Решение № 2А-505/2020 2А-505/2020(2А-6400/2019;)~М-5839/2019 2А-6400/2019 М-5839/2019 от 17 февраля 2020 г. по делу № 2А-505/2020

Дело № 2а-505/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 февраля 2020 года г. Архангельск

Октябрьский районный суд города Архангельска в составе:

председательствующего судьи Машутинской И.В.,

при секретаре Мишуковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Архангельску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 6 110 руб. 87 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что по данным регистрирующих органов административному ответчику принадлежат земельные участки, в связи с чем, он является налогоплательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. Налоговым органом произведено начисление налога, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, налог в установленные сроки не уплачен. В связи с допущенной просрочкой налоговым органом произведено начисление пени. В адрес налогоплательщика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени, которые ответчиком не исполнены.

Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, направил письменные пояснения, в которых указал, что пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 67 руб. 80 коп. и начислены на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 20 860 руб. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 07 руб. 15 коп. и начислены на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 199 руб. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 6 047 руб. 45 коп. и начислены на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 148 708 руб.

Административный ответчик ФИО1 уведомлен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, представил письменные возражения по существу исковых требований.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев дело № 2а-3241/2019, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в связи с наличием в собственности земельных участков, расположенных по адресам: Архангельская область, <адрес>, муниципальное образование «Лявленское» в районе д. Трепузово, кадастровый номер № (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), Архангельская область, <адрес>, муниципальное образование «Лявленское» в районе д. Трепузово, кадастровый номер №, Архангельская область, <адрес>, муниципальное образование «Лявленское» в районе д. Трепузово, кадастровый номер №.

Несмотря на установленные законом сроки исполнения обязанности по уплате налога, налогоплательщик обязанность по уплате налога своевременно не исполнил. ††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† В связи с тем, что недоимка по земельному налогу не была уплачена налогоплательщиком в установленный законом срок налоговый орган направил налогоплательщику через ЛК ФЛ требования: - от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, облад

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (6 047 руб. 46 коп.) сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (74 руб. 95 коп. (7 руб. 15 коп. и 67 руб. 80 коп.)) сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования, направленные в адрес налогоплательщика по месту жительства, в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнены.

Разрешая требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, суд приходит к следующему.

Как следует из представленных материалов, срок для взыскания недоимки на дату обращения в суд с настоящим административным иском не истек.

Из представленных материалов также следует, что по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № земельный налог за 2015 год по двум земельным участкам (с кадастровыми номерами 29:16:091405:4 и №) подлежал уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 148 708 руб. 00 коп.

Земельный налог за 2015 год в сумме 148 708 руб. 00 коп. при установленном сроке уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, уплачен налогоплательщиком - ДД.ММ.ГГГГ.

По налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № земельный налог за 2015 год по земельному участку с кадастровым номером № подлежал уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 199 руб. 00 коп.

Земельный налог за 2015 год по вышеуказанному земельному участку в сумме при установленном сроке уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, уплачен налогоплательщиком - ДД.ММ.ГГГГ.

По налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № земельный налог за 2017 год по земельным участкам с кадастровыми номерами 29:16:091405:20 и № подлежал уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 860 руб. 00 коп.

Указанный земельный налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, все вышеперечисленные налоги административным ответчиком оплачены с нарушением установленного срока.

Доводы административного ответчика о том, что он является инвалидом второй группы и в силу ст. 407 Налогового кодекса РФ освобождён от уплаты налога на имущество физических лиц, суд отклоняет ка основанные на неверном толковании норм материального права.

Согласно подпункту 3 пункта 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Субъектом налоговой льготы, установленной подпунктом 2 пункта 1 ст. 220 НК РФ, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для ее получения и соответствующие документы.

В силу требований ст. 32 НК РФ налоговый орган, получив от налогоплательщика документы, свидетельствующие о возможном праве на налоговую льготу, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении заявленной налоговой льготы.

Между тем действующее законодательство не освобождает инвалидов второй группы от уплаты земельного налога.

Государство, осуществляя комплексный подход к регулированию спорных правоотношений, допускает защиту отдельных категорий граждан не только путем предоставления льгот по уплате налога, но и посредством механизма социальной поддержки в случае, если налоговые льготы для них законом на федеральном и местом уровне не предусмотрены.

Статья 395 Налогового кодекса РФ, устанавливающая льготы по уплате земельного налога для отдельных категорий налогоплательщиков, не освобождает от уплаты земельного налога граждан, которым установлена инвалидность второй группы.

Из представленных материалов дела следует, что налоговая льгота предоставлена ФИО1 в отношении одного объекта недвижимого имущества (<адрес>, г. Архангельск).

Поскольку федеральным законодательством и законодательством Архангельской области инвалиды второй группы не освобождены от уплаты земельного налога за 2015 - 2017 годы, требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Период начисления пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ определён административным истцом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма пени составила 74 руб. 95 коп.

Период начисления пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ определён административным истцом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма пени составила 6 047 руб. 45 коп.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

На основании заявления о выдаче судебного приказа о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Архангельска ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Проанализировав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд в установленный законом срок с настоящими административными исковыми требованиями (административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из представленных материалов, срок для взыскания недоимки по указанным требованиям на дату обращения в суд с настоящим иском не истек.

Частью 1 ст. 62 КАС РФ предусмотрено, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доводы административного ответчика о размере налога не могут быть предметом рассмотрения по настоящему делу, поскольку расчет налога произведен административным истцом в строгом соответствии с действующим законодательством, и административный ответчик не лишен права оспаривать конституционность данных правовых норм в рамках отдельного производства в установленном законом порядке.

Порядок взыскания недоимки и пени налоговым органом также соблюден.

Налоговые уведомления и требования, было отправлено в личный кабинет ФИО1, который был зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет заявленной суммы пени на недоимку по земельному налогу произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, арифметических ошибок не содержит, признан правильным; контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчет не опровергнут.

Поскольку доказательств погашения недоимки в установленный срок административным ответчиком не представлено, иск о взыскании пени подлежит удовлетворению.

Иные доводы административного ответчика на правомерность вывода суда не влияют.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г. Архангельск, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 6 110 руб. 87 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Судья И.В. Машутинская

Мотивированное решение изготовлено 26 февраля 2020 года.