Решение № 2А-150/2024 2А-150/2024(2А-2343/2023;)~М-2095/2023 2А-2343/2023 М-2095/2023 от 24 января 2024 г. по делу № 2А-150/2024

Мотивированное
решение

составлено 25 января 2024 года

УИД 66RS0043-01-2023-002544-96

Дело № 2а-150/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2024 года г. Новоуральск

Новоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Анчутиной И.В.,

при секретаре Ешенко И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к С., в лице его законного представителя ФИО1, о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к несовершеннолетнему С. в лице законного представителя ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик с ХХХ года имеет недвижимое имущество: квартиру, расположенную по адресу: Свердловская область, г.Новоуральск, ул.С., ХХХ, на которое начислен налог на имущество физических лиц за ХХХ, ХХХ, ХХХ, ХХХ в размере ХХХ руб. ХХХ коп. Указанный налог не был уплачен, в связи с чем, на сумму задолженности начислены пени за период с ХХХ по ХХХ в размере ХХХ руб. ХХХ коп. Кроме того, административный ответчик в ХХХ году владел недвижимым имуществом: землей под многоквартирным домом, расположенной по адресу: Свердловская область, г.Новоуральск, ул.С., ХХХ, на которое начислен земельный налог за ХХХ год в размере ХХХ руб. ХХХ коп. Указанный налог не был уплачен, в связи с чем, на сумму задолженности начислены пени за период с ХХХ по ХХХ в размере ХХХ руб. ХХХ коп. Административный истец просил взыскать с законного представителя несовершеннолетнего С. - ФИО1 налоговую задолженность на общую сумму ХХХ руб. ХХХ коп., а именно: налог на имущество физических лиц за период с ХХХ по ХХХ годы и пени; земельный налог с физических лиц за ХХХ год и пени.

Административный истец, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных извещений, в том числе публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном сайте суда (novouralsky.svd.sudrf.ru), в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, о чем указал в административном иске.

Административный ответчик и его законный представитель, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела путем направления судебного извещения, а также публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном сайте суда (novouralsky.svd.sudrf.ru), в судебное заседание не явились, об отложении рассмотрения дела либо о рассмотрении дела в свое отсутствие в суд до начала судебного заседания ходатайств не представили.

В связи с вышеизложенным, учитывая, что лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть настоящее административное дело в их отсутствие.

Рассмотрев требования административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу возраста несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны (пункт 1 статьи 26, пункт 2 статьи 27, пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в частности: квартира, комната (п. 2 ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что за ХХХ год несовершеннолетнему С. начислен налог на имущество физических лиц в сумме ХХХ руб. ХХХ коп., земельный налог в сумме ХХХ руб. ХХХ коп., в связи с поступлением из регистрирующего органа сведений о наличии в данном налоговом периоде в его собственности недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: Свердловская область, г.Новоуральск, ул.С., ХХХ, кадастровый номер ХХХ, площадью ХХХ м2, дата регистрации права ХХХ; земельного участка под многоквартирным домом, расположенного по адресу: ХХХ, Россия, Свердловская область, г.Новоуральск, ул.С., ХХХ.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика С. налоговое уведомление № ХХХ от ХХХ на общую сумму ХХХ руб. ХХХ коп., со сроком уплаты не позднее ХХХ.

Аналогично, несовершеннолетнему С. был начислен налог на имущество физических лиц за ХХХ, ХХХ и ХХХ годы, направлены налоговые уведомления № ХХХ от ХХХ на сумму ХХХ руб. ХХХ коп. со сроком уплаты не позднее ХХХ; № ХХХ от ХХХ на сумму ХХХ руб. ХХХ коп. со сроком уплаты не позднее ХХХ; № ХХХ от ХХХ на сумму ХХХ руб. ХХХ коп. со сроком уплаты не позднее ХХХ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом направлены требования об уплате налога, которыми предложено уплатить недоимку по налогу, а также начисленные пени: № ХХХ от ХХХ, общая сумма задолженности составляет ХХХ руб. ХХХ коп., со сроком исполнения требования до ХХХ; № ХХХ от ХХХ, общая сумма задолженности составляет ХХХ руб. ХХХ коп., со сроком исполнения требования до ХХХ; № ХХХ от ХХХ, общая сумма задолженности составляет ХХХ руб. ХХХ коп., со сроком исполнения требования до ХХХ; № ХХХ от ХХХ, общая сумма задолженности составляет ХХХ руб. ХХХ коп., со сроком исполнения требования до ХХХ.

Исходя из того, что ответчик в лице законного представителя не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогу, так и сумму пени, налоговый орган 09.10.2020 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

16.10.2020 мировым судьей судебного участка № ХХХ Новоуральского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с законного представителя С. - ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за ХХХ годы в размере ХХХ руб. и пени в размере ХХХ руб. ХХХ коп.; по земельному налогу с физических лиц за ХХХ год в размере ХХХ руб. ХХХ коп. и пени в размере ХХХ руб. ХХХ коп., и государственной пошлины в размере ХХХ руб. в доход местного бюджета.

Определением мирового судьи судебного участка № ХХХ Новоуральского судебного района Свердловской области от 04.09.2023 вынесенный судебный приказ отменен.

С 31.10.2023 МИФНС России № 28 по Свердловской области прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме слияния в МИФНС России № 32 по Свердловской области.

Ссылаясь на то, что вышеуказанные требования оставлены без исполнения, МИФНС России № 32 по Свердловской области 15.11.2023 обратилась в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день возникновения правоотношений)).

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, основанием для отказа в удовлетворении административного иска является пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность его восстановления (в том числе по уважительной причине).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено законом (часть 7 статьи 219 поименованного кодекса).

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Как следует из материалов административного дела, сумма налогов, пеней, не превысила 3 000 рублей, соответственно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций по требованию № ХХХ от ХХХ истекал ХХХ, по требованиям № ХХХ от ХХХ - ХХХ; № ХХХ от ХХХ – ХХХ; № ХХХ от ХХХ - ХХХ.

Вместе с тем, налоговый орган к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с законного представителя С. - ФИО1 недоимки по налогу и пени по требованию № ХХХ от ХХХ обратился 09.10.2020, то есть по истечении установленного законом срока.

Доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № ХХХ от ХХХ в установленные законом сроки административным истцом не представлено, материалы дела таких доказательств не содержат.

По иным требованиям налоговым органом срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа соблюден.

То обстоятельство, что после отмены судебного приказа 04.09.2023, налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение шести месяцев, не свидетельствует о соблюдении налогового органа срока обращения в суд с заявленными требованиями по всем налоговым требованиям.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, и разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском (заявлением о выдаче судебного приказа), поскольку у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом не представлено, никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговому органу в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а в последующем с административным исковым заявлением, не имелось.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд за взысканием задолженности по требованию № ХХХ от ХХХ, и отсутствии оснований для восстановления указанного срока, ввиду отсутствия доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока, в этой связи в данной части административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Вместе с тем, мировым судьей 16.10.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с законного представителя С. - ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за ХХХ годы и по земельному налогу с физических лиц за ХХХ год, который ХХХ был отменен на основании возражений законного представителя.

После отмены судебного приказа 04.09.2023, налоговый орган, с соблюдением срока, установленного абз. 2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 15.11.2023 обратился в суд с указанным административным иском.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога по требованиям № ХХХ от ХХХ – налога на имущество физических лиц за ХХХ год в размере ХХХ руб. и пени в размере ХХХ руб. ХХХ коп.; № ХХХ от ХХХ – налога на имущество физических лиц за ХХХ год в размере ХХХ руб. и пени в размере ХХХ руб. ХХХ коп.; № ХХХ от ХХХ - налога на имущество физических лиц за ХХХ год в размере ХХХ руб. и пени в размере ХХХ руб. ХХХ коп., а всего в размере ХХХ руб. ХХХ коп. - не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком и его законным представителем суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в данной части.

Представленный административным истцом расчет суд находит правильным, произведен административным истцом в соответствии с требованиями закона и не оспаривается ответчиком.

Оснований для освобождения административного ответчика в лице его законного представителя от уплаты обязательных платежей и санкций судом не установлено.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены частично, с законного представителя несовершеннолетнего С. - ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к С., в лице его законного представителя ФИО1, о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего С. ИНН ХХХ, - ФИО1, ИНН ХХХ, проживающей по адресу: Свердловская область, г.Новоуральск, ул.С., д. ХХХ, кв. ХХХ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области за счет ее имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств следующие обязательные платежи:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 195 руб. 00 коп., пени за его несвоевременную уплату в размере 5 руб. 65 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 226 руб. 00 коп., пени за его несвоевременную уплату в размере 19 руб. 81 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 242 руб. 00 коп., пени за его несвоевременную уплату в размере 12 руб. 96 коп.,

а всего в размере 701 руб. 42 коп.

В остальной части требований административного искового заявления отказать.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего С. - ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Новоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Анчутина

Согласовано

Судья И.В. Анчутина