Решение № 2А-884/2019 2А-884/2019~М-742/2019 М-742/2019 от 19 ноября 2019 г. по делу № 2А-884/2019

Дело №2а-884/2019 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2019 года г.Чаплыгин

Чаплыгинский районный суд Липецкой области в составе: Председательствующего судьи Плехова Ю.В.,

при секретаре Котовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонное ИФНС России №5 по Липецкой области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области, в лице начальника ФИО2, обратилась в Чаплыгинский районный суд Липецкой области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, в общей сумме 163977,93 рублей.

В обоснование иска административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1,. ИНН №

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

ФИО3. начислен налог на имущество физических лиц за следующие объекты:

Здание АЗС №, адрес: <адрес>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество за налоговый период 2015 год: 38541 (налоговая база) *2%(налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев владения в году) = 732 руб.

Расчет налога на имущество за налоговый период 2016 год: 44657 (налоговая база) *2% (налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев владения в году) = 848 руб.

Расчет налога на имущество за налоговый период 2017 год: 47882 (налоговая база) *2% (налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев владения в году) = 910 руб.

Здание склада, адрес: <адрес>

Расчет налога на имущество за налоговый период 2015 год: 2453943 (налоговая база) *2 % (налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев владения в году) = 49079 руб.

Расчет налога на имущество за налоговый период 2016 год: 2843322 (налоговая база) *2 % (налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев владения в году) = 56866 руб.

Расчет налога на имущество за налоговый период 2017 год: 3048709 (налоговая база) *2 % (налоговая ставка)* 12/12(кол-во месяцев владения в году) = 60974 руб.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Просили взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц,

взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 163409 руб., пеня в размере 568.93 руб., на общую сумму 163977.93 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области не явился, надлежащим образом уведомлен о времени, месте и дате рассмотрения дела. Предоставил заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО3. в судебное заседание не явилась. Надлежаще извещалась судом о дне. месте и времени судебного разбирательства. Ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявила. Своих возражений в суд не предоставила.

Согласно ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц. участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц. надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признаёт возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных надлежаще дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ. контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом: жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый

комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.2 ст.402 Налогового кодекса РФ Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст.404 Налогового кодекса РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно приказа Министерства экономического развития РФ от 29 октября 2014 года №685 «Об установлении коэффициентов - дефляторов на 2015 год» коэффициент - дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,147.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2.0 процента включительно

Согласно ч.4 ст.406 Налогового кодекса РФ. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Согласно ч1,2 ст.408 Налогового кодекса РФ Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст.409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта

Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности:

-Здание АЗС №. адрес: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

- Здание склада, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 19.10, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплату налога от 01.11.2018 № 78576529, от 01.11.2018 № 78576529. В указанном налоговом уведомлении содержатся конкретные объекты налогообложения, расчеты налоговой базы, суммы налогов, подлежащие уплате, также срок уплаты налогов. Согласно п. 4 ст. 52 в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 ИНН № налог не уплатил (а), на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (детализация расчета пени прилагается).

В соответствии со ст. 69 НК РФ гражданину ФИО1 ИНН № в связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, было направлено требование от 24.01.2019 № 6379, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность. В указанный срок задолженность за налоговый период от 01.11.2018 № 2017ГД01, от 01.11.2018 № 2016ГД01 не была погашена. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром исходящей заказной почтовой корреспонденции. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате

налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

МИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась к мировому судье Чаплыгинского районного судебного участка № 1 Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа.

10.06.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу МИФНС России № 5 по Липецкой области.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность по имущественному налогу и пени, по транспортному налогу ответчиком не погашены.

При этом, суд находит правильным рассчитанную налоговым органом налоговой базы на объекты недвижимого имущества размер налога подлежащий к уплате.

Доказательств уплаты суммы налога ответчиком не представлено, начисленная сумма налога им не оспорена.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ответчика суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 163409 руб., пеня 568.93 руб., подлежит удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлены также требования о взыскании с ответчика суммы пени на налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Исходя из содержания указанных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога является вручение соответствующего налогового уведомления.

Требование об уплате налога носит фискальных характер (ст. 69 Налогового кодекса РФ) и является способом понуждения налогоплательщика к исполнению уже возникшей обязанности по уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской

Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подп.19 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с тем. что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме то с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в доход бюджета Чаплыгинского муниципального района Липецкой области в силу подп.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в сумме 400 рублей.

На основании изложенного. руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса

административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, недоимки по налогу на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 163409 рублей, пени в размере 568 рублей 93 копейки, на общую сумму 163 977 (сто шестьдесят три тысячи девятьсот семьдесят семь) рублей 93 копейки. перечислив их по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области : Получатель: ИНН <***>,Наименование банка: отделение Липецк

БИК 044206001, Корсчет: <***>, КБК имущественный налог - 182 106 010 301 01 000 НО - (налог), 182 106 010 301 02 100 110 - (пеня) ОКТМО 42656101.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Чаплыгинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Реквизиты для перечисления госпошлины: Получатель: УФК по Липецкой области (МИФНС №5 Липецкой области). ИНН <***>.

Р/с №<***>, в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой области г.Липецк, БИК 044206001,

КПП 482601001,

ОКТМО 42656101,

КБК 18210803010011000110.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Чаплыгинский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Плехов

Решение в окончательной форме изготовлено: 26 ноября 2019 года.