Решение № 2А-1898/2020 2А-1898/2020~М-1147/2020 М-1147/2020 от 16 апреля 2020 г. по делу № 2А-1898/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 апреля 2020 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Осьмининой Ю.С.

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1898/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области к ФИО2 об утрате возможности взыскания недоимки по налогам, пеням, штрафам в связи с истечением установленных сроков взыскания,

установил:

Межрайонная ИФНС России №19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просила признать безнадежной к взысканию задолженности в общей сумме 108 394, 22 руб. В обоснование заявленных требований указано, что у ФИО2 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 56 561 руб., пени, начисленные на указанную недоимку (в настоящее время в размере 52 373, 19 руб.), а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 0, 03 руб. В связи с тем, что отношении данной задолженности налоговым органом меры принудительного взыскания не принимались, сроки взыскания пропущены, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно, ходатайств об отложении или о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не поступало.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежным ко взысканию признаются недоимка, а также задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Соответствующие записи подлежат исключению налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При отсутствии упомянутого судебного акта, а также до момента вступления его в законную силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено списание налоговой задолженности, для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности, образовавшаяся по состоянию 01.01.2015 года, а также соответствующая сумма пени, начисленная на указанную задолженность; не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным.

Условия реализации Поручения Президента Российской Федерации по списанию задолженности по имущественным налогам указаны в информации, представленной Федеральной налоговой службой "О списании долгов по налогам и страховым взносам (налоговая амнистия 2018)", согласно которой списанию подлежит задолженность по имущественным налогам и пени, образовавшиеся по состоянию на 01 января 2015 года.

В соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, п.п. 2.4 п. 2 приказа ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» списание применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным, в случае принятия судом акта, в соответствии, с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в срок обязательства по уплате налога, в адрес ответчика ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2009 налоговый период в сумме 55 561 рубль, а также пени в сумме 12 481,72 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой и накопительной пенсии в сумме 1 694,28 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 34 488,03 рубля.

Обращаясь с административным иском, истец указал, что в отношении данной задолженности налоговым органом меры принудительного взыскания с административного ответчика не принимались, сроки для взыскания задолженности в сумме 108 934,22 рубля пропущены, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Решением Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области жалоба ФИО4 о признании налоговой задолженности за неуплату налога на доходы физических лиц безнадежной к у взысканию в связи с утратой права принудительного взыскания была оставлена без удовлетворения. Однако УФНС России по <адрес> при анализе лицевого счета по НДФЛ было установлено, что начисление пени началось с 2010 года по причине того, что налоговым органом получена справка о доходах физического лица за 2009 год от ЗАО АКБ «ГАЗБАНК», согласно которой ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере 56 561 рубль. Сроки уплаты налога-ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в равных долях. Добровольно ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленные законодательством сроки не исполнил. Согласно базы данных налоговых органов, ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № на сумму налога в размере 56 561 рубль по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и сумму пени в размере 12 481,72 рубля, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком не исполнено.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно ст. 47.2 БК РФ платежи в бюджет, не уплаченные в установленный срок (задолженность по платежам в бюджет), признаются безнадежными к взысканию в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым администратор доходов бюджета утрачивает возможность взыскания задолженности по платежам в бюджет в связи с истечением установленного срока ее взыскания (срока исковой давности), в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

Согласно Приказу Минфина России от 08.06.2018 N 132н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» администратором поступления налогов, сборов, пени, штрафа является Федеральная налоговая служба (код 182), следовательно, Межрайонная ИФНС вправе обращаться в суд с исковыми требованиями о признании задолженности безнадежной.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01 января 2015 года.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом изложенного, суд полагает допустимым применение к спорным правоотношениям, касающимся известной налоговому органу и не погашенной ФИО1 недоимки и пени, положений статьи 12 Федерального закона от 28 декабрь 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности, приняв во внимание сроки, установленные налогоплательщику для уплаты налога по спорным налоговым периодам, суд приходит к выводу о том, что в силу вышеприведенных положений налогового законодательства подлежит признанию безнадежной ко взысканию задолженность ответчика в общей сумме 108 394, 22 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.14,175-178 КАС РФ, суд,

Решил:

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 в общей сумме 108 394, 22 рублей, из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 56 561 рубль,

- пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 52 373, 22 рубля,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 0, 03 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24 апреля 2020 года.

Председательствующий: