Решение № 2А-46/2025 2А-46/2025~М-12/2025 М-12/2025 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-46/2025

Копия.

Дело № 2а-46/2025г.

26RS0005-01-2025-000005-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Дивное 04 марта 2025 года.

Апанасенковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Омарова Х.С.,

при секретаре Гончарове О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело №2а-46/2025 г. по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по пени по состоянию на 20.11.2023 в размере 34340,57 рублей, указывая в иске на то, что административным ответчиком не исполняется обязанность по уплате установленных законом налогов и взносов, исчисленные суммы пени за неуплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в период осуществления предпринимательской деятельности, не уплатил в связи с чем, за ним образовалась задолженность.

ФИО1, состоит на учете в МРИ ФНС России №5 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, а так же ранее осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.04.2016 по 25.12.2017, с 22.05.2013 по 15.12.2020. В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В адрес ответчика Инспекцией направлено требование об уплате задолженности, однако ответчиком обязанность по уплате налога и пени в установленные сроки не исполнена.

В судебное заседание представитель административного истца - представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Почтовая корреспонденция с извещением о дате и времени рассмотрения дела, направленная в адрес административного ответчика по последнему известному месту жительства, возвращена с отметкой об истечении срока хранения, что применительно к ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд полагает его надлежаще извещенным.

Суд, с учетом надлежащего извещения сторон о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела (ст. 60 КАС РФ). В силу ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Согласно ст. 176 КАС РФ, решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В силу ст. 2 НК РФ, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктом 1 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. (пункт 4).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Ставропольскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 11.04.2016 по 25.12.2017, с 22.05.2013 по 15.12.2020.

Согласно части 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», утратившего силу с 01.01.2019 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование » (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), предусматривала, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов ).

В силу части 2 статьи 18 указанного Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, утратившего силу с 01.01.2017, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производилось взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в НК РФ внесены изменения.

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020, Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю выполняет функции Долгового центра-центра компетенции по взысканию неисполнительных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, функции по взысканию и администрированию страховых взносов в связи с упразднением данных функций у Пенсионного фонда Российской Федерации с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

У административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по пени до 01.01.2023 в размере 25158,44 рублей, начисленное за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017-2020 годы, и пени после 01.01.2023 в размере 9181,56 рублей, на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо единого налогового счета лица (ЕНС).

В соответствии с п.п 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с осуществлением деятельности в качестве ИП, административному ответчику необходимо было платить ОПС: за 2017 год в размере 23400 рублей, со сроком уплаты до 09.01.2018; за 2018 год в размере 26545 рублей со сроком уплаты до 09.01.2019; за 2019 год в размере 29354 рублей со сроком уплаты до 31.12.2019; за 2020 год (с 01.01.2020 по 15.12.2020) в размере 31052,39 рублей, со сроком уплаты до 30.12.2020. Обязанность по уплате страховых взносов исполнена частично.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов начислены пени: за неуплату ОПС за 2017 год в размере 23400 рублей начислены пени за период с 14.05.2019 по 31.12.2022 (за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 4822,23 рублей; за неуплату ОПС за 2018 год в размере 26545 рублей начислены пени за период с 14.05.2019 по 31.12.2022 (за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 6617,31 рублей; за неуплату ОПС за 2019 год в размере 29354 рублей начислены пени за период с 14.01.2020 по 31.12.2022 (за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 5571,65 рублей; за неуплату ОПС за 2020 год в размере 31052,39 рублей начислены пени за период с 29.03.2021 по 31.12.2022 (за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 3679,71 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) обеспечены следующими мерами взыскания: ОПС за 2017 год постановление в порядке ст. 47 НК РФ от 16.04.2018 №; ОПС за 2018 год постановление в порядке ст. 47 НК РФ от 27.03.2019 №; ОПС за 2019 год постановление в порядке ст. 47 НК РФ от 03.03.2020 №.

В связи с осуществлением деятельности в качестве ИП, административному ответчику необходимо было оплатить ОМС: за 2017 год в размере 4590 рублей со сроком уплаты до 09.01.2018; за 2018 год в размере 5840 рублей со сроком уплаты до 09.01.2019; за 2019 год в размере 6884 рублей со сроком уплаты до 31.12.2019; за 2020 год (с 01.01.2020 по 15.12.2020) в размере 8063,59 рублей, со сроком уплаты до 30.12.2020 Обязанность по уплате страховых взносов исполнена частично.

В связи с неисполнением обязанности по уплат е страховых взносов начислены пени: за неуплату ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей начислены пени за период с 14.05.2019 по 31.12.2022 (за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 744,98 рублей; за неуплату ОМС за 2018 год в размере 5840 рублей начислены пени за период с 14.05.2019 по 31.12.2022 (за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 1458,93 рублей; за неуплату ОМС за 2019 год в размере 6884 рублей начислены пени за период с 14.01.2020 по 31.12.2022 (за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 1308,09 рублей; за неуплату ОМС за 2020 год в размере 8063,59 рублей начислены пени за период с 29.03.2021 по 31.12.2022 (за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 955,54 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) обеспечены следующими мерами взыскания: ОМС за 2017 год постановление в порядке ст. 47 НК РФ от 16.04.2018 №; ОМС за 2018 год постановление в порядке ст. 47 НК РФ от 27.03.2019 №; ОМС за 2019 год постановление в порядке ст. 47 НК РФ от 03.03.2020 №.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ начислены за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 пени в размере 9181,56 рублей, на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС.

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 106840,98 рублей со сроком добровольной уплаты до 16.11.2023, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № не исполнена в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с должника ФИО1 30.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Апанасенковского района Ставропольского края, судебный приказ от 30.01.2024 отменен 19.06.2024 в связи с несогласием ответчика относительно его исполнения.

Исковое заявление о взыскании налога административным истцом направлено в суд 25.12.2024, то есть, в пределах установленного НК РФ, а также КАС РФ срока на взыскание задолженности в принудительном порядке.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Расчет сумм налогов подтвержден документально, административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат.

Исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают, что у административного ответчика возникла обязанность по уплате налогов и пени, данная обязанность налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что срок на обращение в суд административным истцом не пропущен в части взыскания недоимки по пени, при этом доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по пени обоснованно.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 174-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, удовлетворить.

Взыскать в пользу административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность пени, по состоянию на 20.11.2023 в размере 34340 рублей 57 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход Апанасенковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.03.2025.

Председательствующий судья Х.С. Омаров

Решение вступило в законную силу «__»___________ 2025 года.

Копия верна.

Председательствующий судья Х.С. Омаров