Решение № 2А-306/2020 2А-306/2020~М-288/2020 М-288/2020 от 11 октября 2020 г. по делу № 2А-306/2020

УИД 24RS0026-01-2020-000363-06

Дело № 2а-306/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 октября 2020 года с. Каратузское

Каратузский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Чугунникова Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <> по Красноярскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю) предъявила административный иск к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, указав, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку до 06 апреля 2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

За период с 01 января 2017 г. по 06 апреля 2017 г. ФИО1 надлежало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в размере 6240 руб. 00 коп.

Также за указанный период времени административному ответчику надлежало уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1224 руб. 00 коп.

При прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Утратив статус индивидуального предпринимателя 06 апреля 2017 уплатить страховые взносы ФИО1 следовало не позднее 21.04.2017.

В связи с неоплатой взносов в предусмотренный законом срок, налоговым органом начислена пеня.

В установленный законом срок страховые взносы и пеня, начисленная за несвоевременную уплату страховых взносов, административным ответчиком не уплачены.

Ссылаясь на данные обстоятельства, а также заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. в размере 6240 руб. 00 коп., пени за период с 20 января 2017 г. по 03 июня 2017 г. в размере 54 руб. 17 коп., за период с 29 апреля 2016 г. по 28 июня 2016 г. в размере 11 руб. 90 коп., за период с 23 апреля 2016 г. по 28 июня 2016 г. в размере 22 руб. 02 коп., за период с 05 апреля 2016 г. по 17 апреля 2016 г. в размере 25 руб. 92 коп., за период с 16 августа 2016 г. по 28 сентября 2016 г. в размере 14 руб. 64 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 г. в размере 1224 руб. 00 коп., пени за период с 21 мая 2017 г. по 03 июня 2017 г. в размере 12 руб. 55 коп., за период с 15 октября 2016 г. по 17 октября 2016 г. в размере 2 руб. 76 коп., за период с 10 октября 2016 г. по 17 октября 2016 г. в размере 5 руб. 11 коп., за период с 04 ноября 2016 г. по 12 ноября 2016 г. в размере 6 руб. 00 коп., за период с 12 апреля 2016 г. по 28 сентября 2016 г. в размере 3 руб. 39 коп. в размере 3 руб. 39 коп.

Представитель административного истца ФИО2 извещен судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства с указанием сроков предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований по адресу: <...>. Заказное письмо получено, что подтверждается почтовым уведомлением, возвращенным в адрес суда. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного истца.

Административный ответчик ФИО1 извещен судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства с указанием сроков предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований по месту жительства: <> извещение получено лично 22.08.2020, что подтверждается уведомлением о вручении почтового отправления. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика.

В установленный срок какие-либо доказательства и возражения, относительно предъявленных требований, а также относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения данного иска от сторон не поступили, в связи с чем, суд, руководствуясь ст. 292 КАС РФ, счел возможным, рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с 04 сентября 2014 г. до 06 апреля 2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. С 06 апреля 2017 г. данный статус прекращен.

Из материалов дела также усматривается, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС, в установленный законодательством срок исполнена не была, в связи с чем Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 направлено требование №205S01160237415 со сроком исполнения до 10.10.2016 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в размере 682 руб. 00 коп. и пени в сумме 14 руб. 64 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 158 руб. 10 коп. и пени в сумме 3 руб. 39 коп.

Также налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней: №205S01160247214 со сроком исполнения до 27.10.2016 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в размере 682 руб. 00 коп. и пени в сумме 22 руб. 02 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 158 руб. 10 коп. и пени в сумме 5 руб. 11 коп.; №205S01160247218 со сроком исполнения до 27.10.2016 об уплате пени в общем размере 14 руб. 66 коп., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов; №205S01160342923 со сроком исполнения до 23.12.2016 об уплате пени в общем размере 31 руб. 92 коп., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов; №52488 со сроком исполнения до 30.06.2017 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в размере 6240 руб. 00 коп. и пени в сумме 54 руб. 17 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 1224 руб. 00 коп. и пени в сумме 12 руб. 58 коп.

Указанные требования административным ответчиком оставлены без удовлетворения, что послужило основанием к обращению административного истца в суд.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели-плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п.2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из приведенных законоположений следует, что до истечения трех лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма налога и пеней превышает 3000 рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которому истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплату; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с иском о взыскании налогов и пени мотивированное отсутствием ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме (недостаток специалистов в инспекции, большое количество должников, большой объем передаваемых документов).

Как указывалось выше, согласно требованию № 205S01160237415 ФИО1 надлежало уплатить до 10.10.2016 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в размере 682 руб. 00 коп. и пени в сумме 14 руб. 64 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 158 руб. 10 коп. и пени в сумме 3 руб. 39 коп., общий размер недоимки не превысил 3000 руб., следовательно, налоговому органу необходимо было обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 10.04.2020 (10.10.2016 + 3 года + 6 месяцев).

Согласно требованию № 205S01160247214 административному ответчику надлежало уплатить до 27.10.2016 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в размере 682 руб. 00 коп. и пени в сумме 22 руб. 02 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 158 руб. 10 коп. и пени в сумме 5 руб. 11 коп., общий размер недоимки не превысил 3000 руб., следовательно, налоговому органу необходимо было обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 27.04.2020 (27.10.2016 + 3 года + 6 месяцев).

В соответствии с требованиями: №205S01160247218 со сроком исполнения до 27.10.2016 об уплате пени в общем размере 14 руб. 66 коп. (11,90+2,76); №205S01160342923 со сроком исполнения до 23.12.2016 об уплате пени в общем размере 31 руб. 92 коп. (25,92+6), то есть сумма задолженности по уплате страховых взносов в каждом требовании не превысила 3000 рублей, следовательно, налоговому органу необходимо было обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам по требованию №205S01160247218 до 27.04.2020 (27.10.2016 + 3 года + 6 мес.), по требованию №205S01160342923 до 23.06.2020 (23.12.2016 + 3 года + 6 мес.).

Согласно требованию №52488 ФИО1 надлежало уплатить до 30.06.2017 уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в размере 6240 руб. 00 коп. и пени в сумме 54 руб. 17 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 1224 руб. 00 коп. и пени в сумме 12 руб. 58 коп., а всего в размере 7530 руб. 75 коп., то есть сумма недоимки по страховым взносам и пени в требовании превысила 3000 рублей, следовательно, административному истцу необходимо было обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности до 30.12.2017 (30.06.2017+6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец не обращался. Административный истец обратился в суд с настоящим иском 17.08.2020 (поступило в суд 18.08.2020), то есть с пропуском установленного законом срока на подачу искового заявления о взыскании недоимки и пени по страховым взносам по каждому требованию.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, истцом не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Следует учесть, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таком положении, учитывая отсутствие оснований для восстановления пропущенного срока, заявленное административным истцом требование о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного искового заявления и взыскании недоимки и пени по страховым взносам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Каратузский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Е.В. Чугунников