Решение № 2А-413/2020 2А-413/2020~М-131/2020 М-131/2020 от 28 апреля 2020 г. по делу № 2А-413/2020

Дело № 2а-413/2020

УИД № 24RS0054-01-2020-000163-92


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2020 года г. Ужур

Судья Ужурского районного суда Красноярского края Моховикова Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования следующим. ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на доходы физических лиц. ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. ЗАО «Искра» (налоговым агентом) представлены в налоговый орган справки о доходах физического лица ФИО1 за 2016 и 2017 годы, где указана сумма налога, не удержанная налоговым агентом, а именно: за 2016 год № от 17.02.2017 в размере 2 925 рублей, за 2017 год № от 26.02.2018 в размере 2964 рубля. СПК «Оракский» налоговый агент представил в налоговый орган справку о доходах физического лица ФИО1 за 2016 год № от 31.12.2016, где указана сумма налога, не удержанная налоговым агентом, в размере 1365 рублей. Административный истец передал административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 24.08.2018 об уплате начисленных земельного налога за 2017 год в размере 2339 рублей и налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 4290 рублей и за 2017 год в размере 2964 рубля со сроком исполнения до 03.12.2018. С учетом имеющейся переплаты по земельному налогу в размере 38 рублей, земельный налог за 2017 год составляет 2301 рубль. По причине неуплаты налогов налоговым органом передано через личный кабинет налогоплательщику ФИО1 требование № от 20.12.2018 об уплате в срок до 08.02.2019 задолженности в сумме 7 290 рублей 37 копеек, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 4290 рублей, за 2017 год в размере 2964 рубля и пени за 2016 и 2017 год в размере 36 рублей 37 копеек, а также передано через личный кабинет налогоплательщика требование № от 31.01.2019 об уплате в срок до 19.03.2019 задолженности в сумме 2335 рублей 23 копейки, в том числе: земельный налог за 2017 год в размере 2 301 рубль и пени в размере 34 рубля 23 копейки. 21.12.2018 пеня по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 год по требованию № от 20.12.2018 была уменьшена налоговым органом на 31 рубль 24 копейки и составила 5 рублей 13 копеек. Административным ответчиком задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 год и по земельному налогу в сумме 9594 рубля 36 копеек не погашена. Межрайонная ИФНС № 12 по Красноярскому краю обращалась к мировому судье судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 24 июня 2019 года. Однако определением от 19.08.2019 судебный приказ был отменен. Сумма задолженности остается неоплаченной. Ссылаясь на ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 4 290 рублей, за 2017 год в размере 2 964 рубля и пени за 2016 и 2017 год в размере 5 рублей 13 копеек, а также по земельному налогу за 2017 год в размере 2301 рубль и пени в размере 34 рубля 23 копейки, а всего 9 594 рубля 36 копеек.

В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Учитывая, что административный истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю и административный ответчик ФИО1 возражений относительно применения правил упрощенного (письменного) производства в суд не представили, общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, считаю возможным рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного производства по имеющимся письменным доказательствам без вызова сторон.

Исследовав представленные письменные доказательства, прихожу к следующим выводам. Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В целях реализации Соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене Росреестра и ФНС России от 03.09.2010 № ММВ-27-11/9/37, приказом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 12.08.2011 № ММВ-7-11/495@, утвержден Порядок обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества.

Согласно представленным в налоговый орган, органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сведениям, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на 1/500 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, 6 км на север, кадастровый №, с кадастровой стоимостью 389 765 115 рублей, дата регистрации права 29.12.2008. Право собственности на указанный объект недвижимости административным ответчиком не оспорено.

Из представленных доказательств следует, что налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог по установленной кадастровой стоимости, исходя из представленных сведений, за 2017 год в размере 2339 рублей, который должен быть уплачен в срок не позднее 03.12.2018, что подтверждается налоговым уведомлением № от 24.08.2018.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации: от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 и п. 5 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговый агент ЗАО «Искра» представило в налоговый орган справки о доходах физического лица за 2016 год № от 17.02.2017 и за 2017 год № от 26.02.2018 в отношении ФИО1, где указаны суммы налога на доходы физических лиц, не удержанные налоговым агентом за 2016 год в размере 2 925 рублей и за 2017 год в размере 2 964 рубля. Налоговым агентом СПК «Оракский» также представлена справка о доходах физического лица за 2016 год в отношении ФИО1, где указана сумма налога, не удержанного налоговым агентом в размере 1 365 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю 11.09.2018 в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было выгружено налоговое уведомление № от 24.08.2018 со сроком исполнения до 03.12.2018, об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 2339 рублей за указанный земельный участок, а также об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанные налоговым агентом, в общей сумме 7254 рубля, в том числе: сумма налога не удержанная налоговым агентом ЗАО «Искра» за 2016 год - 2925 рублей и за 2017 год - 2964 рубля, а также сумма налога не удержанная налоговым агентом СПК «Оракский» за 2016 год - 1365 рублей.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации направленные уведомления являются основанием для уплаты налогов (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По причине неуплаты налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, административному ответчику ФИО1 начислены пени за соответствующий отчетный периоди 02.01.2019 в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было выгружено требование о добровольной уплате налога № по состоянию на 20.12.2018 на общую сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы в сумме 7254 рубля, пени в размере 36 рублей 37 копеек, а также 11.02.2019 было выгружено требование № по состоянию на 31.01.2019 на общую сумму задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 2301 рубль и пени в размере 34 рубля 23 копейки.

21.12.2018 начисление пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы было уменьшено налоговым органом на 31 рубль 24 копейки и составило 5 рублей 13 копеек. Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы в общем размере 7259 рублей 13 копеек и задолженность по земельному налогу за 2017 год в общем размере 2335 рублей 23 копейки.

Поскольку суммы земельного налога за 2017 год и налога на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы не уплачены административным ответчиком ФИО1 в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен путем представления доказательств. Сведений об обращении ФИО1 в налоговый орган для перерасчета имеющейся задолженности не имеется.

Кроме того, административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представила суду доказательств уплаты налогов и пени в полном размере и отсутствия у неё какой-либо задолженности по налогам и пени.

Таким образом, поскольку задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2017 год и налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы нашла свое подтверждение, данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца в счет возмещения образовавшейся задолженности по налогам.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю направила настоящее административное исковое заявление в Ужурский районный суд Красноярского края 11.02.2020, о чем свидетельствует оттиск почтового штемпеля на конверте.

Принимая во внимание, что в соответствии с определением мирового судьи судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края от 19.08.2019 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год и налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы от 24.06.2019 был отменен, срок на подачу настоящего административного искового заявления истекал 19.02.2020 (19.08.2019 + 6 месяцев). Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 11.02.2020, то есть в пределах установленного законом срока.

Учитывая, что доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности по уплате земельного налога за 2017 год, налога на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы и пени, ФИО1 не представлено. Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей в бюджет муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ года в д. Корнилово Ужурского района Красноярского края, проживающей по адресу: <...>, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 2301 рубль, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 34 рубля 23 копейки; задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2016 год в размере 4 290 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2017 год в размере 2 964 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы в размере 5 рублей 13 копеек, а всего 9 594 рубля 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ю.Н. Моховикова