Решение № 2А-172/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-172/2025

Дело № 2а-172/2025 УИД 45RS0013-01-2024-000267-37


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Мокроусово 12 декабря 2025 года

Мокроусовский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Ивановой О.А.,

при секретаре Ивановой Н.Ф.,

с участием представителя УФНС России по Курганской области ФИО1,

представителя ФИО2 - ФИО3, по доверенности,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, с учетом измененного административного искового заявления в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) (т. 2 л.д. 213), к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование требований указано, что в 2019, 2021 годах ФИО2 имела в собственности объекты налогообложения, в том числе земельные участки. Также налогоплательщик в 2021 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Для уплаты земельного налога за 2019, 2021 года и налога на имущество физических лиц за 2021 год налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №№. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО2 направлено требование № № по состоянию на 16.05.2023, со сроком исполнения до 15.06.2023 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 2840,00 руб., за 2021 год в размере 7045,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 853,00 руб. (298,00 руб. + 555,00 руб.). Налоговым органом 14.09.2023 принято решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику. Недоимка по налогам ответчиком не оплачена.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 6005,00 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 853,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 5152,00 руб.

Представитель УФНС России по Курганской области ФИО1 в судебном заседании на доводах административного искового заявления настаивала, просила удовлетворить, пояснила о том, что в 2024 году на основании решения Мокроусовского районного суда от 04.07.2024 по делу №2а-157/2024 задолженность по налогам за 2021 год была списана с единого налогового счета ФИО2, поскольку решение Мокроусовского районного суда от 04.07.2024 по делу №2а-157/2024 отменено, эта задолженность вновь взыскивается с налогоплательщика. Указала о том, что задолженность налогоплательщиком не погашена.

ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не предоставила.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании указала о том, что административный ответчик с административным иском не согласен, поскольку налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, задолженность ФИО2 по налогам за 2021 год погашена в полном объеме через УФССП России по Курганской области, о чем свидетельствуют справки о детализации отрицательного сальдо ЕНС, пояснила о том, что со счета налогоплательщика списываются денежные средства в счет погашения задолженности индивидуального предпринимателя, этими суммами погашается задолженность физического лица по налогам, просила отказать в удовлетворении административных исковых требований.

В силу статьи 150 КАС РФ суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, заслушав участников судебного заседания, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ УФНС России по Курганской области (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как предусмотрено статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2023 г., усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу названного пункта положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В сумму неисполненных обязательств не включаются недоимки, пени, штрафы, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания (подпункт 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 2 ст. 15 НК РФ, абзац первый п. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

Решением Мокроусовской сельской Думы от 27.03.2019 №16 «Об установлении земельного налога на территории Мокроусовского сельсовета» с 01.01.2019 на территории Мокроусовского сельсовета установлены налоговые ставки земельного налога в размере от 0,2% до 1,5% кадастровой стоимости земельных участков.

Решением Мокроусовской сельской Думы Курганской области от 27.03.2019 № 17 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Мокроусовского сельсовета» с 01.01.2019 установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц.

Судом по материалам дела установлено, что ФИО2 в 2021 году являлась собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>;

- доли <данные изъяты> в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

- здания с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (т. 1 л.д. 45-47).

Налоговым органом налогоплательщику рассчитаны земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №№ об уплате земельного налога за 2019-2021 годы и налога на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 50072,00 руб. (т. 1 л.д. 7).

Кроме того, налогоплательщику в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №№ доначислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № за 2019 год в размере 2840,00 руб., за 2020 год в размере 1893,00 руб., за 2021 год в размере 1893,00 руб.

Согласно информации УФНС России по Курганской области по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляло 74966,97 руб., в том числе:

- единый налог на вмененный доход за 2019 год в размере 4323,03 руб.;

- земельный налог (ОКТМО <данные изъяты>) за 2019 год в размере 340,00 руб.;

- земельный налог (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 11606,00 руб., в том числе за 2019 год - 5357,00 руб., за 2020 год - 785,00 руб., за 2021 год - 5464,00 руб.;

- земельный налог (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 4743,00 руб., в том числе за 2019 год -1581,00 руб., за 2020 год- 1581,00 руб., за 2021 год - 1581,00 руб.;

- НДФЛ за 2022 год - 546,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 1517,00 руб., в том числе за 2018 год - 1304,00 руб., за 2019 год - 213,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 7499,00 руб., в том числе за 2020 год - 6646,00 руб., за 2021 год - 853,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2021год в размере 362,25 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 353,07 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 314,87 руб.;

- штрафы в размере 1866,68 руб.;

- пени - 41496,07 руб. (т. 1 л.д. 205-207, 212).

Налогоплательщиком задолженность в полном объеме не была погашена, в связи с чем ФИО2 налоговым органом сформировано и направлено требование №№ по состоянию на 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023, на общую сумму 184895,90 руб., в том числе:

- НДФЛ в размере 546,00 руб.;

- налог на имущество в размере 1517,00 руб.;

- единый налог на вмененный доход в размере 3481,13 руб.;

- земельный налог в размере 340,00 руб.;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 64449,00 руб.;

- налог на имущество в размере 7499,00 руб.;

- земельный налог в размере 16349,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС – 353,07 руб.;

- страховые взносы на ОПС – 34759,87 руб.;

- страховые взносы на ОМС в размере 362,25 руб.;

- страховые взносы на ОМС в размере 8766,00 руб.;

- пени – 44606,90 руб.;

- штрафы по НДФЛ в размере 1866,68 руб. (т. 1 л.д. 9).

Требование получено налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика (т. 1 л.д. 10).

14.09.2023 в отношении налогоплательщика принято решение №№ о взыскании задолженности в размере 183015,98 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счете налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (т. 1 л.д. 11).

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов в бюджет Российской Федерации налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № 18 Мокроусовского судебного района Курганской области 13.11.2023 вынесен судебный приказ №2а-2809/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2019 г. по 2021 г. в размере 10738,00 руб., в том числе земельного налога в размере 9885,00 руб. за 2019-2021 годы, налога на имущество физических лиц в размере 853,00 руб. за 2021 год (т. 1 л.д. 41).

В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка № 18 Мокроусовского судебного района Курганской области от 27.11.2023 судебный приказ №2а-2809/2023 от 13.11.2023 отменен.

Копия определения об отмене судебного приказа №2а-2809/2023 от 13.11.2023 получена налоговым органом 05.12.2023, о чем свидетельствует дата на входящем штемпеле налогового органа на сопроводительном письме к названному определению.

14.12.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 18 Мокроусовского судебного района Курганской области с заявлением об исправлении опечатки в определении от 13.11.2023 об отмене судебного приказа №2а-2809/2023. Определением мирового судьи судебного участка № 18 Мокроусовского судебного района Курганской области от 18.12.2023 года исправлена опечатка в судебном акте. Копия определения об исправлении опечатки от 18.12.2023 направлена налоговому органу 19.12.2023.

Таким образом, последний день на подачу административного искового заявления приходился на 05.06.2024. Вместе с тем, настоящий административный иск подан налоговым органом в суд 19.06.2024.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления. В ходатайстве в качестве уважительности причин пропуска срока подачи административного искового заявления указано о значительном количестве должников, не исполняющих своевременно обязанность по уплате обязательных платежей в бюджет, допущенной мировым судьей опечатке при вынесении определения об отмене судебного приказа, вынесении мировым судьей определения об исправлении опечатки в судебном акте через непродолжительное время после отмены судебного приказа, что повлияло на направление административного искового заявления в суд с нарушением срока (т. 1 л.д. 200-201).

Согласно части 5 статьи 219 КАС РФ пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

В соответствии с частью 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Суд полагает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности с ФИО2, административному ответчику направлялось требование от 16.05.2023 № № об уплате задолженности, мировому судье - заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, однако налогоплательщик не исполнил возложенную на него законом обязанность, после отмены судебного приказа в суд направлено административное исковое заявление в отношении ФИО2, следовательно, уполномоченным государственным органом в установленном законом порядке была выражена воля на принудительное взыскание с должника неуплаченной суммы налогов.

Учитывая, что налоговый орган предпринял действия, направленные на подачу административного искового заявления в суд после того как стало известно о вынесении мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а пропуск установленного законом срока на обращение в суд составил 22 дня, суд полагает, что данный срок пропущен незначительно по уважительным причинам объективного характера, препятствовавшим реализации права на судебную защиту в срок, установленный законом, а приведенные административным истцом обстоятельства являются основанием для его восстановления.

Из материалов дела следует, что обязанность по уплате налогов за 2021 год исполнена ФИО2 частично.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд и просит, с учетом уточнения административных исковых требований, взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 6005,00 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 853,00 руб. (за объекты с кадастровыми номерами № в размере 298,00 руб. и № в размере 555,00 руб.), земельный налог за 2021 год в размере 5152,00 руб. (за объекты с кадастровыми номерами №, ОКТМО <данные изъяты>, в размере 3571,00 руб. и №, ОКТМО <данные изъяты>, в размере 1581,00 руб.).

Из информации налогового органа следует, что после начисления ФИО2 земельного налога за 2019-2021 годы проведена актуализация сведений в базе данных и налогоплательщику уменьшен земельный налог, начисленный за 2019 год в размере 2840,00 руб., за 2020 год в размере 1893,00 руб., за 2021 года в размере 1893,00 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, по сроку уплаты 01.12.2022, поскольку земельный участок налогоплательщику не принадлежит (т. 2 л.д. 45-46).

В судебном заседании представитель УФНС России по Курганской области пояснил о том, что денежная сумма в счет земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № после уменьшения перераспределена на ЕНС в уплату иных налогов, в подтверждение чего предоставлены доказательства (т. 2 л.д. 48-52).

Административным истцом представлен расчет недоимки по налогам, начисленной в связи с неисполнением административным ответчиком своих обязанностей по уплате указанных налогов, данный расчет соответствует заявленным административным истцом исковым требованиям к ответчику, является арифметически верным, поскольку он соответствует налоговым ставкам, установленным нормативными правовыми актами органа местного самоуправления, кадастровой стоимости объектов недвижимости, учитывает размер доли в праве общей долевой собственности на земельные участки налогоплательщика.

Иного расчета административным ответчиком в суд не направлено.

Доказательств уплаты задолженности по налогам за 2021 год, взыскиваемой в рамках административного дела, суду административным ответчиком не предоставлено.

Более того, административным истцом предоставлена выписка о поступлениях и зачетах по ЕНС ФИО2 за период с 01.01.2023 по настоящее время, из которой следует, что распределений поступивших денежных средств, в счет уплаты указанных в иске налогов, не было (т. 2 л.д. 48-52).

Доводы представителя административного ответчика о незаконном распределении в 2024 году, взысканных с ФИО2 денежных средств в счет уплаты земельного налога за 2020 год, в связи с отказом налоговому органу во взыскании налогов за 2020 год решением Мокроусовского районного суда Курганской области от 25.04.2023 по административному делу №2а-136/2023, суд не находит обоснованными.

Так, из материалов дела следует, что УФНС России по Курганской области в 2023 году обратилось в Мокроусовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) в размере 340,00 руб., пени - 8,57 руб., за 2020 год (ОКТМО №) в размере 785,00 руб., земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 год в размере 1581,00 руб., пени - 5,14 руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год – 1304,00 руб., пени 32,88 руб., за 2019 год – 213,00 руб., пени - 5,37 руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год – 6646,00 руб., пени - 21,60 руб.

Решением Мокроусовского районного суда Курганской области от 25.04.2023 по административному делу №2а-136/2023 по иску УФНС России по Курганской области к ФИО2 налоговому органу отказано во взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу в размере 10942,56 руб. за период с 2018 по 2020 годы (т. 2 л.д. 39-40).

Согласно информации УФНС России по Курганской области задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 785,00 руб. и 1581,00 руб. была погашена 03.09.2024 за счет поступивших от должника денежных средств на ЕНС (т. 2 л.д. 220-222, 234-235).

Из дальнейших пояснений УФНС России по Курганской области следует, что сумма земельного налога за 2020 год в размере 785,00 руб. после проведения списания задолженности ФИО2 за 2020 год, была признана в качестве ЕНП и на основании п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в уплату задолженности по земельному налогу за 2019 год, сумма 1581,00 руб. после списания задолженности за 2020 год признана в качестве ЕНП и зачтена на КБК № «Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов».

Вышеуказанное подтверждается таблицей «Поступления и зачеты» (т. 2 л.д. 220-222), информацией о начислении земельного налога и налога на имущество, о мерах взыскания, погашении, списании задолженности (т. 3 л.д. 21-23), информацией УФНС России по Курганской области (т. 2 л.д. 234-235).

Ссылки представителя административного ответчика на справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента за период с 01.01.2024 по 31.12.2024 №№ от 01.08.2025 (далее – справка) (т. 2 л.д. 69-85), по его мнению, подтверждающую, что ФИО2 погасила задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 год, взыскиваемую в рамках настоящего административного дела, суд не принимает во внимание.

Согласно вышеуказанной справке, действительно, 03.09.2024 налоговым органом поступившая на ЕНС ФИО2 денежная сумма была распределена в счет погашения земельного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2840,00 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в суммах 1581,00 руб., 5464,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 853,00 руб.

Вместе с тем, на основании решения Мокроусовского районного суда от 04.07.2024 по делу №2а-157/2024, которым было отказано во взыскании налогов, в связи с пропуском срока обращения в суд, задолженность по налогам за 2021 год была списана как безнадежная к взысканию по подпункту 4 пункта 1 ст. 59 НК РФ, а образовавшаяся переплата 03.10.2024 на ЕНС в порядке и последовательности, установленных п. 8 ст. 45 НК РФ:

- в сумме 1581,00 руб. зачтена на КБК № «Земельный налог с физических лиц» за 2019 год;

- в сумме 853,00 руб. зачтена на КБК № «Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов»;

- в сумме 5464,00 руб. (1893,00 руб. + 3571,00 руб.) зачтена на КБК № «Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов».

Земельный налог в размере 2840,00 руб. по объекту № за 2019 год уменьшен в связи с перерасчетом. Образовавшаяся переплата в сумме 2840 руб. зачтена на КБК № «Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов».

Вышеизложенное нашло свое подтверждение как в справке, так и в таблице «Поступления и зачеты», представленной налоговым органом на запрос суда (т. 2 л.д. 220-222), информации о начислении земельного налога и налога на имущество, о мерах взыскания, погашении, списании задолженности (т. 3 л.д. 21-23), информации УФНС России по Курганской области (т. 2 л.д. 234-235).

Оснований не доверять вышеперечисленным доказательствам у суда не имеется.

В отношении довода представителя административного ответчика об отсутствии в детализации отрицательного сальдо ЕНС недоимки по налогам за 2021 год (т. 2 л.д. 58-65, 81-85) судом установлено, что в справках о детализации отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01.08.2025, 10.09.2025 на ЕНС ФИО2 отсутствует недоимка по налогам за 2021 год, в связи с принятием Мокроусовским районным судом Курганской области решения от 04.07.2024 по делу №2а-157/2024 об отказе во взыскании задолженности по налогам за 2021 год с ФИО2.

Вместе с тем, суд полагает, что отсутствие в детализации отрицательного сальдо ЕНС, взыскиваемой в настоящем административном деле задолженности, после отмены кассационной инстанцией решения Мокроусовского районного суда от 04.07.2024, не свидетельствует о ее погашении и фактическом отсутствии у налогоплательщика. У налогового органа имеется возможность провести корректировку налоговых обязательств налогоплательщика, учтенных в ЕНС, на основании ст.ст. 45, 78 НК РФ, а в случае удовлетворения иска – восстановить задолженность в ЕНС, что следует из информации административного истца (т. 3 л.д. 17-18).

Суд при проверке доводов представителя административного ответчика о необоснованном распределении в 2023 году взысканных с ФИО2 денежных средств в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 3079,00 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 164,00 руб. отмечает, что налоговый орган 01.01.2023 распределил переплату на ЕНС ФИО2 в размере 11020,00 руб., в том числе в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 3079,00 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 164,00 руб. ссылаясь на ранее принятые меры по принудительному взысканию недоимки, в том числе вынесение требований о погашении задолженности, формирование заявлений о выдаче судебных приказов, вынесение судебных приказов, о чем имеются сведения в информационной системе налогового органа (т. 3 л.д. 222, т. 4 л.д. 13-14, 15-17).

Вместе с тем, на запросы суда от мирового судьи судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области и мирового судьи судебного участка №1 Исетского судебного района Тюменской области поступила информации об отсутствии судебных приказов в отношении ФИО2 вынесенных в указанный период времени.

Из МРИ ФНС №14 по Тюменской области поступили сведения об отсутствии в инспекции судебного приказа №2а-713/2019 от 29.08.2019 и невозможности в режиме просмотра увидеть требование №№, заявление МИФНС России №8 по Тюменской области о вынесении судебного приказа №317 от 21.12.2018 (т. 4 л.д. 20).

Межрайонная ИФНС России №6 по Тюменской области на запрос суда предоставила информацию о невозможности предоставления копии судебного приказа в отношении ФИО2 в связи с уничтожением в 2024 году (т. 4 л.д. 21).

По сведениям Мокроусовского РО СП УФССП России по Курганской области отсутствует информация о наличии исполнительных производств, возбужденных в 2017-2018 годах на основании судебных решений о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Учитывая вышеизложенное суд полагает, что действия УФНС России по Курганской области по распределению переплаты на ЕНС ФИО2 в размере 11020,00 руб., в том числе в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 3079,00 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 164,00 руб. не являются правомерными.

Принимая во внимание положения статьи 178 КАС РФ, а также разъяснения, изложенные в пункте 5 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19.12.2003 № 23 «О судебном решении», а также присущее административному судопроизводству принцип диспозитивности, согласно которому только истец определяет, защищать ему или нет свое нарушенное или оспариваемое право (статья 4 КАС РФ), к кому предъявлять иск (статьи 125 КАС РФ) и в каком объеме требовать от суда защиты, а суд обязан разрешить дело по тому иску, который предъявлен истцом, и только в отношении того ответчика, который указан истцом, за исключением случаев, прямо определенных в законе, требований ФИО2 к УФНС России по Курганской области о признании действий незаконными по встречному иску не заявлено, в силу чего они не могут быть предметом рассмотрения в рамках настоящего административного дела.

На основании вышеизложенного доказательствами, исследованными в суде и оцененными в порядке статьи 84 КАС РФ, подтверждается, что подлежащая взысканию в административном деле сумма задолженности по налогам за 2021 год административным ответчиком своевременно не погашена, следовательно, административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО2 являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с административного ответчика.

Размер государственной пошлины определён в порядке, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ и составляет 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-176, 178-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 853 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 5152 руб. 00 коп., а всего взыскать 6005 (Шесть тысяч пять) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Мокроусовский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Мокроусовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 16.12.2025.

Судья О.А. Иванова