Решение № 2А-208/2020 2А-208/2020~М-201/2020 М-201/2020 от 1 ноября 2020 г. по делу № 2А-208/2020

Решение

Именем Российской Федерации

02 ноября 2020 года Таштыпский районный суд Республики Хакасия

в селе Таштып

в составе: председательствующего судьи Кузнецовой С.А.

при ведении протокола помощником судьи Тюмерековой Д.А.

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-208/2020 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по РХ к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №2 по РХ (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №2 по РХ, МИФНС России №2 по РХ) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в доход соответствующего бюджета: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 2370,09 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 406,87 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в сумме 521,43 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 80,38 рублей, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 6067,00 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 374,46 рублей. Требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 16.11.2016 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а 02.02.2018 на основании собственного решения утратила такой статус. Ей начислено по расчету: 2370,09 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии, с 01.01.2017; 521,43 рублей- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС – с 01.01.2017; кроме того, ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. По истечении срока по уплате налогов, сборов налогоплательщику в соответствии с требованиями ст.ст. 69 и 70 НК РФ направлено требование №Номер от 30.03.2018 об уплате налога, сбора, штрафа, пени, с указанием срока для добровольной уплаты налогов- до 24.04.2018, основанием для начисления налогоплательщику пени явилось неисполнением им обязанности по уплате налога, однако до настоящего времени обязанность по уплате налога и пени в полном объеме налогоплательщиком не исполнена. В связи с наличием спора о праве он (административный истец) с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней и штрафов не обращался. Кроме того, административным истцом в связи с пропуском срока подачи в суд административного искового заявления к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока для обращения в суд с заявлением в отношении налогоплательщика, мотивируя тем, что неуплата налога и пени по требованиям установлена в 2020 году.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по РХ не явился, что не препятствует рассмотрению дела в его отсутствие, в поданном суду заявлении исковые требования поддержал в полном объеме, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с требованиями административного истца МИФНС России №2 по РХ согласилась, не оспаривая наличие задолженности по уплате обязательных платежей и санкцией, но считает, что эта задолженность с нее уже взыскана и исполняется службой судебных приставов. Против восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока не возражала.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам:

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункту "б" пункта 1 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В пункте 2 статьи 14 вышеуказанного Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" закреплена обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу пункта 6 статьи 3 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

Пункт 2 части 2 статьи 17 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ предусматривает обязанность страхователя своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из анализа указанных норм следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд, а также в фонд обязательного медицинского страхования. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения гражданином данного статуса и прекращается с момента прекращения такого статуса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В соответствии со статьей 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Статья 430 НК РФ предусматривает порядок исчисления плательщиками, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, и уплаты ими: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 3.5 статьи 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Согласно пункту 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Пункт 1 статьи 75 НК РФ предусматривает, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. (пункты 2,3 той же статьи)

В силу пункта 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Пункты 1 и 3 статьи 346.32 НК РФ устанавливают, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Пункт 1 статьи 45 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Доводы административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по РХ об осуществлении административным ответчиком ФИО1 предпринимательской деятельности в период времени с 16.11.2016 по 02.02.2018 подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ОГРНИП Номер и административным ответчиком не оспариваются.

О наличии у административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 2370,09 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в сумме 521,43 рублей; а также задолженности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 6067,00 рублей, начисленных с 01.01.2017, свидетельствует требование требованием Номер по состоянию на 30.03.2018, отправленное налогоплательщику 02.04.2018, что подтверждается списком Номер внутренних почтовых отправлений, а также скриншотами.

Приведенным выше требованием налоговым органом налогоплательщику ФИО1 предоставлен срок погашения указанной задолженности - до 24.04.2018.

Указанные в требовании Номер от ДД.ММ.ГГГГ взыскиваемые суммы согласуются с письменными пояснениями представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по РХ от 25.08.2020 и расчетом пени по требованию об уплате от Номер от ДД.ММ.ГГГГ из которых видно, что единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности уплачивается ежеквартально 25 числа следующего месяца в размере 1699 рублей, срок уплаты за 4 квартал 2017 года- ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность у административного ответчика ФИО1 по уплате страховых взносов обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС образовалась с 01.01.2017 (по сроку уплаты 19.02.2018), в также за полный месяц январь 2018 года, 2 дня февраля 2018 года. В соответствии со ст.75 НК РФ на указанные задолженности начислены пени в общей сумме 487,23 рублей.

Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 названного Кодекса.

Из административного иска усматривается, что административный истец МИФНС России №2 по РХ с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Часть 1 статьи 62 КАС РФ возлагает на лиц, участвующих в деле, доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По правилам частей 5, 6, 7 статьи 219 КАС РФ причины пропуска установленного срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Совокупность исследованных по делу доказательств позволяет суду прийти к достоверному выводу о том, что административный ответчик ФИО1 в добровольном порядке в установленный действующим законодательством срок (не позднее 31 декабря текущего календарного года) не исполнила свои обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в заявленных административным истцом Межрайонной ИФНС России №2 по РХ размерах, начисленных с 01.01.2017, и кроме того, не произвела уплату указанных страховых взносов по дату снятия с учета в налоговом органе (полный месяц январь 2018 года и 2 дня февраля 2018 года), что явилось основанием для направления ей МИФНС России №2 по РХ 02.04.2018 требования Номер об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 30.03.2018, которым установлен срок исполнения требования- в срок до 24.04.2018. Вследствие чего установленный ч.2 ст.286 КАС РФ срок подачи Инспекцией административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с налогоплательщика ФИО1 мог быть подан в суд в срок до 24 октября 2018 года. Однако с вышеуказанным административным иском административный истец к ответчику ФИО1 обратился в суд только 27 июля 2020 года.

Суд, обсудив ходатайство административного истца МИФНС России №2 по РХ о восстановлении пропущенного процессуального срока, выслушав мнение ответчика ФИО1, оснований для удовлетворения данного ходатайства не находит, поскольку в нарушение требований ч.2 ст.286, ч.1 ст.62 КАС РФ, возлагающих на административного истца обязанность представить доказательства наличия у него уважительных причин пропуска процессуального срока, таковых суду не представил, ограничившись в административном исковом заявлении общей фразой о том, что неуплата налога и пени по требованиям установлена в 2020 году, при этом не приведя причин, воспрепятствовавших своевременному установлению наличия у налогоплательщика ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и пени, по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени, даты установления наличия у последней задолженности по уплате обязательных платежей и санкций (пени), и не предоставив соответствующих доказательств. Отсутствие возражений со стороны административного ответчика ФИО1 не является правовым основанием для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении процессуального срока, поскольку это не освобождает последнего от обязанности предоставления суду доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока.

При изложенных выше обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии достаточных правовых оснований для удовлетворения ходатайства административного МИФНС России №2 по РХ о восстановлении пропущенного процессуального срока, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца к ответчику ФИО1.

В соответствии со ст.177 КАС РФ в судебном заседании оглашена резолютивная часть решения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175- 179 КАС РФ, суд

Решил:

В удовлетворении ходатайства административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по РХ о восстановлении пропущенного процессуального срока отказать.

В удовлетворении требований административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по РХ к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Таштыпский районный суд.

Председательствующий судья __________________

Решение суда в окончательной форме изготовлено 06 ноября 2020 года