Решение № 2А-46/2017 2А-46/2017~М-27/2017 М-27/2017 от 26 марта 2017 г. по делу № 2А-46/2017

Дело №2а-46/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2017 года пос. Верхний Ландех

Пестяковский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Кокурина Н.Ю.,

при секретаре Саковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, пени, с ходатайством о восстановления пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

по транспортному налогу за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015г. в размере 3 350,00 рублей, пени на задолженность за период с на задолженность за период с 17.11.2014г. по 28.10.2015г. в размере 343,00 рублей;

по земельному налогу за 2013г. по сроку уплаты 05.11.2014г. в размере 197,00 рублей; за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015г. в размере 83,00 рублей; пени на задолженность за период с 14.11.2013г. по 01.12.2014г. в размере 2,49 рублей; с 02.12.2014г. по 28.10.2015г. в размере 18,81 рублей, всего налога и пени на общую сумму 3994,30 рублей, государственную пошлину в установленном законе размере.

Истец мотивировал требования тем, что в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 357 НК РФ, Закона Ивановской области №88-03 от 28.11.2002г. "О транспортном налоге" должник является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2014 год - не позднее 01.10.2015г. (в редакции действующей до 30.10.2015г.)

На основании ст.388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. В соответствии со ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2014г. - не позднее 01.10.2015г. (в редакции действующей до 30.10.2015г.), за 2013г. - не позднее 05.11.2014г., (Решение Совета Верхнеландеховского городского поселения от 11.12.2009 N 36 (ред. от 22.04.2011) "О введении на территории Верхнеландеховского городского поселения земельного налога")

С целью уплаты налога, согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления 04.06.2014г., 12.04.2015г. в которых были указаны суммы налогов, подлежащие уплате, рассчитанные по ставкам: 1) транспортный налог за 2014г. - 10.00, 22.00 (Закон Ивановской области от 28.11.2002 N 88-03 (ред. 29.11.2012) "О транспортном налоге"), 2) земельный налог за 2013г., 2014г. - 0.1% (Решение Совета Верхнеландеховского городского поселения от 11.12.2009 N 36 (ред. от 22.04.2011) "О введении на территории Верхнеландеховского городского поселения земельного налога")

Пунктом 4 статьи 52 Кодекса, установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Суммы налогов по срокам уплаты 05.11.2014г., 01.10.2015г. в установленный срок не уплачены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение

обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст. 69, 79 НК РФ налогоплательщику были направлены требования от 25.12.2014 № 3842, от 28.10.2015 № 3663 об уплате налога и пени, а также пени на взысканную в судебном порядке задолженность за предыдущие годы.

Пунктом 6 статьи 69 Кодекса установлено, что в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени указанные требования не исполнены.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пени, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом следующих особенностей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В связи с чем административный истец, руководствуясь ст.23, п.2 ст.48 НК РФ, обратился в суд с вышеуказанным иском, представив и ходатайство о восстановления пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.

Судом ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления удовлетворено, о чем вынесено определение.

Представитель административного истца - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в суд не явился, предоставив ходатайство о рассмотрение дела без участия его представителя, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи извещенным надлежащим образом. Ходатайств об отложение рассмотрения дела ответчик не заявил.

В связи с чем, суд рассматривает дело в соответствии со ст. 289 КАС РФ в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность платить налоги.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, что следует из п. 1 ст.44 НК РФ.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (статья 361 Кодекса).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (аб.3 п.1 ст.363 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства в 2014 году: легковой автомобиль ВАЗ 21043 с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя 71 л.с. 12 месяцев; легковой автомобиль <***> с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя 120 л.с., что подтверждается информацией ОГИБДД МО МВД РФ Пучежский.

Статьей 2 Закона Ивановской области "О транспортном налоге" от 28 ноября 2002 года N 88-ОЗ на 2014 год была установлена налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 лошадиных сил включительно в размере 10 рублей; свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил включительно в размере 20 рублей.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате транспортного налога в материалах дела не имеется.

В соответствии со ст.357 НК РФ и Закона Ивановской области от 28.11.2002 года № 88-0З «О транспортном налоге» ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 3350 рублей (л.д.7).

Таким образом, исчисление транспортного налога МИФНС № осуществлено правильно, соразмерно мощности транспортных средств и периоду владения административного ответчика.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (ст. 392 Кодекса).

Решением Совета Верхнеландеховского городского поселения от 11 декабря 2009 года №36 (ред. от 22.04.2011) "О введении в действие на территории Верхнеландеховского городского поселения Верхнеландеховского муниципального района <адрес> земельного налога" установлены налоговые ставки 0,1 процент от кадастровой стоимости в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, животноводства, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период 2013-2014 г.г. являлся собственником земельного участка с разрешенным использованием для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного в д. <адрес> с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м.., поэтому ответчик имеет статус плательщика земельного налога.

Налогоплательщику ФИО1 исчислена сумма земельного налога за 2011 год в размере 197 рублей, за 2013 год - 83,37 рублей, суд приходит к убеждению, что сумма налога, подлежащая уплате, исчислена верно. Земельный налог по сроку уплаты не уплачен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании земельного налога подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 45, 69, 70 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления 04.06.2014г., 12.04.2015г. в которых были указаны суммы налогов, подлежащие уплате, рассчитанные по ставкам: 1) транспортный налог за 2014г. - 10.00, 22.00 (Закон Ивановской области от 28.11.2002 N 88-03 (ред. 29.11.2012) "О транспортном налоге"), 2) земельный налог за 2013г., 2014г. - 0.1% (Решение Совета Верхнеландеховского городского поселения от 11.12.2009 N 36 (ред. от 22.04.2011) "О введении на территории Верхнеландеховского городского поселения земельного налога").

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного и земельного налога не были исполнены, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании транспортного и земельного налога подлежат удовлетворению.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

ФИО1 направлялись требования от 25.12.2014 № 3842, от 28.10.2015 № 3663 об уплате налога и пени.

Налоговые уведомление и требование об уплате недоимки по транспортному налогу и пени административному ответчику административным истцом направлены своевременно, по адресу месту жительства административного ответчика. Доказательств, подтверждающих сообщение административным ответчиком в налоговый орган сведений об изменении места своего жительства, не представлено.

Исходя из вышеуказанных доказательств, карточки "Расчеты с бюджетом" местного уровня по налогу (сбору, взносу), представленных Инспекцией, следует, что надлежащим образом обязанность по уплате транспортного и земельного налога административным ответчиком не исполнена. Административный ответчик ФИО1 доказательств оплаты налога, пени, в каком-либо размере, иные сроки не представил. Доказательства надлежащего исполнения им обязанности по оплате обязательных платежей и санкций в материалах настоящего дела отсутствуют. Основания полагать обязанность по уплате налога прекращенной в соответствии со статьей 44 НК РФ у суда отсутствуют. При проверке расчета пеней суд нарушений не установил. Размеры налоговых обязательств административного ответчика, порядок формирования, размеры недоимок для пени и период начисления пени подтверждаются материалами дела. Административный ответчик размер задолженности не оспорил. Оснований для уменьшения сумм, подлежащих взысканию, у суда не имеется.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение которого предоставляет налоговому органу право на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкции в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании задолженности по транспортному и земельным налогам, пени подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с общими правилами разрешения коллизий в праве непосредственному применению подлежат нормы специального закона, которым в отношении государственной пошлины, связанных с ее зачислением, выступает Бюджетный кодекс Российской Федерации.

Таким образом, государственная пошлина с ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования Верхнеландеховский муниципальный район.

Учитывая изложенное, суд, согласно требованиям ст. ст. 103, 105 КАС РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ взыскивает сумму государственной пошлины с ответчика в размере 400 рублей (3994,3,05х 4% = 159,72).

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290, ч.1 ст. 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность:

по транспортному налогу за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015г. в размере 3 350,00 рублей (КБК 182 1 06 04012 02 1000 110, ОКТМО 24602151);

пеню на задолженность за период с 17.11.2014г. по 28.10.2015г. в размере 343,00 рублей (КБК 182 1 06 04012 02 2100 110, ОКТМО 24602151);

земельному налогу за 2013г. по сроку уплаты 05.11.2014г. в размере 197,00 рублей (КБК 182 1 06 06043 13 1000 110, ОКТМО 24602151); за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015г. в размере 83,00 рублей (КБК 182 1 06 06043 13 1000 110, ОКТМО 24602151);

пеню на задолженность за период: с 14.11.2013г. по 01.12.2014г. в размере 2,49 рублей (КБК 182 1 06 06043 13 2100 110, ОКТМО 24602151); с 02.12.2014г. по 28.10.2015г. в размере 18,81 рублей

а всего взыскать общую сумму в размер 3994 (три тысячи девятьсот девяносто четыре) рубля 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Верхнеландеховского муниципального района Ивановской области в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Пестяковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение вынесено в окончательной форме «27» марта 2017 года.

Председательствующий _______________ (Кокурин Н.Ю.)