Решение № 2А-500/2025 2А-500/2025~М-375/2025 М-375/2025 от 16 марта 2025 г. по делу № 2А-500/2025

Дело № 2а-500/2025

УИД 43RS0017-01-2025-000893-50


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Кирово-Чепецк 17 марта 2025 года

Кировской области

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Ефимовой Л.А., при секретаре Лихачевой Ю.А, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-500/2025 по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, соответственно в силу ст. 357 главы 28 НК РФ и Закона Кировской области №114-ЗО, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 со сроком уплаты 01.12.2023. О взыскании налога Кирово-Чепецким районным судом <адрес> вынесено решение от 07.10.2024 № 2а-1643/2024.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, соответственно в силу ст. 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, за 2021 год начислен налог на имущество со сроком уплаты до 01.12.2022, за 2022 год начислен налог на имущество со сроком уплаты до 01.12.2023. О взыскании налога Кирово-Чепецким районным судом вынесено решение от 07.10.2024 №2а-1643/2024.

Также административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки, соответственно в силу п. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, за 2021 год начислен налог со сроком уплаты до 01.12.2022, за 2022 год начислен налог со сроком уплаты до 01.12.2023. О взыскании налога Кирово-Чепецким районным судом вынесено решение от 07.10.2024 №2а-1643/2024.

В 2022 году ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества, соответственно является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение от 08.11.2023 № 7174 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По указанному решению сумма доначисленного НДФЛ к уплате за 2022 составила 81250 руб. по сроку уплаты 17.07.2023, НДФЛ за 2022 год уплачен частично 21.12.2023, остаток – 81221,96 руб. Задолженность по штрафным санкциям до настоящего времени не уплачена. О взыскании налога Кирово-Чепецким районным судом вынесено решение от 07.10.2024 №2а-1643/2024.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней на сумму совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС в размере 10184,94 руб. на сумму недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2019,2020,2021,2022, по НДФЛ за 2022 год.

Согласно ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 208489 от 08.07.2023. Требование до настоящего времени не исполнено. В адрес административного ответчика направлено решение от 12.12.2023 № 19097. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Просят взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 10184,94 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассматривается в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, ознакомившись с позицией административного истца, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует из п.9 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 и п.5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что на имя ФИО1, <дата> года рождения зарегистрированы транспортные средства: НИССАН X-TRAIL, государственный регистрационный знак *** (снято с регистрационного учета 01.06.2020), SKODA OCTAVIA, государственный регистрационный знак *** (снято с регистрационного учета 12.12.2020), TOYOTA COROLLA, государственный регистрационный знак ***, недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, гараж, расположенный по адресу: <адрес>, земельные участки: с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <адрес> (снят с регистрационного учета 29.08.2022), с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <адрес> (снят с регистрационного учета 21.09.2022), с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <адрес> (снят с регистрационного учета 15.08.2022), с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <адрес> (снят с регистрационного учета 17.08.2022), то есть ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

Административному ответчику был начислен транспортный налог: за 2021 год в сумме 2790 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022; за 2022 год в сумме 3720 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. Начисленные транспортные налоги до настоящего времени не уплачены.

Административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2021 год в сумме 879 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022; за 2022 год в сумме 899 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. Начисленные налоги на имущество до настоящего времени не уплачены.

Административному ответчику был начислен земельный налог: за 2021 год в сумме 99 руб., 532 руб., 216 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022; за 2022 год в сумме 252 руб., 371 руб., 476 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. Начисленный земельный налог за 2021 год частично уплачен, за 2022 год до настоящего времени не уплачен.

Кирово-Чепецким районным судом Кировской области 07.10.2024 вынесено решение по гражданскому делу № 2а-1643/2024 о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налога, налога на имущество.

В адрес ответчика направлялись налоговое уведомление № 12987053 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога в сумме 2790 руб., земельного налога в сумме 847 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 879 руб., налоговое уведомление № 61729836 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога в сумме 3720., земельного налога в сумме 1099 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 899 руб. (л.д. 20-24).

В 2022 году ФИО1 получил доход от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в сумме 2250 000 руб., соответственно является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 году не представлена.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № 7174 от 08.11.2023 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Размер недоимки по НДС составил 81250 руб. Кроме того, начислены штраф за неуплату налога в сумме 507,82 руб. и штраф за непредоставление налоговой декларации в сумме 507,82 руб.

НДФЛ за 2022 год уплачен частично 21.12.2023, остаток – 81221,96 руб., задолженность по штрафным санкциям до настоящего времени не уплачена.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании которого с 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно положениям п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу абз.2 п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику было произведено начисление пени в размере 10184,94 руб., из которых: пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 11.04.2024 по 28.07.2024 в размере 9746,35 руб., за период с 29.07.2024 по 05.08.2024 в размере 438,59., задолженность по пени до настоящего времени не погашена. (л.д. 14).

08.07.2023 в адрес ФИО1 через личный кабинет «Мой налог» направлено требование № 208489 об уплате недоимки, пени со сроком уплаты до 28.08.2023. В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

12.12.2023 УФНС России по Кировской области вынесено решение №19097 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 208489 от 08.07.2023 в размере 5545,24 руб. 13.12.2023 решение № 19097 направлено налоговым органом заказным письмом в адрес ФИО1 (л.д.15-19).

08.10.2024 определением мирового судьи судебного участка № 18 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 74 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области, отменен судебный приказ №2а-3869/2024 от 08.10.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, госпошлины по заявлению должника (л.д. 11).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, на основании которого был вынесен судебный приказ №2А-3869/2024, административный истец обратился с соблюдением срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ.

Согласно абзацу 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился 18.02.2025, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Доказательств уплаты задолженности по пени административным ответчиком ФИО1 суду не представлено и до настоящего времени задолженность по пени в общей сумме 10184,94 руб. административным ответчиком не погашена. Размеры пени ответчиком не оспорен, расчет с указанием иных сумм суду не направлялся.

Учитывая, что ответчиком ФИО1 обязанность по уплате задолженности по пени до настоящего времени не исполнена, суд считает необходимым заявленные исковые требования УФНС России по Кировской области удовлетворить в полном объеме, взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 10184,94 руб. пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст.114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета МО «Город Кирово-Чепецк» Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН *** недоимку в размере 10184,94 рублей.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН *** в доход бюджета муниципального образования «Город Кирово-Чепецк» Кировской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.

Судья Л.А. Ефимова

Мотивированное решение составлено 20.03.2025.

Судья Л.А. Ефимова