Решение № 2А-3655/2019 2А-3655/2019~М-3948/2019 М-3948/2019 от 3 сентября 2019 г. по делу № 2А-3655/2019

К делу № 2а-3655/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Сочи 04 сентября 2019 года

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Власенко В.А.,

при секретаре судебного заседания Росляковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда города Сочи административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по имущественному налогу, пени начисленной за неуплату имущественного налога, задолженности по земельному налогу, пени начисленной за неуплату земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

административный истец – ИФНС России № по г. Краснодару обратился в Центральный районный суд города Сочи с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по имущественному налогу в размере 93 рублей; пени начисленной за неуплату имущественного налога в размере 4,76 рублей; задолженность по земельному налогу в размере 3855 рублей; пени начисленной за неуплату земельного налога в размере 74,67 рублей.

В обоснование своих требований указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по г. Краснодару.

В соответствии со статьей 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с ч.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ и на основании сведений, поступивших от органов осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии со ст.ст.399-404 Налогового кодекса РФ и Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», как указывает административный истец, ФИО1 за 2015-2016 год был начислен налог на имущество физических лиц.

В настоящее время сумма задолженности по оплате налога на имущество физических лиц составляет 93,00 рублей.

В соответствии со статьей 388 НК РФ должник также является плательщиком земельного налога.

Согласно данным полученным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) облагаемые налогом объекты расположены:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

За 2015-2016 год ФИО1 был начислен земельный налог.

Административному ответчику было направлено единое налоговое уведомление на уплату налогов № и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО1 начисленный ему налог не уплатил в установленные законом сроки, ему по земельному налогу была начислена пеня в размере 74,67 рублей по налогу на имущество физических в лиц в размере 4,76 рублей.

Требования об уплате налога, пени, начисленной за неуплату налога № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено должнику заказным письмом.

Однако ответчик добровольно задолженность по оплате не погасила, в связи с чем, МРИ ФНС России № по г. Краснодару обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Центрального района г. Сочи.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального района г. Сочи был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с должника ФИО1 задолженности по имущественному налогу, пени, начисленной за неуплату имущественного налога, земельного налога и пени, начисленной за неуплату земельного налога.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поданным ФИО1 заявлением о несогласии с начисленной ему суммой налога и пени. В связи с чем, после отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования предъявлены в порядке административного искового производства.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не возражал против удовлетворения требований о взыскании суммы задолженности по налогу на имущество и пени, начисленной за неуплату имущественного налога. Административный иск в части взыскания задолженности по земельному налогу и пени, начисленной за неуплату земельного налога не признал, по причине погашения задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по г. Краснодару не явился, просил о рассмотрении административного иска в свое отсутствие.

В соответствии со ст.ст. 286, 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд, изучив материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, пришел к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела истец в установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок обратился к мировой судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному налогу, пени начисленной за неуплату имущественного налога, задолженности по земельному налогу, пени начисленной за неуплату земельного налога.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Центрального района г. Сочи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России № по г. Краснодару обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, направив административное исковое заявление по средства почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течении установленного ч.3 ст.48 НК РФ, срок подачи административным истцом требований об оплате недоимки по налогам и пени начисленной за неуплату налогов соблюден.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1, <данные изъяты> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по г. Краснодару в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ на праве собственности.

В соответствии с п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

П. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки установлены ст. 2 Решения Городского Собрания Сочи от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Сочи»

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

Согласно данным полученным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) ФИО1 принадлежат следующие земельные участки:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

За 2015-2016 год ФИО1 был начислен земельный налог в размере 3855,00 рублей, о котором он был уведомлен надлежащим образом и в установленные законом сроки.

Расчет налога указан в едином налоговом уведомлении на уплату налогов № и № от ДД.ММ.ГГГГ, которое отправлялось должнику по почте.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начисляется пеня.

В установленный законом срок ФИО1 не уплатил начисленный ему налог, в результате чего ему по земельному налогу была начислена пеня в размере 74,67 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В обоснование отсутствия задолженности по уплате земельного налога и пени, начисленной за неуплату земельного налога ФИО1 представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ, операция № на сумму 3855,00 рублей и чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ, операция № на сумму 685,17 рублей, переведенные через Центральное отделение Сбербанка России № филиал №.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о необоснованности и недоказанности административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному налогу в размере 3855,00 рублей и пени начисленной за неуплату имущественного налога, в размере 74,67 рублей.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Налог на имущество физических лиц в соответствие со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

Объектами налогообложения на основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признаются, в том числе жилые дома, жилые помещения (квартира, комната); гаражи, машино-место; единый недвижимый комплекс; объекты незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Пунктом 3 Решения Городского Собрания Сочи от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи» установлены ставки налога на имущество.

Исчисление налога на имущество производится на основании кадастровой стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ и на основании сведений, поступивших от органов осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии со ст.ст.399-404 Налогового кодекса РФ ФИО1 за 2015-2016 год был начислен налог на имущество физических лиц, о котором он был уведомлен надлежащим образом и в установленные законом сроки.

Поскольку в указанный в налоговом уведомлении срок в нарушение п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик уплатил имущественный налог административному ответчику на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в сумме 4,76 рублей.

Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Налогоплательщиком указанная в требовании сумма погашена не была.

Доказательств погашения задолженности налогоплательщиком до рассмотрения настоящего иска суду не представлено и в ходе рассмотрения административного дела судом не установлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по оплате имущественного налога и пени, начисленной за неуплату имущественного налога административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм недоимки по налогам и пени за просрочку уплаты имущественного налога и пени, начисленной за неуплату имущественного налога.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты налогов и пени административным ответчиком не представлено.

Как следует из положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Выполнение указанных требований подтверждается материалами дела.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы налогового органа, который лишается возможности на получение от должника взысканных сумм.

С учетом установленных обстоятельств, а также в соответствии с требованиями ст. 286 КАС РФ, суд признает заявленные административные исковые требования в части взыскания суммы задолженности по имущественному налогу и пени, начисленной за неуплату имущественного налога законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как административный истец на основании п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, от уплаты государственной пошлины освобожден, с учетом ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей

Таким образом, при цене иска, с учетом удовлетворенных исковых требований в сумме 4027,43 рублей и с учетом удовлетворения административных исковых требований в размере 97,76 рублей, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, составляет 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по имущественному налогу, пени начисленной за неуплату имущественного налога, задолженности по земельному налогу, пени начисленной за неуплату земельного налога, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной ИФНС России № по г. Краснодару задолженность по имущественному налогу в размере 93,00 рублей; пени, начисленной за неуплату имущественного налога в размере 4,76 рублей, а всего 97 (девяносто семь) рублей 76 копеек.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в сумме 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд города Сочи в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательном виде.

Председательствующий судья: В.А. Власенко

РЕШЕНИЕ В ЗАКОННУЮ СИЛУ НЕ ВСТУПИЛО

«СОГЛАСОВАНО»