Апелляционное определение № 33АП-3602/2025 от 30 ноября 2025 г.

УИД 28RS0017-01-2025-001593-71

Дело № 33АП-3602/2025 судья первой инстанции

Докладчик Дружинин О.В. Сиваева О.А.


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

1 декабря 2025 г. г. Благовещенск

Судебная коллегия по гражданским делам Амурского областного суда в составе:

председательствующего Фирсовой Е.А.,

судей Джуматаевой Н.А., Дружинина О.В.,

при секретаре Веденчуке Д.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Лаковича Миодрага к ООО «ВелесстройМонтаж» о взыскании процентов за задержку выплаты излишне удержанного налога на доходы физических лиц, процентов (денежной компенсации) за задержку недоплаченных отпускных,

по апелляционной жалобе и дополнению к апелляционной жалобе представителя Лаковича Миодрага – ФИО1 на решение Свободненского городского суда Амурской области от 15 августа 2025 г.

Заслушав дело по докладу судьи Дружинина О.В., пояснения представителя Лаковича Миодрага – ФИО1, судебная коллегия

установила:

Лакович Миодраг, действуя через своего представителя ФИО1, обратился в суд с иском к ООО «ВелесстройМонтаж» о взыскании процентов (денежной компенсации) за задержку выплаты причитающихся ему денежных средств.

В обоснование указал, что по 29 сентября 2023 г. состоял в трудовых отношениях с ООО «ВелесстройМонтаж».

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Амурского областного суда от 20 ноября 2024 г. с ООО «ВелесстройМонтаж» в пользу ФИО2 взысканы: излишне удержанный налог на доход физического лица за 2018 г. в размере 130 653, 48 руб., за 2019 г. в размере 163 799, 58 руб., задолженность по оплате отпуска в период с 01 ноября 2022 г. по 15 ноября 2022 в размере 3 456, 03 руб., задолженность по оплате отпуска в период с 01 мая 2023 г. по 31 мая 2023 г. в размере 774 руб., компенсация морального вреда в размере 10000 руб., а всего 308 683, 09 руб.

Решение суда исполнено ответчиком 09 января 2025 г.

Полагая, что обязанность по возврату работнику работодателем излишне удержанного налога за предыдущий год возникла у ответчика 26 апреля следующего года, ссылаясь на положения ст. ст. 216, 231 НК РФ, ст. ст. 140, 142, 236 ТК РФ, истец просил суд взыскать с ООО «ВелесстройМонтаж» в пользу ФИО2: проценты за задержку возврата излишне удержанного налога на доходы физических лиц за 2018 г. за период с 26 апреля 2019 г. по 08 января 2025 г. в размере 70 824, 73 руб.; проценты за задержку возврата излишне удержанного налога на доходы физических лиц за 2019 г. за период с 28 апреля 2020 г. по 08 января 2025 г. в размере 77 575, 53 руб.; проценты (денежную компенсацию) за задержку выплаты недоплаченных отпускных за 14 дней отпуска за период с 01 ноября 2022 г. по 08 января 2025 г. в размере 2 456, 20 руб.; проценты (денежную компенсацию) за задержку выплаты недоплаченных отпускных за 29 дней отпуска за период с 28 апреля 2023 г. по 08 января 2025 г. в размере 481, 19 руб., а всего взыскать в сумме 151 337, 65 руб.

Ответчик в письменном отзыве не согласился с исковыми требованиями, полагая, что размер процентов за задержку выплаты излишне удержанного налога на доходы физических лиц должен исчисляться в соответствии со статьей 231 НК РФ в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика, то есть в данном случае – с 9 февраля 2024 г., и эта сумма составляет: за 2018 г. – 21 238,17 руб., за 2019 г. – 26 626,21 руб. Размер процентов за задержку выплаты отпускных за 2022 год составляет 2 545,48 руб., за 2023 год - 480,80 руб.

Решением Свободненского городского суда Амурской области от 15 августа 2025 г. с ООО «ВелесстройМонтаж» в пользу ФИО2 взысканы проценты за задержку выплаты излишне удержанного налога на доход физического лица за 2018 г. в размере 21 313,34 руб., за 2019 г. в размере 26 720,45 руб., проценты (денежная компенсация) за задержку недоплаченных отпускных в размере 2 937, 39 руб. В остальной части требований отказано, с ответчика в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4 000 руб.

В апелляционной жалобе и дополнении к апелляционной жалобе представитель истца ФИО1 просит решение суда первой инстанции изменить, взыскать с ответчика: проценты за задержку возврата излишне удержанного налога на доходы физических лиц за 2018 г. за период с 01 июля 2019 г. по 08 января 2025 г. в размере 69 006, 31 руб.; проценты за задержку возврата излишне удержанного налога на доходы физических лиц за 2019 г. за период с 01 июля 2020 г. по 08 января 2025 г. в размере 76 040, 46 руб. Указывает, что так как об излишне удержанном у работника налоге за предыдущий период работодатель должен был узнать не позднее 31 марта следующего года (3 месяца с даты предоставления работодателем декларации в налоговый орган за отчетный налоговый период), то возврат излишне удержанного налога должен был быть произведен не позднее 30 июня, в связи с чем началом срока исчисления процентов является 1 июля того же года.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу представитель ООО «ВелесстройМонтаж» ФИО3 просила решение суда первой инстанции оставить без изменения.

В суде апелляционной инстанции представитель истца поддержал доводы апелляционной жалобы.

Остальные участвующие в деле лица, извещавшиеся надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящей жалобы, в суд апелляционной инстанции не явились. При таких обстоятельствах в соответствии со статьей 167 и частью 1 статьи 327 ГПК РФ судебная коллегия определила рассмотреть дело при данной явке.

Проверив законность и обоснованность решения в пределах доводов апелляционной жалобы и дополнениях к ней в соответствии с ч. 1 ст. 327.1 ГПК РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Решением Свободненского городского суда Амурской области от 16 апреля 2024 г. с ООО «ВелесстройМонтаж» в пользу Лаковича Миодрага взысканы излишне удержанный налог на доход физического лица, компенсация за неиспользованный отпуск, задолженность по отпускным, компенсация морального вреда.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Амурского областного суда от 20 ноября 2024 г. решение Свободненского городского суда от 16 апреля 2024 изменено, с ООО «ВелесстройМонтаж» в пользу Лаковича Миодрага взысканы: излишне удержанный налог на доход физического лица за 2018 г. в размере 130 653, 48 руб., излишне удержанный налог на доход физического лица за 2019 г. в размере 163 799, 58 руб., задолженность по оплате отпуска в период с 01 ноября 2022 г. по 15 ноября 2022 г. в размере 3 456,03 руб., задолженность по оплате отпуска в период с 01 мая 2023 г. по 31 мая 2023 г. в размере 774 руб., компенсация морального вреда в размере 10 000 руб., а всего 308 683,09 руб.

Судебными актами установлено, что в период с 29 декабря 2017 г. по 29 сентября 2023 г. ФИО2, являющийся гражданином Республики Сербия, состоял в трудовых отношениях с ООО «ВелесстройМонтаж».

Ошибочно полагая, что у ФИО2 отсутствовал статус налогового резидента Российской Федерации, работодатель как налоговый агент в период с августа 2018 г. по 2019 г. необоснованно удерживал из его дохода налог на доходы физических лиц по ставке 30 %, тогда как в указанный период времени ФИО2 уже имел статус налогового резидента Российской Федерации, к которому должна была применяться налоговая ставка в размере 13 %.

Судами также установлено, что у работодателя перед ФИО2 имеется задолженность по оплате отпускных за период с 01 ноября 2022 г. по 15 ноября 2022 г. в размере 3456,03 руб. и за период с 01 мая 2023 г. по 31 мая 2023 г. в размере 774 руб.

В силу ч. 2 ст. 61 ГПК РФ указанные обстоятельства обязательны для суда, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего дела.

Сторонами не оспаривается, что решение Свободненского городского суда Амурской области от 16 апреля 2024 г., с учетом апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Амурского областного суда от 20 ноября 2024 г. исполнено ответчиком в полном объеме 10 января 2025 г.

Полагая, что за задержку выплаты указанных денежных сумм он имеет право на выплату процентов, истец обратился в суд с настоящим иском.

Решение суда в части взыскания с ответчика процентов за задержку неоплаченных отпускных сторонами не обжалуется и предметом проверки суда апелляционной инстанции не является.

Разрешая спор и частично удовлетворяя исковые требования ФИО2 о взыскании процентов за задержку выплаты излишне удержанного налога на доход физического лица за 2018 г. в размере 21 313,34 руб., за 2019 г. в размере 26 720,45 руб., суд первой инстанции, руководствуясь положениями ст. 231 НК РФ, исходил из того, что имевшаяся у ответчика перед истцом обязанность по возврату излишне удержанного налога должна была быть исполнена работодателем в течение трех месяцев со дня получения 8 ноября 2023 г. налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика, в связи с чем произвел расчет указанных процентов за период с 9 февраля 2024 г. по 9 января 2025 г.

Судебная коллегия считает указанный вывод суда и расчет взысканных сумм соответствующим нормам права и обстоятельствам дела.

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного абзацем третьим настоящего пункта, налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Как следует из материалов дела с письменной претензией о возврате необоснованно удержанных сумм налога на доходы физических лиц ФИО2 обратился к ООО «ВелесстройМонтаж» 02 ноября 2023 г., и эта претензия была получена последним 8 ноября 2023 г.

В связи с изложенным, в силу приведенных положений статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации возврат налогоплательщику ФИО2 излишне удержанной суммы налога должен был быть произведен налоговым агентом ООО «ВелесстройМонтаж» не позднее 08 февраля 2024 г., фактически эта обязанность была исполнена только 10 января 2025 г., что подтверждается платежным поручением.

Таким образом, в силу приведенных законоположений, суд пришел к правильному выводу, что сумма процентов за задержку возврата истцу излишне удержанного налога на доходы физических лиц, составляет: за 2018 г. - 21 313,34 руб., за 2019 г. - 26 720,45 руб.

Данный расчет судебной коллегией проверен и признан верным.

Доводы апелляционной жалобы о том, что поскольку в силу п. 2 ст. 230, абз. 2 п. 1, п. 1.1 ст. 231 НК РФ налоговый агент в конце каждого налогового периода обязан уточнять наличие статуса налогового резидента Российской Федерации, и в связи с этим должен был узнать об излишне удержанном у работника налоге за предыдущий год и сообщить работнику об этом не позднее 31 марта следующего года (3 месяца с даты предоставления работодателем декларации в налоговый орган за отчетный налоговый период), однако в нарушение приведенных норм не сообщил ему о данном факте в десятидневный срок, то началом срока исчисления процентов является 1 июля того же года, не могут быть приняты во внимание, как основанные на ошибочном толковании норм права.

В силу приведенных норм абзацев 3, 5 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата излишне удержанной суммы налога, исчисляются за период, началом которого является окончание трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Таким образом, нормы материального права применены судом правильно, оснований для отмены или изменения решения суда по доводам апелляционной жалобы не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия

определила:

Решение Свободненского городского суда Амурской области от 15 августа 2025 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу и дополнение к апелляционной жалобе представителя Лаковича Миодрага – ФИО1- без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу в день его принятия.

Председательствующий

Судьи

Апелляционное определение в окончательной форме составлено 2 декабря 2025 г.