Решение № 2А-1833/2020 2А-1833/2020~М-1955/2020 М-1955/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2А-1833/2020

Дело №2а-1833/2020

УИД 22RS0069-01-2020-003202-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 18 ноября 2020 года

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Михалевой И.Г.

при секретаре Бабенковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налогов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России №14 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, заявив требования о взыскании задолженности по пене за неуплату налогов в установленные сроки на общую сумму 27 256 руб. 67 коп., из них по:

- транспортному налогу за 2014-2017 годы в размере 26 105 руб. 04 коп.;

- налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы в размере 778 руб. 72 коп.;

- земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах городских округов, за 2016-2017 годы в размере 250 руб. 76 коп.;

- земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах сельских поселений, за 2015-2017 годы в размере 122 руб. 15 коп.

В обоснование административного иска указано, в 2014-2017 годах административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в том числе:

- легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 245 лошадиных сил (далее - л.с.), количество месяцев - 12 в 2014 году, 03 в 2015 году;

- легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 387 л.с., количество месяцев - 12 в 2014 году, 12 в 2015 году, 12 в 2016 году, 12 в 2017 году;

- легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 149,60 л.с., количество месяцев - 12 в 2014 году, 10 в 2015 году;

- грузовой автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 210 л.с., количество месяцев - 04 в 2014 году, 12 в 2015 году, 12 в 2016 году, 12 в 2017 году;

- грузовой автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 150 л.с., количество месяцев - 05 в 2015 году, 12 в 2016 году, 12 в 2017 году;

- катер, государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 80 л.с., количество месяцев - 06 в 2016 году, 12 в 2017 году;

- <данные изъяты> доля в праве собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью - <данные изъяты>. в 2014 году, <данные изъяты>. в 2015 году, 565 316 руб. 00 коп. в 2016 году, 606 151 руб. 00 коп. в 2017 году; количество месяцев - 12 в 2014 году, 12 в 2015 году, 12 в 2016 году, 12 в 2017 году;

- земельный участок, расположенный в границах городских округов по адресу: /// с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью - <данные изъяты> в 2016 году, 1 353 768 руб. 00 коп. в 2017 году; количество месяцев - 12 в 2016 году, 12 в 2017 году;

- земельный участок, расположенный в границах сельских поселений по адресу: /// с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью - <данные изъяты>. в 2015 году, 59 746 руб. 00 коп. в 2016 году, 563 576 руб. 00 коп. в 2017 году; количество месяцев - 12 в 2015 году, 12 в 2016 году, 12 в 2017 году.

Административному ответчику на вышеназванные объекты налогообложения начислены:

- транспортный налог - 68 682 руб. 00 коп. за 2014 год, 68 758 руб. 00 коп. за 2015 год, 67 290 руб. 00 коп. за 2016 год, 68 490 руб. 00 коп. за 2017 год;

- налог на имущество физических лиц - 1 053 руб. 00 коп. за 2014 год, 2 244 руб. 00 коп. за 2015 год, 2 487 руб. 00 коп. за 2016 год, 2 667 руб. 00 коп. за 2017 год;

- земельный налог на земельный участок, расположенный в границах городских округов, - 1 354 руб. 00 коп. за 2016 год, 1 354 руб. 00 коп. за 2017 год;

- земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах сельских поселений, - 179 руб. 00 коп. за 2015 год, 179 руб. 00 коп. за 2016 год, 1 691 руб. 00 коп. за 2017 год;

которые в установленные в налоговых уведомлениях ... от 02 ноября 2015 года, ... от 27 августа 2016 года, ... от 06 сентября 2017 года, ... от 10 сентября 2018 года сроки уплаты - не позднее 03 октября 2016 года, 01 декабря 2016 года, 01 декабря 2017 года, 03 декабря 2018 года, соответственно, в добровольном порядке налогоплательщиком оплачены не были.

По причине возникновения недоимки по уплате налогов ФИО1 за 2014-2017 годы начислена пеня, в том числе по:

- транспортному налогу за - 2014 год за период с 04 октября 2016 года по 23 мая 2017 года включительно, - 2015 год за период со 02 декабря 2016 года по 06 ноября 2017 года включительно, - 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года включительно, - 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года включительно;

- налогу на имущество физических лиц за - 2014 год за период со 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года включительно, - 2015 год за период со 02 декабря 2016 года по 06 ноября 2017 года включительно, - 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года включительно, - 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года включительно;

- земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах городских округов, за - 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 26 декабря 2017 года включительно, - 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года включительно;

- земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах сельских поселений, за - 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 23 августа 2018 года включительно, - 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года включительно.

Требования налоговой инспекции об оплате задолженности по налогам и пени: ... от 06 октября 2016 года, ... от 18 декабря 2016 года, ... от 06 февраля 2017 года, ... от 24 мая 2017 года, ... от 07 ноября 2017 года, ... от 11 декабря 2017 года, ... от 27 декабря 2017 года, ... от 24 августа 2018 года, ... от 19 декабря 2018 года налогоплательщиком в установленные в них сроки уплаты не выполнены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности по налогам и пени за указанные периоды, о чем судом приняты соответствующие судебные акты.

По причине неуплаты недоимки по налогам за 2014-2017 годы наряду с вышеуказанной ФИО1 начислена пеня за следующие периоды по:

- транспортному налогу за: - 2014 год за период с 24 ноября 2017 года по 23 июня 2019 года включительно в размере 9 984 руб. 65 коп. и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно в размере 17 руб. 17 коп.; - 2015 год за период с 28 января 2018 года по 12 августа 2018 года включительно в размере 3 296 руб. 94 коп.; - 2016 год за период с 11 декабря 2017 года по 23 июня 2019 года включительно в размере 9 467 руб. 70 коп. и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно в размере 16 руб. 82 коп.; - 2017 год за период с 19 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года включительно в размере 3 304 руб. 64 коп. и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно в размере 17 руб. 12 коп., на общую сумму 26 105 руб. 04 коп.;

- налогу на имущество физических лиц за: - 2014 год за период с 11 декабря 2017 года по 23 июня 2019 года включительно в размере 148 руб. 16 коп. и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно в размере 0 руб. 27 коп.; - 2015 год за период с 13 ноября 2017 года по 12 августа 2018 года включительно в размере 150 руб. 38 коп.; - 2016 год за период с 11 декабря 2017 года по 23 июня 2019 года включительно в размере 349 руб. 92 коп. и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно в размере 0 руб. 62 коп.; - 2017 год за период с 19 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года включительно в размере 128 руб. 69 коп. и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно в размере 0 руб. 68 коп., на общую сумму 778 руб. 72 коп.;

- земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах городских округов, за: - 2016 год за период с 27 декабря 2017 года по 23 июня 2019 года включительно в размере 184 руб. 75 коп. и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно в размере 0 руб. 34 коп.; - 2017 год за период с 19 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года включительно в размере 65 руб. 33 коп. и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно в размере 0 руб. 34 коп., на общую сумму 250 руб. 76 коп.;

- земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах сельских поселений, за: - 2015 год за период с 20 ноября 2017 года по 23 июня 2019 года включительно в размере 26 руб. 22 коп. и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно в размере 0 руб. 04 коп.; - 2016 год за период с 24 августа 2018 года по 23 июня 2019 года включительно в размере 13 руб. 84 коп. и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно в размере 0 руб. 04 коп.; - 2017 год за период с 19 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года включительно в размере 81 руб. 59 коп. и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно в размере 0 руб. 42 коп., на общую сумму 122 руб. 15 коп.

Требования налоговой инспекции об оплате задолженности по пене ... по состоянию на 24 июня 2019 года со сроком уплаты - до 29 октября 2019 года и ... по состоянию на 25 июня 2019 года со сроком уплаты - до 25 октября 2019 года налогоплательщиком не выполнены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате пени МИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 22 февраля 2020 года по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени за неуплату налогов. Определением и.о.мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края - мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 04 марта 2020 года судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений. До настоящего времени задолженность по уплате пени ФИО1 не оплачена в полном объеме, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явились, ходатайствовали о рассмотрении административного дела в их отсутствие.

Основываясь на положениях ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ч.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела при данной явке.

Исследовав письменные материалы административного дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый (налогоплательщик) обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также предусмотрено ч.1 ст.3, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из ст.14 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, который согласно Закону Алтайского края от 19 декабря 2016 года №89-ЗС «О краевом бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» подлежит зачислению в полном объеме в краевой бюджет. Согласно ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам и сборам.

В судебном заседании установлено, что в 2014 году и 2016 году ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, а именно:

- легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 387 л.с., количество месяцев - 12 в 2016 году;

- грузовой автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 210 л.с., количество месяцев - 12 в 2016 году;

- грузовой автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 150 л.с., количество месяцев - 12 в 2016 году;

- катер, государственный регистрационный знак «<данные изъяты>», мощность двигателя - 80 л.с., количество месяцев - 06 в 2016 году;

- <данные изъяты> доля в праве собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью - <данные изъяты>. в 2014 году и 565 316 руб. 00 коп. в 2016 году, количество месяцев - 12 в 2014 году, 12 в 2016 году;

- земельный участок, расположенный в границах городских округов по адресу: ///, с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью - <данные изъяты>. в 2016 году, количество месяцев - 12 в 2016 году.

Указанные обстоятельства подтверждаются налоговыми уведомлениями, сведениями о принадлежащем в 2014 году и 2016 году налогоплательщику на праве собственности имуществе (транспортных средствах и объектах недвижимости), информацией ФИС Госавтоинспекции и ГУ МЧС России по Алтайскому краю о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствах, выписками из ЕГРН о принадлежащих административному ответчику на праве собственности объектах недвижимости, требованиями, скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, иными письменными материалами административного дела и не оспорены административным ответчиком.

С учетом изложенного административный ответчик ФИО1 в 2014 году и в 2016 году являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога на земельный участок, расположенный в границах городских округов.

Административному ответчику на вышеназванные объекты налогообложения начислены: - транспортный налог - 67 290 руб. 00 коп. за 2016 год; - налог на имущество физических лиц - 1 053 руб. 00 коп. за 2014 год, 2 487 руб. 00 коп. за 2016 год; - земельный налог на земельный участок, расположенный в границах городских округов, - 1 354 руб. 00 коп. за 2016 год; которые в установленный в налоговом уведомлении ... от 06 сентября 2017 года срок уплаты - не позднее 01 декабря 2017 года в добровольном порядке налогоплательщиком оплачены не были.

По причине возникновения недоимки по уплате данных налогов ФИО1 за 2014 год и 2016 год начислена пеня. Требования налоговой инспекции об оплате задолженности по этим налогам и пени ... от 27 декабря 2017 года и ... от 11 декабря 2017 года налогоплательщиком в установленные в них сроки уплаты не выполнены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности по налогам и пени за 2014 год и 2016 год.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула Алтайского края от 29 ноября 2018 года по административному делу №2а-2602/2018 с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Алтайскому краю взыскана задолженность, в том числе по земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах городских округов, за 2016 год в сумме 1 354 руб. 00 коп. и пене по данному налогу за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 26 декабря 2017 года включительно в сумме 09 руб. 11 коп. Решение суда вступило в законную силу 10 января 2019 года.

Исполнительный лист ФС ..., выданный 11 января 2019 года на основании указанного решения суда, предъявлен к исполнению в отделение судебных приставов Ленинского района г.Барнаула Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю. 22 сентября 2020 года возбуждено исполнительное производство ...

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула Алтайского края от 11 февраля 2019 года по делу №2а-274/2019 с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Алтайскому краю взыскана задолженность в сумме 71 005 руб. 31 коп., из них по: транспортному налогу за 2016 год в размере 67 290 руб. 00 коп. и пене по данному налогу за период со 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года включительно в сумме 166 руб. 54 коп., налогу на имущество физических лиц (на <данные изъяты> долю в праве собственности на квартиру по адресу: ///) за 2014 год в размере 1 053 руб. 00 коп. и пене по данному налогу за период со 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года включительно в сумме 02 руб. 61 коп., налогу на имущество физических лиц (на <данные изъяты> долю в праве собственности на квартиру по адресу: ///) за 2016 год в размере 2 487 руб. 00 коп. и пене по данному налогу за период со 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года включительно в сумме 06 руб.16 коп. Решение вступило в законную силу 14 марта 2019 года.

Согласно сообщению МИФНС России №14 по Алтайскому краю от 13 ноября 2020 года исполнительный лист ФС ..., выданный Ленинским районным судом г.Барнаула Алтайского края на основании решения суда от 11 февраля 2019 года по административному делу №2а-274/2019, к исполнению в службу судебных приставов не предъявлен.

Между тем на момент вынесения настоящего решения по делу установленный ч.1 ст.21 Федерального закона от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок предъявления к исполнению исполнительного документа, исчисляемый со дня вступления судебного акта в законную силу, в данном случае - 14 марта 2019 года, не истек.

Таким образом, задолженность по оплате налогов за 2014 год и 2016 год административным ответчиком не погашена.

На основании ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

При этом обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога и пени является получение соответствующего налогового требования об уплате задолженности.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно Информации Банка России: - от 27 октября 2017 года с 30 октября 2017 года по 17 декабря 2017 года включительно ставка рефинансирования составляла 8,25% годовых; - от 15 декабря 2017 года с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года включительно - 7,75% годовых; - от 09 февраля 2018 года с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года включительно - 7,50% годовых; - от 23 марта 2018 года с 26 марта 2018 года по 16 сентября 2018 года включительно - 7,25% годовых; - от 14 сентября 2018 года с 17 сентября 2018 года по 16 декабря 2018 года включительно - 7,50% годовых; - от 14 декабря 2018 года с 17 декабря 2018 года по 16 июня 2019 года включительно - 7,75% годовых; - от 14 июня 2019 года с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года включительно - 7,50% годовых.

В связи с неуплатой ФИО1 недоимки по вышеперечисленным налогам за 2014 год и 2016 год в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику начислена пеня за следующие периоды по:

- транспортному налогу за 2016 год за период с 11 декабря 2017 года по 23 июня 2019 года включительно в размере 9 467 руб. 70 коп. и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно в размере 16 руб. 82 коп.; на общую сумму 9 484 руб. 52 коп.;

- налогу на имущество физических лиц за: - 2014 год за период с 11 декабря 2017 года по 23 июня 2019 года включительно в размере 148 руб. 16 коп. и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно в размере 0 руб. 27 коп.; - 2016 год за период с 11 декабря 2017 года по 23 июня 2019 года включительно в размере 349 руб. 92 коп. и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно в размере 0 руб. 62 коп.; на общую сумму 498 руб. 97 коп.;

- земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах городских округов, за 2016 год за период с 27 декабря 2017 года по 23 июня 2019 года включительно в размере 184 руб. 75 коп. и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно в размере 0 руб. 34 коп.; на общую сумму 185 руб. 09 коп.

Поскольку свою обязанность по уплате налогов ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке не исполнил, налоговым органом с соблюдением положений ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлены требования ... по состоянию на 24 июня 2019 года и ... по состоянию на 25 июня 2019 года об оплате пени, в том числе по налогам за 2014 год и 2016 год, в которых установлен срок их исполнения - до 29 октября 2019 года и 25 октября 2019 года соответственно.

Из содержания административного искового заявления, скриншотов из программы АИС Налог-3 ПРОМ (истории действий пользователя) усматривается, что налоговые требования ... от 24 июня 2019 года и ... от 25 июня 2019 года об оплате пени направлены налоговым органом административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получены последним 02 июля 2019 года.

На основании ч.2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу ч.6 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога или неполная уплата налога в установленный срок являются основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Принудительное взыскание налогов, страховых взносов и пени с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. Порядок взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, но и при обращении в суд с иском после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных в требованиях пеней МИФНС России №14 по Алтайскому краю 18 февраля 2020 года с соблюдением установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования обратилась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пеней, в том числе по транспортному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2014 год и 2016 год, земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах городских округов, за 2016 год.

Судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края - мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края №2а-691/2020 от 22 февраля 2020 года с ФИО1 взыскана пеня, в том числе по вышеназванным налогам за рассматриваемые периоды в указанном в административном исковом заявлении размере.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края - мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 04 марта 2020 года данный судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика ФИО1 возражений.

Настоящее административное исковое заявление к ФИО1 предъявлено в Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края посредством почтовой связи 02 сентября 2020 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что сроки, предусмотренные, как ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, так и ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом при взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2014 год и 2016 год, земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах городских округов, за 2016 год соблюдены.

Поскольку административным истцом право на принудительное взыскание в судебном порядке пени по налогам за 2014 год и 2016 год не утрачено, на момент выставления требований об уплате пени... от 24 июня 2019 года и ... от 25 июня 2019 года за ФИО1 числилась задолженность по оплате этих налогов, налоговым органом правомерно начислена пеня по:

- транспортному налогу за 2016 год за период с 11 декабря 2017 года по 23 июня 2019 года включительно и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно;

- налогу на имущество физических лиц за: - 2014 год за период с 11 декабря 2017 года по 23 июня 2019 года включительно и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно; - 2016 год за период с 11 декабря 2017 года по 23 июня 2019 года включительно и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно;

- земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах городских округов, за 2016 год за период с 27 декабря 2017 года по 23 июня 2019 года включительно и за период с 24 июня 2019 года по 24 июня 2019 года включительно и заявлены требования о ее взыскании.

Представленные административным истцом суду порядок расчета пеней за спорные периоды, размеры процентных ставок и периоды просрочки судом проверены, однако, в связи с допущенной инспекцией арифметической ошибкой при расчете судом произведен следующий расчет размера пени:

- транспортный налог за 2016 год - 9 484 руб. 52 коп. ((67 290 руб. 00 коп. х 8,25%/300 х 7 дней = 129 руб. 53 коп.) + (67 290 руб. 00 коп. х 7,75%/300 х 56 дней = 973 руб. 46 коп.) + (67 290 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 42 дня = 706 руб. 54 коп.) + (67 290 руб. 00 коп. х 7,25%/300 х 175 дней = 2 845 руб. 81 коп.) + (67 290 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 91 день = 1 530 руб. 85 коп.) + (67 290 руб. 00 коп. х 7,75%/300 х 182 дня = 3 163 руб. 75 коп.) + (67 290 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 7 дней = 117 руб. 76 коп.) + (67 290 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 1 день = 16 руб. 82 коп.));

- налог на имущество физических лиц за 2014 год - 148 руб. 42 коп. (1 053 руб. 00 коп. х 8,25%/300 х 7 дней = 02 руб. 03 коп.) + (1 053 руб. 00 коп. х 7,75%/300 х 56 дней = 15 руб. 23 коп.) + (1 053 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 42 дня = 11 руб. 06 коп.) + (1 053 руб. 00 коп. х 7,25%/300 х 175 дней = 44 руб. 53 коп.) + (1 053 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 91 день = 23 руб. 96 коп.) + (1 053 руб. 00 коп. х 7,75%/300 х 182 дня = 49 руб. 51 коп.) + (1 053 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 7 дней = 01 руб. 84 коп.) + (1 053 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 1 день = 0 руб. 26 коп.));

- налог на имущество физических лиц за 2016 год - 350 руб. 54 коп. (2 487 руб. 00 коп. х 8,25%/300 х 7 дней = 04 руб. 79 коп.) + (2 487 руб. 00 коп. х 7,75%/300 х 56 дней = 35 руб. 98 коп.) + (2 487 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 42 дня = 26 руб. 11 коп.) + (2 487 руб. 00 коп. х 7,25%/300 х 175 дней = 105 руб. 18 коп.) + (2 487 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 91 день = 56 руб. 58 коп.) + (2 487 руб. 00 коп. х 7,75%/300 х 182 дня = 116 руб. 93 коп.) + (2 487 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 7 дней = 04 руб. 35 коп.) + (2 487 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 1 день = 0 руб. 62 коп.);

- земельный налог на земельный участок, расположенный в границах городских округов за 2016 год - 185 руб. 09 коп. ((1 354 руб. 00 коп. х 7,75%/300 х 47 дней = 16 руб. 44 коп.) + (1 354 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 42 дня = 14 руб. 22 коп.) + (1 354 руб. 00 коп. х 7,25%/300 х 175 дней = 57 руб. 26 коп.) + (1 354 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 91 день = 30 руб. 80 коп.) + (1 354 руб. 00 коп. х 7,75%/300 х 182 дня = 63 руб. 66 коп.) + (1 354 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 7 дней = 02 руб. 37 коп.) + (1 354 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 1 день = 0 руб. 34 коп.)), а всего на общую сумму - 10 168 руб. 57 коп., который административным ответчиком при рассмотрении административного дела не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемой пени по налогам, а также достоверные доказательства, опровергающие размер пени или уплаты пени по перечисленным налогам, не представлены.

Порядок расчета размера подлежащей уплате пени по налогам за спорные периоды, размеры процентных ставок и периоды просрочки, указанные налоговым органомв административном исковом заявлении, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются в качестве надлежащего доказательства, в связи с чем за просрочку исполнения обязанности по уплате вышеназванных налогов с административного ответчика подлежит взысканию пеня за 2014 год и 2016 год.

В связи с неоплатой вышеприведенных пеней административный истец обратился в суд с требованием к административному ответчику о взыскании задолженности, в том числе по оплате пени по: транспортному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2014 год и 2016 год, земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах городских округов, за 2016 год.

С учетом изложенного, вопреки доводам административного ответчика, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования в части взыскания задолженности по оплате пени за неуплату налогов за 2014 год и 2016 год подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком ФИО1 перечисленные пени за указанные периоды в добровольном порядке до момента вынесения судом решения по заявленному требованию не оплачены.

В соответствии с положениями ч.1 ст.14 и ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным истцом представлены относимые и допустимые доказательства заявленных административных исковых требований, а административным ответчиком конкретных возражений по существу предъявленного административного иска и достаточных доказательств в обоснование и подтверждение своих возражений, а также достоверных доказательств уплаты пени за спорный период не представлено, суд рассматривает административное дело по имеющимся в нем доказательствам.

При таких обстоятельствах суд полагает административные исковые требования МИФНС России №14 по Алтайскому краю в части взыскания с ФИО1 пени за неуплату:

- транспортного налога за 2016 год за период с 11 декабря 2017 года по 24 июня 2019 года включительно;

- налога на имущество физических лиц, начисленного на <данные изъяты> долю в праве собственности на квартиру по адресу: ///, за 2014 год за период с 11 декабря 2017 года по 24 июня 2019 года включительно и 2016 год за период с 11 декабря 2017 года по 24 июня 2019 года включительно;

- земельного налога на земельный участок, расположенный в границах городских округов, за 2016 года за период с 27 декабря 2017 года по 24 июня 2019 года включительно правомерными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Наряду с этим не подлежат удовлетворению заявленные административным истцом административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы, земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах городских округов, за 2017 год, земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах сельских поселений, за 2015-2017 годы по следующим основаниям.

Судом из содержания административного искового заявления, письменных материалов административного дела установлено следующее.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула Алтайского края от 22 декабря 2017 года по административному делу №2а-3106/2017 административное исковое заявление МИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год оставлено без удовлетворения в связи с пропуском инспекцией процессуального срока на подачу административного иска в суд. Решение вступило в законную силу 30 января 2018 года.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула Алтайского края от 04 июля 2018 года по административному делу №2а-1670/2018 отказано в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №15 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за 2015 год, земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах городских округов, и пени за 2015 год по причине пропуска инспекцией процессуального срока для обращения с административным иском в суд. Решение вступило в законную силу 10 августа 2018 года.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула Алтайского края от 10 июля 2018 года по административному делу №2а-1679/2018 административное исковое заявление МИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2015 года, налогу на имущество физических лиц и пени за 2015 год оставлено без удовлетворения в связи с пропуском инспекцией процессуального срока на подачу административного иска в суд. Решение вступило в законную силу 16 августа 2018 года.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула Алтайского края от 29 октября 2018 года по административному делу №2а-2474/2018 в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2015 год и налога на имущество физических лиц за 2015 год отказано по причине пропуска инспекцией процессуального срока для обращения с административным иском в суд. Решение вступило в законную силу 30 ноября 2018 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края по административному делу №2а-797/2019 от 06 апреля 2019 года в доход бюджета с ФИО1 взыскана задолженность по: транспортному налогу и пене за 2017 год, налогу на имущество физических лиц и пене за 2017 год, земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах городских округов, и пене за 2017 год, земельному налогу на земельный участок, расположенный в границах сельских поселений, и пене за 2017 год. Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 17 апреля 2019 года данный судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений. С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 перечисленных налогов и пени за 2017 год в установленные ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки в районный суд административный истец не обращался, соответственно, право на взыскание этих налогов за 2017 год в порядке административного искового производства налоговым органом на сегодняшний день утрачено.

Земельный налог на земельный участок, расположенный в границах сельских поселений, за 2015 год и 2016 год в судебном порядке в установленные законом сроки не взыскивался, право на его принудительное взыскание налоговым органом в настоящее время утрачено.

Таким образом, срок принудительного взыскания в судебном порядке задолженности по названным налогам налоговым органом пропущен, возможность взыскания с ФИО1 вышеуказанной недоимки в установленный законом срок налоговый орган не использовал и, следовательно, утратил, а потому данная задолженность может быть признана безнадежной к взысканию. Доказательств того, что административный истец не утратил право принудительного взыскания транспортного налога за 2014, 2015, 2017 годы, налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы, земельного налога на земельный участок, расположенный в границах городских округов, за 2017 год, земельного налога на земельный участок, расположенный в границах сельских поселений, за 2015-2017 годы, материалы административного дела не содержат.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах требования административного истца в части взыскания с ФИО1 пени за неуплату транспортного налога за 2014, 2015, 2017 годы, налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы, земельного налога на земельный участок, расположенный в границах городских округов, за 2017 год, земельного налога на земельный участок, расположенный в границах сельских поселений, за 2015-2017 годы за перечисленные в административном исковом заявлении периоды и указанном в административном иске размере, сведения о которых содержатся в налоговых требованиях ... от 24 июня 2019 года и ... от 25 июня 2019 года, не подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городского округа - города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина в размере 406 руб. 74 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налогов удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ///, в доход краевого бюджета задолженность по оплате пени за неуплату транспортного налога за 2016 год за период с 11 декабря 2017 года по 24 июня 2019 года включительно в размере 9 484 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ///, в доход местного бюджета задолженность по оплате пени за неуплату: - налога на имущество физических лиц за период с 11 декабря 2017 года по 24 июня 2019 года включительно за 2014 год в размере 148 руб. 42 коп. и за 2016 год в сумме 350 руб. 54 коп.; - земельного налога на земельный участок, расположенный в границах городских округов, за 2016 год за период с 27 декабря 2017 года по 24 июня 2019 года включительно в размере 185 руб. 09 коп.; а всего взыскать - 684 руб. 05 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа - города Барнаула государственную пошлину в размере 406 руб. 74 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 02 декабря 2020 года

Судья И.Г. Михалева