Решение № 2А-905/2017 2А-905/2017~М-731/2017 М-731/2017 от 23 августа 2017 г. по делу № 2А-905/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 августа 2017 года город Усть-Кут

Усть-Кутский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Смолиной Т. С.,

при секретаре судебного заседания Сульдиной Т. В.,

в отсутствие:

представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-905/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011- 2014 гг., пени по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013, 2014 годы, в размере 935,76 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 173,36 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области указал на то, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что ФИО1 владела недвижимым имуществом: квартира по адресу: <адрес>. Расчет налога на имущество физических лиц за 2011 ГОД (квартира по адресу: <адрес>): 365706 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,099 % (налоговая ставка) х 7/12 (кол. месяцев владения) = 70,39 руб. Расчет налога на имущество физических лиц за 11 месяцев 2012 года (квартира по адресу: <адрес>): 606415руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,099 УО (налоговая ставка) х 11/12 (кол. месяцев владения) - 183,44 руб. Расчет налога на имущество физических лиц за 1 месяц 2012 года (квартира по адресу: <адрес>):

606415руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1/12 (кол. месяцев владения) = 50,53 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2012 ГОД (квартира по адресу: <адрес>):

785892руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/2 (доля в праве) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1/12 (кол. месяцев владения) = 98,24 руб.

Расчет налога на имущество физических ЛИЦ за 2013 год (квартира по адресу: <адрес>):

457756 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в правей х 0,15 % (налоговая ставка) х 12/12 (кол. месяцев владения) = 228,86 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2013 год (квартира по адресу: <адрес>):

785892руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/8 (доля в праве) х 0,15 % (налоговая ставка) х 12/12 (кол. месяцев владения) = 147,35 руб.

Расчет налога на имущество физических ЛИЦ за 2013 ГОД (квартира по адресу: <адрес>):

606415руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,15 % (налоговая ставка) х 2/12 (кол. месяцев владения) = 50,53 руб.

Расчет налога на имущество физических ЛИЦ за 2013 год (квартира по адресу: <адрес>):

785892руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/8 (доля в праве) х 0,15 % (налоговая ставка) х 2/12 (кол. месяцев владения) = 24,56 руб.

785892руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/8 (доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х 10/12 (кол. месяцев владения) = 81,86 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 284- ФЗ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество (ст. 400 НК). П. 1, 2 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Пунктами 1, 2 ст. 409 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 и п. 3 ст. 52 ЦК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области в адрес налогоплательщика были направлены почтой налоговые уведомления:

№ об уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 70,39 руб.,

№ об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 332,19 руб.,

№ об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 147,35 руб.,

№ об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 156,95 руб.,

В соответствии со ст. 52 НК РФ уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования: от 27.11.2012 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 70,39 рублей ; от 23.12.2013 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 332,19 рублей и пени в сумме 10,51 руб.; от 26.12.2014 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013 годы в сумме 979,63 рублей и пени в сумме 47,24 руб., от 05.11.2015 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 156,95 рублей и пени в размере 115,52 руб. В соответствии с п.п. 4, 6 ст. 69 НК РФ требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Указанные требования до настоящего времени налогоплательщиком полностью не исполнены. Административному ответчику, в связи с ненадлежащим исполнением им обязанности по уплате налога, в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени. Пени за неуплату налога на имущество физических лиц, в том числе за предыдущие налоговые периоды. Расчет пени является приложением к административному иску, сумма задолженности по начисленной пени предъявленная ко взысканию по вышеуказанным требованиям ненамного отличается от расчета пени, выполненного программой ЭОД и не нарушает прав налогоплательщика. В соответствии со ст. 48 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области мировому судье судебного участка № 105 было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц от 05.09.2016 №. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 15.12.2016 о взыскании задолженности в полном объеме. В установленный срок от должника поступили возражения, в связи с чем, судебный приказ отменен Определением от 28.12.2016. Федеральным законом от 05 апреля 2016 года № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» был принят порядок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций. Указанный закон вступил в силу 06.05.2016. Порядок для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрен положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ. П. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, установлено, что требование о взыскании налога, штрафов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, после 06.05.2016 законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке административного искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области в судебное заседание не явился, будучи извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд приходит к следующему.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Иркутской области по месту нахождения квартиры по адресу: <адрес>, в которой является собственником <данные изъяты> доли с 06.12.2012, квартиры по адресу: <адрес>, собственником ? доли которой являлась до 07.03.2014.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 284- ФЗ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество (ст. 400 НК). П. 1, 2 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Пунктами 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2011 год (квартира по адресу: <адрес>): 365706 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,099 % (налоговая ставка) х 7/12 (кол. месяцев владения) = 70,39 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 11 месяцев 2012 года (квартира по адресу: <адрес>): 606415руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,099 % (налоговая ставка) х 11/12 (кол. месяцев владения) - 183,44 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 1 месяц 2012 года (квартира по адресу: <адрес>):

606415руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1/12 (кол. месяцев владения) = 50,53 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2012 год (квартира по адресу: <адрес>):

785892руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/2 (доля в праве) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1/12 (кол. месяцев владения) = 98,24 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2013 год (квартира по адресу: <адрес>):

457756 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в правей х 0,15 % (налоговая ставка) х 12/12 (кол. месяцев владения) = 228,86 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2013 год (квартира по адресу: <адрес>):

785892руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/8 (доля в праве) х 0,15 % (налоговая ставка) х 12/12 (кол. месяцев владения) = 147,35 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2013 год (квартира по адресу: <адрес>):

606415руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,15 % (налоговая ставка) х 2/12 (кол. месяцев владения) = 50,53 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2013 год (квартира по адресу: <адрес>):

785892руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/8 (доля в праве) х 0,15 % (налоговая ставка) х 2/12 (кол. месяцев владения) = 24,56 руб.

785892руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/8 (доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х 10/12 (кол. месяцев владения) = 81,86 руб.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области в адрес налогоплательщика были направлены почтой налоговые уведомления:

№ об уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 70,39 руб.,

№ об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 332,19 руб.,

№ об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 147,35 руб.,

№ об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 156,95 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования:

от 27.11.2012 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 70,39 руб.;

от 23.12.2013 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 332,19 руб. и пени в сумме 10,51 руб.;

от 26.12.2014 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013 годы в сумме 979,63 руб. и пени в сумме 47,24 руб.,

от 05.11.2015 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 156,95 руб. и пени в размере 115,52 руб.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 03.04.2013) было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 04 апреля 2013 года данный абзац изложен в Федеральном законе от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ в новой редакции, согласно которой если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом при внесении изменений в пункт 2 статьи 48 НК РФ в указанной части законодатель в статье 6 определил, что положения статьи 48 части первой НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) применяются к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после дня вступления в силу статьи 2 настоящего Федерального закона.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что сумма подлежащей взысканию с ФИО1 задолженности в срок до 25.01.2013 составила 70,39 руб., в срок до 17.02.2014- 342,7 руб., в срок до 26.01.2015- 1026,87 руб., в срок до 28.01.2016-272,47 руб.

При таких обстоятельствах, исходя из положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, учитывая, при определении срока, предоставленного административному истцу для обращения в суд с заявлением о взыскании, следует исходить из срока исполнения самого раннего требования, а именно требования № об уплате недоимки в срок до 25.01.2013.

Учитывая, что условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 48 НК РФ, наступили 25 января 2016 года, заявление о взыскании с ФИО1 налога, пени подано ИФНС в суд (мировому судье) 19.09.2016, то есть не в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (до 25.07.2016) и, суд приходит к выводу об обращении ИФНС в суд с нарушением сроков, установленных статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности ИФНС не соблюден, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013, 2014 годы в размере 935,76 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 173,36 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Усть-Кутский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, с которым лица, участвующие в деле, вправе ознакомиться 29.08.2017.

Судья Т. С. Смолина