Решение № 2А-223/2024 2А-223/2024~М-164/2024 М-164/2024 от 24 июля 2024 г. по делу № 2А-223/2024

УИД 31RS0010-01-2024-000248-21 Дело № 2а-223/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Ивня Белгородской области 25 июля 2024 года

Ивнянский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Водопьяновой Н.М.,

при секретаре Марченко Н.И.

с извещением административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по уплате имущественных налогов,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2022 год по транспортному налогу в сумме 48522,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 10131,00 рублей, земельному налогу в сумме 317,00 рублей, а также пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленных законодательством о налогах и сборах в сроки согласно ЕНС за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года в сумме 4332,76 рублей, всего на сумму 63302,76 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что за налогоплательщиком ФИО1, по сведениям поступившим из:

- Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области - зарегистрированы: земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1500 (дата регистрации права 18.01.2016, дата прекращения права 20.12.2021); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1306 (дата регистрации права 08.12.2015, дата прекращения права 22.12.2021); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 603 (дата регистрации права 08.12.2015); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 649 (дата регистрации права 08.12.2015, дата прекращения права 22.12.2021); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1310 (дата регистрации права 17.12.2015, дата прекращения права 03.03.2022); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 450 (дата регистрации права 10.09.2001, дата прекращения права 22.12.2021); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1507 (дата регистрации права 20.04.2018, дата прекращения права 13.04.2021); земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 777 (дата регистрации права 08.12.2015 года, дата утраты права 31.05.2019 года.; магазин «СМУ», по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 405,3 кв.м. (дата регистрации права 08.12.2015, дата утраты права 31.05.2019); иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; квартира, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 46,6 (дата регистрации права 23.09.2019, дата утраты права 01.06.2020).

- ОГИБДД УМВД России по г. Старый Оскол - является владельцем транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель Шевроле Треилблейзер, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 18.03.2020; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 2790 0000010-01, VIN №, год выпуска 2009, дата регистрации права 2015.

По указанным основаниям, ФИО1, как налогоплательщик была обязана уплачивать законно установленные налоги.

Сумма исчисленных к уплате за налоговый период 2020 год земельного налога составила 43507,00 рублей, налога на имущество физических лиц - 189978,00 рублей, транспортного налога - 37460,00 рублей.

Направленные, в адрес налогоплательщика уведомления и требования об уплате налогов и пени, оставлены без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ о взыскании налогов и пени за указанный налоговый период отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в Ивнянский районный суд Белгородской области с административным исковым заявлением.

Решением Ивнянского районного суда от 15.12.2022 года по делу № 2а-345/2022 административный иск удовлетворен, с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области взыскана недоимка по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налогов за 2020 год и пени на общую сумму 271283,68 рублей.

Апелляционным определением Белгородского областного суда от 29.06.2023 года, решение суда от 15.12.2022 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

На основании выданного исполнительного листа, Ивнянским РОСП УФССП России по Белгородской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № №, которое 22.02.2024 года окончено реальным исполнением.

Сумма исчисленных к уплате за налоговый период 2021 год земельного налога составила 36263,00 рублей, налога на имущество физических лиц – 192374,00 рублей, транспортного налога 48522,00 рублей.

Направленные, в адрес налогоплательщика уведомления и требования об уплате налогов и пени, оставлены без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ о взыскании налогов и пени за указанный налоговый период отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в Ивнянский районный суд Белгородской области с административным исковым заявлением.

Решением Ивнянского районного суда от 25.04.2024 года по делу № 2а-24/2024 административный иск удовлетворен, с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области взыскана недоимка по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налогов за 2021 год и пени на общую сумму 276324,48 рублей (на момент рассмотрения дела решение суда в законную силу не вступило).

За налоговый период 2022 год, ФИО1 к уплате начислены земельный налог в сумме 317,00 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 10131,00 рублей, транспортный налог 48522,00 рублей, всего на сумму 58970,00 рублей, о чем в её адрес направлено налоговое уведомление № № от 16.08.2023 года, сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года.

В установленный срок, обязанность по оплате исчисленных налогов, налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлялось требование № № от 25.05.2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 547954,00 рублей, пени в размере 149639,75 рублей и штрафов в размере 1000 рублей, всего на сумму 698593,75 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 вышеуказанного требования и истечением установленного срока его исполнения, налоговым органом вынесено решение № 9682 от 05.10.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ивнянского района Белгородской области от 21.02.2024 года, судебный приказ № 2а-350/2024 от 02.02.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 63302,76 рублей, в т.ч. земельного налога в размере 317 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 10131 рублей, транспортного налога в размере 48522 рубля и пени по указанным видам налогов за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца ФИО2, извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.

Административный ответчик ФИО1, извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, с просьбой об отложении судебного разбирательства по делу к суду не обращалась.

Представитель административного ответчика ФИО3, извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщила, с просьбой об отложении судебного разбирательства по делу к суду не обращался, в поданных суду возражениях полагал, что предъявленные ко взысканию и исчисленные на основании налогового уведомления суммы налогов не соответствуют фактическим обстоятельствам, поскольку на транспортное средство Шевроле ТрэйлБлэйзер, согласно свидетельству о регистрации, 12.04.2022 года установлено ГБО, в связи с чем по его мнению транспортный налог за указанный автомобиль составляет 295х150х50%=22125 рублей.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституцией РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п.п. 1, 3 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Принадлежность ФИО1 имущества являвшегося объектом налогообложения в 2022 году, подтверждается, сведениями об имуществе, земельных участках и транспортных средствах, зарегистрированных на её имя в отчетный период (л.д. 28-31) и административным ответчиком не оспаривалась.

Положениями ст.357 НК РФ, предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ

По правилам п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1,2 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки транспортного налога определены Законом Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге».

Земельный налог согласно требованиям п.1 ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст.388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налоговые ставки земельного налога согласно пп. 1, 2 п. 1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности), и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со ст.15 НК РФ относится к местным налогам.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, которым согласно п. 1 указанной статьи признается жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки согласно п.2 ст.406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (пункт 2); 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (п. 3 ст. 406 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.360, п.1 ст.393, ст.405 НК РФ налоговым периодом по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Указанные налоги в силу п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, предусмотренному п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за налоговый период 2020 год сумма исчисленного к уплате ФИО1 земельного налога составила 43507,00 рублей, налога на имущество физических лиц - 189978,00 рублей, транспортного налога - 37460,00 рублей.

Направленные, в адрес налогоплательщика уведомления и требования об уплате налогов и пени, оставлены без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ о взыскании налогов и пени за указанный налоговый период отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в Ивнянский районный суд Белгородской области с административным исковым заявлением.

Решением Ивнянского районного суда от 15.12.2022 года по делу № 2а-345/2022 административный иск удовлетворен, с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области взыскана недоимка по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налогов за 2020 год и пени на общую сумму 271283,68 рублей.

Апелляционным определением Белгородского областного суда от 29.06.2023 года, решение суда от 15.12.2022 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

На основании выданного исполнительного листа, Ивнянским РОСП УФССП России по Белгородской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № №, которое 22.02.2024 года окончено реальным исполнением (л.д. 23-25).

За налоговый период 2021 год сумма исчисленного к уплате ФИО1 земельного налога составила 36263,00 рублей, налога на имущество физических лиц – 192374,00 рублей, транспортного налога 48522,00 рублей.

Направленные, в адрес налогоплательщика уведомления и требования об уплате налогов и пени, оставлены без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ о взыскании налогов и пени за указанный налоговый период отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в Ивнянский районный суд Белгородской области с административным исковым заявлением.

Решением Ивнянского районного суда от 25.04.2024 года по делу № 2а-24/2024 административный иск удовлетворен, с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области взыскана недоимка по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налогов за 2021 год и пени на общую сумму 276324,48 рублей (на момент рассмотрения дела решение суда в законную силу не вступило).

За налоговый период 2022 год, ФИО1 к уплате начислены земельный налог в сумме 317,00 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 10131,00 рублей, транспортный налог 48522,00 рублей, всего на сумму 58970,00 рублей, о чем в её адрес направлено налоговое уведомление № № от 16.08.2023 года, сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года (л.д. 19, 20).

В установленные срок обязанность по оплате исчисленных налогов, налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлялось требование № № от 25.05.2023 года об уплате недоимки по налогам, пени и штрафам, в котором указано о наличии отрицательного сальдо ЕНС и суммы задолженности по налогам, пени и штрафам в размере 698593,75 рублей, с предупреждением о том, что в случае если задолженность не будет погашена (урегулирована) в срок до 20.07.2023 года налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по её взысканию. Одновременно разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальная информация об имеющейся задолженности может быть получена в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии) (л.д. 17, 18).

В связи с неисполнением ФИО1 требования и истечением установленного срока его исполнения, налоговым органом вынесено решение № 9682 от 05.10.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 года № № в размере 715663,76 рублей, которое доведено до сведения налогоплательщика (л.д. 21).

Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ивнянского района Белгородской области от 21.02.2024 года, судебный приказ № 2а-350/2024 от 02.02.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 63302,76 рублей, в т.ч. земельного налога в размере 317 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 10131 рублей, транспортного налога в размере 48522 рубля и пени по указанным видам налогов за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения (л.д. 26).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, последним днем обращения налогового органа в суд, является 21.08.2024 года.

С настоящим административным иском, налоговый орган обратился в суд 25.04.2024 года, т.е. в пределах установленного законом срока обращения с административным иском в суд.

По расчету налогового органа, задолженность ФИО1 составляет: по транспортному налогу за 2022 год в сумме 48522,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 10131,00 рублей, по земельному налогу за 2022 год в сумме 317,00 рублей, а также пени за налоговые периоды 2020-2022 годы с 28.11.2023 по 11.12.2023 года 27.11.2023 года в размере 4332,76 рублей, всего 63302,76 рублей.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, представитель административного ответчика ФИО3 указал, что предъявленные ко взысканию и исчисленные на основании налогового уведомления № № от 15.08.2023 года суммы налогов не соответствуют фактическим обстоятельствам, поскольку на транспортное средство Шевроле ТрэйлБлэйзер, согласно свидетельству о регистрации № от 13.04.2022 года, 12.04.2022 года установлено ГБО, в связи с чем по его мнению размер транспортного налога за указанный автомобиль должен составить 295х150х50%=22125 рублей

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № № от 16.08.2023 года, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ произведены расчеты подлежащих уплате налогов, сроком уплаты – не позднее 01.12.2023 года, согласно которого исчисленная к уплате за 2022 год сумма транспортного налога составила 48522,00 рублей, земельного налога – 317,00 рублей, налога на имущество физических лиц – 10131,00 рублей всего к уплате 58970,00 рублей (л.д. 19, 20).

Расчет транспортного налога производился, за:

- автомобиль 2790 0000010-01, гос.номер №, исходя из налоговой базы 106,80 х на налоговую ставку 40,00 рублей х на количество месяцев владения в году 12/12 и составил 4272,00 рублей;

- Шевроле Треилблейзер, гос.номр №, исходя из налоговой базы 295,00 х на налоговую ставку 150,00 рублей х на количество месяцев владения в году 12/12 и составил 44250,00 рублей.

Вместе с тем, в представленной представителем административного ответчика копии свидетельства о регистрации ТС № от 13.04.2022 года на автомобиль Шевроле Треилблейзер, 2008 года выпуска, VIN №, гос.номер №, принадлежащего ФИО1, в разделе особые отметки имеются сведения: Уст ГБО СНГ 31RU007683 ОГИБДД ОМВД РФ по г. Белгороду от 12.04.2022 года (л.д. 47).

В соответствии с п.1,2 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки транспортного налога определены Законом Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге», согласно ч. 1 ст. 1 которого (в ред. закона Белгородской области от 27.11.2019 N 420), ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) налоговая ставка составляет 150 рублей.

Частью 4 статьи 1 указанного Закона, предусмотрено, что налоговые ставки в отношении транспортных средств, оборудованных для использования природного газа в качестве моторного топлива, устанавливаются в размере 50 процентов от соответствующих налоговых ставок, установленных частью 1 настоящей статьи.

Соответственно, поскольку на транспортное средство Шевроле Треилблейзер, гос.номер №, согласно имеющихся отметок в свидетельстве о регистрации ТС, установлено ГБО (газобалонное оборудование), налоговая ставка для исчисления транспортного налога должна составлять 50 процентов от 150 рублей, т.е. 75 рублей (150 х 50/100).

По правилам п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 362 НК РФ поскольку установка ГБО на указанный автомобиль произведена 12.04.2022 года, т.е. до 15-го числа месяца, транспортный налог подлежит исчислению:

- исходя из налоговой базы 295,00 х на налоговую ставку 150,00 рублей х на количество месяцев владения в году 3/12 в размере 11062,5 рублей;

- исходя из налоговой базы 295,00 х на налоговую ставку 75,00 рублей х на количество месяцев владения в году 9/12 в размере 16593,75 рублей.

Соответственно общая сумма транспортного налога за 2022 год подлежащего взысканию за автомобиль Шевроле Треилблейзер, гос.номер №, составляет 27656,25 рублей, в связи с чем оснований для взыскания указанного налога в заявленном размере (44250,00 рублей) у суда не имеется.

По этим же основаниям, суд признает неубедительными и отклоняет доводы представителя административного ответчика, о том, что транспортный налог за указанное транспортное средство за 2022 год должен составить 22125 рублей (295 х 150 х 50 %).

Таким образом, в соответствии со ст. 75 НК РФ также подлежит перерасчету и размер начисленной на указанные налоги пени.

Так, исходя из суммы недоимки для пени (сальдо ЕНС из остатка совокупных сумм налогов за 2020, 2021 годы) в размере 538387,82 х 1/300 - действующей ставки расчета пени х 5 - количество дней просрочки х 15 % - ставки расчета пени, размер пени подлежащей взысканию за период с 28.11.2023 года по 01.12.2023 года составляет 1345,97 рублей.

Исходя из суммы недоимки для пени (сальдо ЕНС из остатка совокупных сумм налогов за 2020, 2021, 2022 годы) в размере 580764,07 х 1/300 - действующей ставки расчета пени х 10 - количество дней просрочки х 15 % - ставки расчета пени, размер пени подлежащей взысканию за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года составляет 2903,82 рубля.

Всего подлежит взысканию пени за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года в размере 4249,79 рублей (1345,97 + 2903,82).

Исходя их закрепленного в ст. 14 КАС РФ принципа состязательности сторон, а так же положений ст. 62 КАС РФ, лицо, не реализовавшее свои процессуальные права на предоставление доказательств, несет риск неблагоприятных последствий не совершения им соответствующих процессуальных действий.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают усудасомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Иных доказательств полного или частичного погашения задолженности, административный ответчик не представил.

Неучтенных платежей, судом также не установлено.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению частично, с административного ответчика за 2022 год подлежит взысканию задолженность, по транспортному налогу в сумме 31928,25 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 10131,00 рублей, земельному налогу в сумме 317,00 рублей, а также пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленных законодательством о налогах и сборах в сроки согласно ЕНС за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года в сумме 4249,79 рублей, всего на сумму 46626,04 рублей.

Кроме того, с административного ответчика по правилам ст. 114 КАС РФ, п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района «Ивнянский район» Белгородской области пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований в размере 1544,92 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по уплате имущественных налогов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в пользу в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2022 год в сумме 31928,25 рублей, по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в сумме 10131,00 рублей, по земельному налогу за налоговый период за 2022 год в сумме 317,00 рублей, а также пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленных законодательством о налогах и сборах в сроки согласно ЕНС за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года в сумме 4249,79 рублей, всего на сумму 46626,04 рублей.

Взыскиваемые суммы подлежат зачислению на следующие реквизиты: получатель платежа Казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП получателя 7727406020/770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, номер счета 40102810445370000059, номер счета 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Ивнянский район» Белгородской области в размере 1544,92 рублей.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Ивнянский районный суд Белгородской области.

Судья Н.М. Водопьянова

Мотивированное решение изготовлено 08 августа 2024 года