Решение № 2А-870/2017 2А-870/2017~М-743/2017 М-743/2017 от 28 июня 2017 г. по делу № 2А-870/2017

Дело № 2а-870 (2017)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Никитиной Л.Ю.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

в помещении Кинешемского городского суда Ивановской области

«23» июня 2017 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Костроме к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России по горду Костроме обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц в сумме 101 рубль 28 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 97 рублей 34 копейки.

Административный иск обоснован следующим: ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности недвижимое имущество, расположенное по адресу: <...>, которое является объектом налогообложения.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц: за 2011 год – в размере 101 рубль 14 копеек, за 2012 год – в размере 101 рубль 14 копеек, за 2013 года – в размере 101 рубль 14 копеек. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 570488, № 1016883, № 841170. В установленные сроки начисленный налог ФИО1 уплачен не был.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, ФИО1 были начислены пени в общей сумме 110 рублей 56 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику были выставлены и направлены требования: от 06 марта 2013 года № 4189 на сумму 119 рублей 40 копеек с указанием срока добровольной оплаты до 18 апреля 2013 года; от 13 июня 2013 года № 52491 на сумму 9 рублей 37 копеек с указанием срока добровольной оплаты до 01 августа 2013 года, от 01 сентября 2014 года № 25408 на сумму 147 рублей 22 копейки с указанием срока добровольной оплаты до 01 декабря 2014 года, от 09 ноября 2014 года № 67043 на сумму 107 рублей 85 копеек с указанием срока добровольной оплаты до 11 февраля 2015 года, от 12 ноября 2015 года № 70997 на сумму 30 рублей 13 копеек с указанием срока добровольной оплаты до 19 февраля 2016 года.

Несмотря на истечение срока исполнения требований, задолженность по налогу и пеням налогоплательщиком погашена не в полном объеме.

Сумма задолженности, не уплаченная на момент подачи в суд иска, составляет 198 рублей 62 копейки, в том числе налог на имущество физических лиц – 101 рубль 28 копеек, пени – 97 рублей 34 копейки.

Одновременно с административным иском административным истцом подано заявление о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеням.

Административным истцом - Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России по городу Костроме представлено заявление о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, судебные извещения возвращены в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с ч. 2 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 20 Гражданского кодекса РФ, местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.

Копия административного искового заявления направлена ФИО1 налоговым органом по адресу регистрации по месту жительства в соответствии с ч. 7 ст. 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ); согласно сведениям, размещенным на официальном сайте Почты России, почтовое отправление не вручено адресату в связи с истечением срока хранения. Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), признает исполненной обязанность налогового органа вручить налогоплательщику копию направленного в суд искового заявления. О нахождении в производстве суда данного дела и времени судебного заседания ФИО1 неоднократно уведомлялся судом по адресу регистрации по месту жительства в срок, достаточный для получения судебного извещения, подготовки к судебному заседанию и явки в суд, судебные извещения возвращены по истечению срока хранения, в связи с чем суд признает, что судебное извещение не получено ФИО1 по причинам, зависящим от него, а уведомление административного ответчика ФИО1 о времени и месте судебного заседания - надлежащим.

Явка сторон в судебное заседание не является обязательной и не признана судом обязательной.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 в течение налоговых периодов 2011 - 2014 г.г. находилось недвижимое имущенство – объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 8-9).

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение.

Следовательно, в связи с наличием в собственности ФИО1 в течение 2011 – 2014 г.г. недвижимого имущества, он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Согласно ст. 5 выше названного Закона (в редакции, действовавшей до 01 января 2015 года), налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Ставки налога на имущество физических лиц и сроки уплаты налога установлены решением Думы города Костромы от 20 октября 2005 года № 86 «Об установлении и введении в действие на территории города Костромы налога на имущество физических лиц» (с последующими изменениями).

Согласно представленным документам, инвентаризационная стоимость объекта незавершенного строительства, находящегося в собственности ФИО1, 101 136 рублей; ставка налога на имущество физических лиц составляет 0,1% его инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 570488 об уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере 101 рубль 14 копеек в срок до 20 февраля 2013 года (л.д. 12). Документов, подтверждающих направление налоговым органом данного налогового уведомления налогоплательщику, суду не представлено.

02 мая 2013 года в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 841170 об уплате в срок до 01 ноября 2013 года налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 101 рубль 14 копеек (л.д. 22,23).

26 апреля 2014 года в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 1015883 об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в срок до 05 ноября 2014 года в размере 101 рубль 14 копеек (л.д. 28,29).

Согласно административному исковому заявлению, в срок, установленный в налоговых уведомлениях, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 исполнена не была.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4,6 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц в его адрес налоговым органом был направлены требования об уплате налога, сбора, пени штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

13 марта 2013 года – требование № 4189 об оплате налога и пени по состоянию на 06 марта 2013 года, которым в срок до 18 апреля 2013 года ФИО1 предложено оплатить налог на имущество физических лиц за 2011 год в размере 101 рубль 14 копеек, и пени в сумме 18 рублей 26 копеек, начисленные за период с 01 марта 2012 года по 31 января 2013 года на задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 197 рублей 43 копейки, образовавшуюся за предыдущие налоговые периоды (л.д. 16,17,37)

20 июня 2013 года – требование № 52491 об оплате налога и пени по состоянию на 13 июня 2013 года, которым в срок до 01 августа 2013 года ФИО1 предложено оплатить пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 9 рублей 37 копеек, начисленную на задолженность по налогу за 2011 год по сроку оплаты 20 февраля 2013 года, а также на задолженность по налогу за 2010 год по срокам оплаты 15 сентября 2010 года и 15 ноября 2010 года (л.д. 19,20,37);

11 октября 2014 года – требование № 25408 об уплате налога и пени в сумме по состоянию на 11 сентября 2014 года, которым ФИО1 предложено в срок до 01 декабря 2014 года оплатить налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере 101 рубль 14 копеек, а также пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2010 и 2011 годы за период с 01 июня 2013 года по 01 ноября 2013 года и за 2010, 2011, 2012 годы за период с 02 ноября 2013 года по 31 августа 2014 года в общей сумме 46 рублей 08 копеек (л.д. 25,26,37);

13 ноября 2014 года – требование № 67043 об уплате налогов и пени по состоянию на 09 ноября 2014 года, которым ФИО1 в срок до 11 февраля 2015 года предложено оплатить налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 101 рубль 14 копеек, а также пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2010 и 2011, 2012 годы за период с 01 сентября 2014 года по 31 октября 2014 года и за 2010, 2011, 2012, 2013 годы за период с 01 ноября 2014 года по 31 августа 2015 года в общей сумме 6 рублей 71 копейка (л.д. 25,26,37).

Согласно административному исковому заявлению, на момент обращения налогового органа в суд с административным иском задолженность по налогам и пене ФИО1 была частично погашена и в настоящее время составляет: по налогу - 101 рубль 28 копеек, по пене – 97 рублей 34 копейки.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения самого раннего требования - № 4189 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 06 марта 2013 года – о взыскании задолженности по которому заявлены требования в данном административном исковом заявлении, наступил 18 апреля 2013 года (л.д. 16), то есть заявление о взыскании задолженности по налогам и пене должно быть подано налоговым органом в срок до 18 октября 2016 года.

На момент обращения налогового органа в суд с данным административным иском истек также срок на обращение в суд с отдельным заявлением о взыскании по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 70997 по состоянию на 12 ноября 2015 года – самому позднему, предъявленному для взыскания задолженности (срок исполнения данного требования установлен 19 февраля 2016 года, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истек 19 августа 2016 года).

Административным истцом не представлено суду доказательств наличия уважительных причин пропуска срока на обращение в суд.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О, заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, суд не усматривает оснований для восстановления административному истцу срока на обращение в суд с заявлением о взыскании. Пропуск истцом срока для обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Костроме о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пене.

Суд считает административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности, по оплате пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество за налоговые период до 2011 года, не подлежащим удовлетворению также по иным основаниям.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Суду не представлено доказательств соблюдения порядка принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за предыдущие, относительно 2011 – 2014 г.г., налоговые периоды – копий судебных актов, которыми взыскана недоимка за указанные налоговые периоды и в размере, указанном приложенном к административному иску расчете пеней, а также предъявления указанных судебных актов к исполнению. Отсутствие выше указанных документов не дает суду оснований считать, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за предыдущие налоговые периоды взыскана и в настоящее время возможность взыскания недоимки по налогу за указанные налоговые периоды не утрачена. Пеня является неотъемлемой частью обязанности по своевременной уплате налога, погашение которой в связи с истечением срока взыскания либо утратой возможности взыскания свидетельствует об утрате оснований к начислению пени.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, вынесение судом данного решения является основанием для признания недоимки ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2011 и 2013 годы в общей сумме 101 рубль 28 копеек, и задолженности по пене, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2010, 2011, 2012, 2013 годы за период с 01 марта 2012 года по 31 октября 2015 года в общей сумме 97 рублей 34 копейки – безнадежной ко взысканию и утраты налоговым органом возможности взыскания указанных сумм с налогоплательщика.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

в удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Костроме о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пене,

в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 101 рубль 28 копеек, пене, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 01 марта 2012 года по 31 октября 2015 года в общей сумме 97 рублей 34 копейки

о т к а з а т ь.

Решение суда об отказе в восстановлении срока на подачу искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и задолженности по пене и об отказе в удовлетворении исковых требований в части взыскания данных сумм является основанием для признания указанных в резолютивной части решения сумм безнадежными ко взысканию и утраты налоговым органом возможности на обращение в суд с заявлением о взыскании.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.

Председательствующий Л.Ю.Никитина