Решение № 2А-7799/2025 2А-7799/2025~М-4337/2025 М-4337/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-7799/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 октября 2025 года г. Красногорск,

Московская область

Красногорский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Сорокина Ю.А.,

при секретаре Антипиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию недоимки,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по г. Красногорску Московской области, в просил признать задолженность по земельному налогу за 2015, 2018-2020 годы в размере 9 805 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 годы в размере 5 030 рублей 79 копеек, транспортному налогу за 2020 год в размере 30 562 рубля 81 копейка, страховым взносам на ОПС за 2017-2019, 2021 годы в размере 117 650 рублей, страховым взносам на ОМС за 2017-2019, 2021 годы в размере 28 326 рублей, а также пени начисленную на указанную задолженность безнадежной к взысканию со списанием указанных сумм из лицевого счета налогоплательщика.

В обоснование административного иска указал, что он является налогоплательщиком - физическим лицом. Согласно единому налоговому счету за ФИО2 числится вышеуказанная налоговая задолженность.

Вместе с тем как полагает административный истец, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания спорной задолженности, поскольку:

Решением Красногорского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ИФНС России по <адрес> отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 26 545 рублей, пени – 713,51 рублей, страховым взносам на ОМС размере в сумме 5 840 рублей, пени – 139,96 рублей, земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 4 806 рублей, пени -72,74 рублей.

Определением Красногорского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ требования ИФНС России по <адрес> о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 995 рублей, пени в сумме 15,21 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1095 рублей, пени в сумме 3,10 руб.; земельному налогу за 2018 год в сумме 2268 рублей; пени в сумме 33,30 рублей; земельному налогу за 2019 год в сумме 2445 рублей, пени в сумме 6,93 рублей; страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32448 рублей; пени в сумме 64,36 рублей; страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8426 рублей; пени в сумме 16,71 рублей оставлены без рассмотрения.

Определением Красногорского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ требования ИФНС России по <адрес> о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017-2020 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 и 2020 годы, земельному налогу за 2015 и 2020 годв, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2019 и 2022 годы и начисленных пени оставлены без рассмотрения.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании требования иска поддержал в полном объеме, просил административный иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика Инспекции ФНС России по <адрес> ФИО3 в судебном заседании просил в удовлетворении административного иска отказать.

Заслушав административного истца и представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, является недоимкой.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц (гл. 28 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Красногорску Московской области.

За ФИО2 числится налоговая задолженность, в том числе по: земельному налогу за 2015, 2018-2020 годы в размере 9 805 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 годы в размере 5 030 рублей 79 копеек, транспортному налогу за 2020 год в размере 30 562 рубля 81 копейка, страховым взносам на ОПС за 2017-2019, 2021 годы в размере 117 650 рублей, страховым взносам на ОМС за 2017-2019, 2021 годы в размере 28 326 рублей, а также пени начисленную на указанную задолженность безнадежной к взысканию со списанием указанных сумм из лицевого счета налогоплательщика.

Решением Красногорского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ИФНС России по <адрес> отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 26 545 рублей, пени – 713,51 рублей, страховым взносам на ОМС размере в сумме 5 840 рублей, пени – 139,96 рублей, земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 4 806 рублей, пени -72,74 рублей.

Определением Красногорского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ требования ИФНС России по <адрес> о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 995 рублей, пени в сумме 15,21 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1095 рублей, пени в сумме 3,10 руб.; земельному налогу за 2018 год в сумме 2268 рублей; пени в сумме 33,30 рублей; земельному налогу за 2019 год в сумме 2445 рублей, пени в сумме 6,93 рублей; страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32448 рублей; пени в сумме 64,36 рублей; страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8426 рублей; пени в сумме 16,71 рублей оставлены без рассмотрения.

Определением Красногорского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ требования ИФНС России по <адрес> о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017-2020 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 и 2020 годы, земельному налогу за 2015 и 2020 годв, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2019 и 2022 годы и начисленных пени оставлены без рассмотрения.

Иных мер по взысканию со ФИО1 образовавшейся задолженности не предпринималось, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, при таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

С учетом установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания с административного истца задолженности по земельному налогу за 2015, 2018-2020 годы в размере 9 805 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 годы в размере 5 030 рублей 79 копеек, транспортному налогу за 2020 год в размере 30 562 рубля 81 копейка, страховым взносам на ОПС за 2017-2019, 2021 годы в размере 117 650 рублей, страховым взносам на ОМС за 2017-2019, 2021 годы в размере 28 326 рублей, а также пени начисленной на указанную задолженность налоговым органом утрачена, в связи с чем указанная задолженность является безнадежной к взысканию со списанием указанных сумм из лицевого счета налогоплательщика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по г. Красногорску Московской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки - удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2015, 2018-2020 годы в размере 9 805 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 годы в размере 5 030 рублей 79 копеек, транспортному налогу за 2020 год в размере 30 562 рубля 81 копейка, страховым взносам на ОПС за 2017-2019, 2021 годы в размере 117 650 рублей, страховым взносам на ОМС за 2017-2019, 2021 годы в размере 28 326 рублей, а также пени начисленную на указанную задолженность безнадежной к взысканию со списанием указанных сумм из лицевого счета налогоплательщика.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Красногорский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.А. Сорокин