлено в ходе рассмотрения дела, размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО3 по состоянию на 1 января 2023 года превысил 10 000 рублей.

9 июля 2023 года налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 4308 об уплате транспортного налога в размере 12 794 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 744 рубля и пени в размере 5744 рубля 63 копейки со сроком уплаты до 28 августа 2023 года (л.д. 16, 17).

Указанное требование налогоплательщиком в установленный срок не было исполнено, в связи с чем 10 октября 2023 года МИФНС России № 3 по ЯНАО принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 9 июля 2023 года №, в размере 19737,11 рублей (л.д. 18).

Данное решение было направлено административному ответчику по почте заказным письмом 13 октября 2023 года (л.д. 19-23), но административным ответчиком не исполнено.

Последний день срока обращения налогового органа в суд по упомянутому выше требованию № от 9 июля 2023 года приходится на 28 февраля 2024 года.

Согласно ч.5 ст. 138, ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Заявление о вынесении судебного приказа по упомянутому требованию налоговым органом было подано мировому судье 9 ноября 2023 года (л.д. 52-53), то есть с соблюдением установленного законом срока обращения.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Губкинского районного суда ЯНАО от 19 февраля 2024 отменен судебный приказ от 13 ноября 2023 года № 2а-70/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2017-2021 года, пени на общую сумму 10984 рубля 98 копеек (л.д. 54-56). Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается 19 августа 2024 года.

Настоящее исковое заявление подано в суд в электронном виде 12 июля 2024 года (л.д. 43), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Представленный налоговым органом расчет налогов и пени судом проверен и сомнений не вызывает, административный ответчик обоснованных возражений по данному расчету не заявлял.

Заявленные административным истцом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, с административного ответчика в бюджет ГО г.Губкинский подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 28 июня 2014 года № 198-ФЗ) в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Омска № задолженность по налогам и пени в общем размере 10 984 (десять тысяч девятьсот восемьдесят четыре) рубля 98 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 237 рублей,

- транспортный налог за 2017 и 2021 года в размере 8 522 рубля;

- пени в размере 2 225 рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № государственную пошлину в бюджет Городского округа г.Губкинский в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Губкинский районный суд.

Председательствующий (подпись) И.В. Лапицкая

Копия верна

Судья И.В. Лапицкая

Секретарь судебного заседания К.Э. Абсаламова

Решение в полном объеме изготовлено 4 октября 2024 года.