Решение № 2А-151/2024 2А-151/2024~М-122/2024 М-122/2024 от 25 июня 2024 г. по делу № 2А-151/2024

УИД: 32RS0018-02-2024-000157-86

Дело № 2а-151/2-2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2024 года с. Гордеевка

Красногорский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Шаповаловой В.К.,

при секретаре Егоровой О.П.,

с участием представителя административного истца- ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2, ссылаясь на то, что ФИО2, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> в качестве налогоплательщика. Ранее налогоплательщик состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>. При этом Управление является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - Инспекция), что подтверждается приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/90 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>», приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.14-03/20@ «Об изменении структуры Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и проведении организационно-штатных мероприятий». Согласно данным информационного обмена с органами ГИБДД, ФИО2 на праве собственности принадлежат: самоходный комбайн СК-5, гос. peг. знак <***>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; грузовой автомобиль ГАЗ 5201 гос. peг. знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, легковой автомобиль МОСКВИЧ 214054, гос. peг. знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен: транспортный налог с физических лиц за 2019 года в сумме 3525 руб. Расчет транспортного налога: транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за самоходный комбайн СК-5 гос. №ЕО32 = налоговая база (119,91 л.с.) * налоговая ставка (20): количество месяцев в году (12) * количество месяцев владения (12) = 119,91* 20 : 12 * 12 = 2 398 руб.; транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за грузовой автомобиль ГАЗ 5201 гос. № <***> = налоговая база (75,10 л.с.) * налоговая ставка (15): количество месяцев в году (12) * количество месяцев владения (12)= 75,10* 15 : 12* 12 = 1127 руб. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 3525 руб., с учетом предоставленной льготы 3125 руб.. Расчет транспортного налога: транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за самоходный комбайн СК-5 гос. №ЕО32= налоговая база (119,91 л.с.) * налоговая ставка (20): количество месяцев в году (12) * количество месяцев владения (12) = 119,91* 20 : 12 * 12 = 2 398 руб. - 400 руб. (льгота предоставлена с ноября 2020г.) = 1998 руб.; транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01,12.2021 года за грузовой автомобиль ГАЗ 5201 гос. № <***> = налоговая база (75,10 л.с.) * налоговая ставка (15): количество месяцев в году (12) * количество месяцев владения (12)= 75,10* 15: 12* 12=1127 руб. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 3525 руб., с учетом предоставленной льготы 1127 руб. Расчет транспортного налога: транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за грузовой автомобиль ГАЗ 5201 гос. № <***> = налоговая база (75.10 л.с.) * налоговая ставка (15) : количество месяцев в году (12) * количество месяцев владения (12)= 75,10* 15 : 12* 12 = 1127 руб. По сведениям, представленным Управлением Росреестра по <адрес>, на праве собственности административному ответчику принадлежит: с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: 243675, <адрес>, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства. В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ налогоплательщику предоставлена льгота на самоходный комбайн СК-5 гос. №ЕО32 на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Данный налог налогоплательщиком не был оплачен в установленный срок. За периоды до ЕНС (если срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) пеня считается с учетом переплаты на ДД.ММ.ГГГГ. Согласно пункта 7 статьи 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (с учетом изменений и дополнений), сумма переплаты используется один раз. ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, составляет 8 806,76 руб., в том числе: налог - 7777 руб., пени - 1029,76 руб., а именно: транспортный налог с физических лиц за 2019, 2020, 2021 гг. в сумме 7777 руб., пени за неуплату в установленный срок транспортного налога с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1029,76 руб. Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обращалось в мировой судебный участок № Красногорского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 12188,60 руб. о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1154/2023 о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-1154/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что ФИО2 было направлено возражение относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> от 27.12.2023г. исправлена описка в определении мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> от 23.11. 2023 года

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ поступила частичная оплата ФИО2 спорной задолженности в сумме 1127 руб. Принадлежность уплаченных денежных средств определена в соответствии с пп. 3 п. 8 ст.45 НК РФ – уменьшена недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1127 руб. Просит суд с учетом уточнений заявленных требований взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 7679,79 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 2398 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 3125 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 1127 руб. и пени в сумме 1029,76 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по <адрес> ФИО1 поддержала уточненные исковые требования, просила удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал и показал, что техника -комбайн СК 5, грузовой автомобиль ГАЗ 52 и легковой автомобиль «Москвич 2140» задействована в сельском хозяйстве, работает на полях и не облагается налогом. Налог за 2019 г. в сумме 3529 руб., за 2020 г. в сумме 3125 руб., пеня в сумме 1029,79 руб. являются безнадежными к взысканию, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания этих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания. За 2021 год после получения уведомления им уплачена сумма в размере 1127 руб.. Он предоставлял заявление о льготе налогового обложения, но налоговая служба не произвела перерасчет транспортного налога за 2019 г., 2020 г. и 2021 года. Считает, что налоговая служба допустила ошибку в расчете налогового взыскания без учета его права на льготное налогообложение.

Выслушав стороны, исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо ФИО2, ИНН <***>, адрес: 243675, Россия, <адрес>.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно представленным в налоговый орган сведениям, ФИО2 имеет (имел) в собственности следующие транспортные средства: самоходный комбайн СК-5, гос. peг. знак <***>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; грузовой автомобиль ГАЗ 5201, гос. peг. знак <***>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, легковой автомобиль МОСКВИЧ 214054, гос. peг. знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 356 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом, согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст. <адрес> №-З от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге» и ст. 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Обязанность уплачивать транспортный налог установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации в статье 23, главе 28.

ФИО2 были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен: транспортный налог с физических лиц за 2019 года в сумме 3525 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 3525 руб., с учетом предоставленной льготы 3125 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 3525 руб., с учетом предоставленной льготы 1127 руб..

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов регламентирован статьей 45 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае нарушения срока уплаты налога подлежат начислению пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Поскольку налоги за 2019, 2020 и 2021 годы не были уплачены ФИО2 в установленный срок, во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № в том числе: по транспортному налогу в сумме 10575,00 руб. и пени в сумме 1230,42 руб., которыми установлен добровольный срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На день предъявления настоящего иска, в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена и составляет на общую сумму 7679,79 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 2398 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 3125 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 1127 руб. и пени в сумме 1029,76 руб..

В соответствие со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что оплату транспортного налога ФИО2 производил с нарушением установленных законом сроков. Оплата транспортного налога за периоды 2019, 2020 и 2021 годы административным ответчиком не производилась.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты платежей в указанном размере, в установленном законом порядке. Административным истцом представлены сведения о наличии у административного ответчика транспортных средств. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отмене судебного приказа определением; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке, УФНС по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1154/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 12188,79 руб. От ФИО2 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа. Судебный приказ был отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исправлена описка в определении мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> от 23.11. 2023 года.

Административный истец обратился в суд с данным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня получения определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Оценив представленные по делу доказательства, суд приходит выводу о том, что исковые требования административного истца являются законными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы ФИО3 – ФИО5 о том, что административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с настоящим административным иском, суд считает не состоятельными, поскольку шестимесячный срок со дня отмены мировым судьей судебного приказа не истек, данная задолженность не может признаваться безнадежной к взысканию, расчет налога административным ответчиком не опровергнут, требований по повторному направлению налогового уведомления после уточнения суммы недоимки Налоговый Кодекс РФ не содержит.

Таким образом, суд приходит к выводу, что, вопреки доводам административного ответчика ФИО3 – ФИО5, административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогам не нарушены.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, налоговый орган от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождается, в связи с чем с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета МО «Гордеевский муниципальный район <адрес>» в размере 400 руб..

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, транспортный налог с физических лиц за 2019 год - в размере 2398 руб., за 2020 год - в размере 3125 руб., за 2021 год - в размере 1127 руб., пени в размере 1029,76 руб., а всего на общую сумму 7679,76 руб..

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в доход бюджета муниципального образования «Гордеевский муниципальный район <адрес>» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке в Брянский областной суд со дня принятия его в окончательной форме через Красногорский районный суд <адрес>.

Судья В.К. Шаповалова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.