Решение № 2А-2934/2017 2А-2934/2017~М-2627/2017 М-2627/2017 от 20 декабря 2017 г. по делу № 2А-2934/2017

Дело № 2а-2934/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2017 года город Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

при секретаре Куклиной О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по НДФЛ,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 9 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к ответчику, в которых просит взыскать с ФИО1 пени по НДФЛ в размере 22 766,88 рублей.

Требования мотивированы следующим.

Должник согласно пункта 1 статьи 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 как налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в Инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 год.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год составлен акт от 28.11.2014 №... и вынесено решение от 03.08.2015 №... о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной п.1 статьи 122 НК РФ, в не штрафа в размере 4 000 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшен с 46 446,60 рублей до 4 000 рублей), п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 6000 (с учетом смягчающих вину обстоятельств), доначислен НДФЛ в сумме 23 2233 рубля, пени в сумме 47 834,19 рубля.

Налог на доходы физических лиц доначислен ФИО1 на основании сведений о доходах физического лица, представленных ОАО «МДМ Банк» (общая сумма дохода составила 1 802 515,64 рублей). Налоговый агент исчислил, но не удержал сумму налога, подлежащую в бюджет в размере 234 327 рублей.

ОАО «МДМ БАНК» в инспекцию представлена справка о доходах физического лица ФИО1 за 2012 год №... от 30.01.2013 года с признаком 1.

Из справки следует:

общая сумма дохода (п. 5.1.) - 1 802 515,64 рубля;

сумма налога, исчисленная (п. 5.3.) - 234 327 рублей;

сумма налога, удержанная (п. 5.4.) - 0;

сумма налога, не удержанная налоговым агентом (п. 5.7.) - 234 327 рублей.

14.08.2014 года налогоплательщиком представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 год, где заявлен социальный налоговый вычет в соответствии с п.п.3 п.1 ст.219 НК РФ в сумме 15 880,50 рублей. Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 2 094 рубля.

На основании представленных банком сведений о получении ФИО1 дохода в 2012 году, инспекцией доначислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 232 233 рубля.

Должник обязанность по уплате НДФЛ за 2012 год в срок, установленный законодательством о налогах и сборах самостоятельно не исполнил.

Межрайонная инспекция ФНС №... по Пермскому краю обратилась в Орджоникидзевский суд г. Перми с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц, пени по НДФЛ, штрафа по п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от 23.09.2016 года по делу №... исковые требования Межрайонной инспекции ФНС №... удовлетворены. Судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда определила, решение Орджоникидзевского районного суда г. Перми от 23.09.2016 года оставить без изменений, апелляционную жалобу ФИО1 -без удовлетворения.

На момент написания искового заявления должник обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2012 год не исполнил. В связи, с чем начислены пени по налогам.

Пени за период с 01.09.2015 года по 27.06.2016 года составили 22 979,46 рублей. В административном исковом заявлении ко взысканию предъявлены пени в сумме 22 766,88 рублей.

Инспекцией выставлены требования №... от 28.06.2016 года, со сроком уплаты 08.07.2016 года, на уплату налогов, пени, штрафов.

Требования направлены ответчику заказной корреспонденцией. В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района г. Перми основании заявления инспекции 09.01.2017 года вынесен судебный приказ о взыскании налогов, пени

22.03.2017 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.01.2017 года в связи с представлением ответчиком заявления об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ).

Просит заявленные требования удовлетворить.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия, на исковых требованиях настаивал. Указал, что задолженность не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась. В материалах дела имеются доказательства того, что суд заблаговременно направил ответчику судебное извещение по адресу, указанному в материалах дела.

По информации отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю, в качестве места регистрации ответчика указан адрес <АДРЕС>

Судебное извещение ответчиком по адресу <АДРЕС> не получено, возвращено в суд с отметкой почтового отделения «Истек срок хранения. На конверте имеются данные о том, что почтальон неоднократно пытался вручить письмо, оставлял извещение в почтовом ящике о необходимости явиться за ним в отделение связи. Ответчик за письмом в отделение связи не явился.

Учитывая, что судом предприняты необходимые действия по извещению ответчика о дне и времени рассмотрения дела, суд расценивает неявку ответчика в почтовое отделение по месту жительства за получением судебного извещения как отказ от его получения.

В силу п.67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Суд, изучив представленные письменные доказательства, обозрев гражданское дело №... приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 указанной нормы закона, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.4 ст. 228 НК РФ).

В силу ч.1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно статье 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (ч.1 ст. 24 НК РФ).

Частью 1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

На основании ч.4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.

Согласно части 5 статьи 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу ч.2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи;

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В п.4 ч.1 ст. 228 НК РФ указано, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3 ст. 75 НК РФ).

В силу ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (ч.1 ст. 70 НК РФ)

На основании ч.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено следующее.

ФИО1 как налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 год (л.д.6-13).

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год составлен акт от 28.11.2014 года №....

Решением №... от 03.08.2015 года ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 4 000 руб., п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 6 000 рублей, доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 232 233 рубля, пени в сумме 47 834,19 руб. (л.д. 14-17).

Налог на доходы физических лиц доначислен ФИО1 на основании сведений о доходах физического лица, представленных ОАО «МДМ Банк».

По сведениям справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2012 года, оформленной в отношении ФИО1 и предоставленной ОАО «МДМ Банк» в налоговый орган, доход истца, облагаемый по ставке 13% за 2012 год, составил 1 802 515 рублей 64 копейки, из которой: сумма налога, исчисленная - 234 327,00 руб.; сумма налога, удержанная - 0; сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 234 327,00 руб. (л.д. 18 дело №...

На основании представленных банком сведений о получении ФИО1 дохода в 2012 году, инспекцией доначислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 232 233 рублей.

В связи с получением в 2012 году дохода у налогоплательщика возникла обязанность в соответствии со ст. 228 НК РФ представить декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с непредставлением декларации в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, к штрафу в размере 6 000 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №... по состоянию на 24.09.2015 года об уплате в срок до 14.10.2015 года недоимки в размере 234 327 рубля, пени в размере 47 834, 19 рубля, штрафа в размере 10 000 руб. (л.д. 6 дело №...).

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от 18.04.2016 года в удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю о признании незаконным решения от 03.08.2015 года, признании незаконным решения от 18.11.2015 года отказано. Решение вступило в законную силу (л.д.36-38 дело №...).

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми 23.09.2016 года постановлено:

«Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <АДРЕС>

- налог на доходы физических лиц в сумме 234 327,00 руб.

- пени по НДФЛ в размере 47 834,19 руб.

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6 000 руб.

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 000 руб.

На общую сумму 292 161 рубль 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета судебные расходы в размере 6 121 рубль 61 копейка». Решение вступило в законную силу 14.12.2016 года (л.д.58-5975-77 дело №...

Инспекцией выставлено требование №... от 28.06.2016 года, со сроком уплаты 08.07.2016 года, на уплату пени в размере 22 766,88 рубля (л.д.5).

22 марта 2017 года мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района г. Перми отменен судебный приказ от 09.01.2017 года о взыскании с ФИО1 налога, пени (л.д.33).

Разрешая заявленные административным истцом требования и оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что имеются основания для удовлетворения административного иска.

Учитывая, что административным ответчиком в срок не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2012 года, суд считает, что истцом обоснованно начислены пени.

Истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности и пени, в связи с чем, требования истца о взыскании с ответчика пени в размере 22 766, 88 рубля подлежат удовлетворению.

Иных доказательств в подтверждение своевременной оплаты налогов и пени, административным ответчиком не представлено.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 883,01 рубля.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Исковые требования Инспекции Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по НДФЛ – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, адрес проживания: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (ИНН <***>, КПП 590701001, УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю), банк получателя: Отделение по Пермскому краю Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: 40101810700000010003, БИК 045773001):

22 766 рублей 88 копеек - пени по налогу на добавленную стоимость за период с 01 сентября 2015 года по 27 июня 2016 года (КБК 182 1 03 01000 01 2000 110).

Взыскать с административного ответчика ФИО1, адрес проживания: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 883 рубля 01 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26 декабря 2017 года.

Судья: М.В. Ладейщикова

<.....>, судья М.В.Ладейщикова