Решение № 02А-0173/2025 02А-0173/2025(02А-0697/2024)~МА-1080/2024 02А-0697/2024 МА-1080/2024 от 3 сентября 2025 г. по делу № 02А-0173/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес

Резолютивная часть решения объявлена 02 июня 2025 года

Мотивированное решение составлено 04 сентября 2025 года

02 июня 2025 года Пресненский районный суд адрес, в составе председательствующего судьи Жребец Т.Е., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-173/2025 по административному иску ИФНС №10 России по адрес к ФИО1 о взыскании налогов, сборов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящим иском, мотивируя требования тем, что по данным ИФНС №10 России по адрес, административный ответчик, является владельцем объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно в полном объеме уплачивать установленные законодательством налоги. Налоговым уведомлениями, направленным ФИО1 доводился размер налоговой базы, ставки, сроки уплаты и суммы налогов за 2021,2022,2023 гг. в том числе налог на имущество, транспортный налог, налоги УСН, прочие налоги и сборы, страховые. В связи с неуплатой налога административному ответчику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налогов. Однако данные требование ответчиком не исполнены. Данные обстоятельства послужили основанием для предъявления в суд данного иска.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность налог на имущество физических лиц в размере сумма за 2022 год;налоги УСН в размере сумма за 2021-2022 гг.;прочие налоги и сборы в размере сумма за 2023 год; страховые взносы ОПС в размере сумма за 2021-2022 гг.; транспортный налог в размере сумма за 2022 год; пени в размере сумма

Представитель административного истца по доверенности в суд явился, на иске настаивал.

Ответчик в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, по данным ИФНС №10 России по адрес, административный ответчик, является владельцем объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно в полном объеме уплачивать установленные законодательством налоги.

Налоговыми уведомлениями, направленным ответчику доводился размер налоговой базы, ставки, сроки уплаты и суммы налогов за 2021,2022,2023 гг. в том числе налог на имущество, транспортный налог, налоги УСН, прочие налоги и сборы, страховые.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 7949 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо фио.

После отправки требования в адрес налогоплательщика в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ направлено Решение от 15.02.2024 № 698 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое содержит сумму изменённого сальдо.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, приведен в налоговом уведомлении:

-Квартиры, адрес: 123007, РОССИЯ, Москва г, , , , адрес, 2, 280, Кадастровый номер 77:09:0005009:2393, Площадь 37,2, Дата регистрации права 22.08.2011 00:00:00, Дата утраты права 29.06.2012 00:00:00;

-Квартиры, адрес: адрес, , 2, Кадастровый номер 50:10:0020402:1642, Площадь 162, Дата регистрации права 22.06.2010 00:00:00;

-Садовый дом с мансардой, адрес: адрес,Тарусский адрес Звезда тер„19,„ Кадастровый номер 40:20:070701:370, Площадь 112,5, Дата регистрации права 29.01.2018 00:00:00, Дата утраты права 16.02.2018 00:00:00.

Расчет суммы транспортного налога, подлежащего уплате, приведен в налоговом уведомлении:

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак:<***>, Марка/Модель:ВОЛЬВО S60, VIN: VIN-код, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 22.05.2007.

Сведения о постановке на учет, снятии с учета физического лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (при наличии) указаны в приложении к заявлению.

Согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состоял на налоговом учете в Инспекции ФНС России № 10 по адрес (далее - Инспекция), с 24.07.2017 по 04.06.2023 в качестве предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Однако до настоящего времени в полном объеме отрицательное сальдо фио ответчиком не погашено.

Частью 4 ст.52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании вышеизложенного, у истца возникли основания для взыскания недоимки по вышеуказанным налогам и задолженности по пени в судебном порядке, в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии статьей 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Непосредственно вопросы уплаты земельного налога регламентированы главой 31 части второй Налогового кодекса РФ, положения которой предусматривают, что его плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются в том числе физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, то есть расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статьи 388 и 389).

В соответствии со статьями 390 - 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 394 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки (в рублях) установлены Законом адрес «О транспортном налоге» № 33 от 09.07.2008 (далее - Закона № 33).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как предусмотрено статьей 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в том числе с учетом соответствующих коэффициентов в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок.

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик является плательщиком налогов и добровольно в полном объеме возложенную на него обязанность не исполнил, требования налогового органа об уплате налогов оставил без удовлетворения; в нарушение требований статьи 62 КАС РФ доказательств погашения недоимки по налогам за указанный год ответчик суду не представил.

Сумма налога определена и начислена в соответствии с приведенными выше нормами закона о налогах и сборах, на основании полученных в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ сведений компетентных органов о кадастровой стоимости земельных участков, данных об объектах недвижимости, принадлежащих ответчику в спорный период, в том числе исходя из установленных ставок налога и коэффициентов; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

Как указано выше, в адрес Административного ответчика 20.02.2024 направлено Решение от 15.02.2024 №698 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (далее - Решение от 15.02.2024 № 698) через отделение почтовой связи адрес, что подтверждается реестром почтовых отправлений (РПО 80100793535089).

На основании вышеизложенного, у Инспекции возникли основания для взыскания недоимки по вышеуказанным налогам и задолженности по пени в судебном порядке, в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В связи с указанным, Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 379 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с фио недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2022 год, по УСН в сумме сумма за 2021-2022 гг., прочим налогам и сборам в сумме сумма за 2023 год, страховым взносам ОПС в сумме сумма за 2021-2022 гг., транспортному налогу в размере сумма за 2022 год и задолженности по пени в сумме сумма

Рассмотрев вышеуказанное заявление, Мировым судьей адрес № 379 адрес вынесен судебный приказ от 24.05.2024 по делу № 02а- 0386/379/2024 о взыскании с фио вышеуказанных недоимки по налогам, задолженности по пени.

Определением от 05.06.2024 Мировой судья судебного участка № 379 адрес отменил судебный приказ от 24.05.2024 в связи с подачей Административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

Однако, после отмены судебного приказа, вышеуказанная задолженность Административным ответчиком не уплачена.

В таком положении, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом исковых требований, взыскивая с ответчика в пользу ИФНС №10 России по адрес недоимки по налогам и пени за 2021,2022,2023 год в сумме сумма

В соответствии с требованиями ст.114 КАС РФ пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований с административного ответчика в федеральный бюджет суд взыскивает государственную пошлину в размере сумма, от уплаты которой административный истец в силу пп.14 п.1 т.333.36 НК РФ освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по адрес к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы №10 России по адрес налог на имущество физических лиц в размере сумма за 2022 год;налоги УСН в размере сумма за 2021-2022 гг.;прочие налоги и сборы в размере сумма за 2023 год; страховые взносы ОПС в размере сумма за 2021-2022 гг.; транспортный налог в размере сумма за 2022 год; пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные) в доход бюджета адрес госпошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Е. Жребец