Решение № 2А-40/2020 2А-40/2020(2А-4455/2019;)~М-4922/2019 2А-4455/2019 М-4922/2019 от 16 января 2020 г. по делу № 2А-40/2020

Дело № 2а-40/2020

64RS0046-01-2019-005773-33


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2020 года г.Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при помощнике судьи Ребровой О.В.,

с участием представителя истца Черной Н.В.,

рассмотрев гражданское дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г.Саратова к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г.Саратова обратилась в суд с иском к ответчику, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку за 2017 г. по транспортному налогу в размере 10 200 руб., пени в размере 143 руб. 82 коп.; недоимку за 2016 г., 2017 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 30 063 руб., пени в размере 421 руб. 06 коп.: недоимку за 2017 г. по земельному налогу в размере 202 руб., пени в размере 02 руб. 85 коп., штраф в размере 100 руб. по налогу на доходы физических лиц, всего 40 932 руб. 73 коп.

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1 в 2017 г. на основании: главы 28 «Транспортный налог» НК РФ, Закона «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 г. №109-ЗСО, на основании главы 31 «Земельный налог» НК РФ, Решения Саратовской городской Думы от 27.10.2005 г. №63-615, являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога. В 2016 г., 2017 г. на основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014 г. № 41-465 «О налоге на имущество физических лиц» ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно представленным сведениям, на ФИО1 в 2017 г., зарегистрированы транспортные средства: BMW государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 408 л с., количество месяцев владения в году -2/12.

В 2016 г., 2017 г. ФИО1 являлась владельцем объектов недвижимого имущества, земельных участков указанных в налоговых уведомлениях № от 04.07.2017 г., № от ДД.ММ.ГГГГ (перерасчет налога на имущество за 2016 г.), по налоговому уведомлению № от 23.09.2018 г., которые направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией в соответствии со ст. 52 НК РФ.

По налоговому уведомлению № от 04.07.2017 г., за 2016 г. налогоплательщику предоставлена льгота по уплате налога на имущество в отношении трех объектов одного вида: квартиры по адресу: <адрес>,16 количество месяцев владения в году - 9/12 в сумме 1 696 руб.; квартиры по адресу: <адрес> в сумме 3 988 руб., квартиры по адресу: <адрес> в сумме 2 364 руб.

Налогоплательщику произведен перерасчет налоговых обязательств за 2016 г. по налоговому уведомлению № от 29.10.2018 г., по которому исчислен налог на имущество в сумме 4 060 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г. По указанному уведомлению льгота по налогу предоставлена в сумме 3 988 руб. только по квартире по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика за 2017 г. заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление (расчет налога) № от 23.09.2018 г. об уплате транспортного налога в сумме 10 200 руб.; об уплате земельного налога в сумме 202 руб.; об уплате налога на имущество физических лиц по объектам, расположенных в границах городских округов поставке 0,50 в сумме 51 797 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г. В налоговом уведомлении отражено предоставление налоговой льготы в сумме 2 535 руб. по квартире: по адресу <адрес>.

В срок, установленный в налоговых уведомлениях имущественные налоги оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На основании ст. 69 НК РФ наличие недоимки у налогоплательщика является основанием для направления в его адрес требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 в 2015 г. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

10.02.2017 г. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. в связи с получением дохода от продажи транспортных средств (уточненная декларация представлена 10.05.2017 г.) с нарушением установленного срока ее представления. Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет в налоговой декларации отсутствует. В соответствии со ст. 229 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2015 г. не позднее 04.05.2016 г. Пропуск срока составил 8 полных и 1 неполный месяц.

Данное нарушение образует состав правонарушения, предусмотренного п.1ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере, указанном в данной норме.

Инспекцией по результатам налоговой проверки налоговой декларации вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.08.2017 г. №, согласно которому ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 100 руб. по ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств.

ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова в адрес налогоплательщика связи с неуплатой задолженности по имущественным налогам за 2016, 2017 г.г. направлены заказной корреспонденцией требование № по состоянию на 28.01.2019 г. об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 10 200 руб., пени в сумме 143 руб. 82 коп., по налогу на имущество в сумме 29 863 руб., пени в сумме 421 руб. 06 коп., по земельному налогу в сумме 202 руб., пени в сумме 02 руб. 85 коп. по сроку исполнения до 15.03.2019 г. Всего недоимка составляет 40 265 руб., пени в сумме 567 руб. 73 коп.; требование № от 01.11.2017 г. об уплате штрафа в размере 100 руб. по сроку уплаты 22.11.2017 г.

Срок исполнения по требованиям истек, однако недоимка по налогам и задолженность по пени, штрафные санкции налогоплательщиком не погашены.

По заявлению Инспекции, поданным в соответствии с п.1, п.2 ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ от 13.08.2019 г. по делу № 2а-2594/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа Указанный судебный приказ был отменен определением от 19.08.2019 г. по заявлению должника.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по имущественным налогам, задолженность по пени за 2016, 2017 г.г. и штрафу в сумме 40 932 руб. 73 коп.

Поскольку права административного истца нарушены, Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены межрайонная ИФНС России №8 по Саратовской области, межрайонная ИФНС России №19 по Саратовской области.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 отказалась от части исковых требований - суммы налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 1 418 руб., поскольку в соответствии с запросом ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова в МИФНС №19 по Саратовской области №@ от 27.12.2019 г. следует, что МИФНС №19 скорректирована дата отчуждения объекта - <адрес>, в связи с чем, за 2017 г. за вышеуказанный объект начисления сняты в полном объеме. Отказ от иска принят судом, производство по делу прекращено в данной части.

Кроме того, представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании уточнила исковые требования, в которых просила взыскать с ответчика в пользу истца задолженность в размере 37 794 руб. 82 коп.: по транспортному налогу в размере 10 200 руб., пени в размере 143 руб. 82 коп. за 2017 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 2 364 руб., за 2017 г. в размере 26 749 руб., пени по налогу на имущество в размере 397 руб. 15 коп., задолженность по земельному налогу в размере 202 руб., пени в размере 02 руб. 85 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 100 руб. Уточненные требования поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик ФИО1, представители заинтересованных лиц межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области, межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области в судебное заседание не явились, о дне слушания извещены, просят о рассмотрении дела в их отсутствии. Административным ответчиком ФИО1 представлены письменные возражения на иск, согласно которым последняя просит отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, в том числе, и в связи с пропуском установленного законом срока на обращение в суд.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено судом, ФИО1 в 2017 г. на основании: главы 28 «Транспортный налог» НК РФ, Закона «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 г. №109-ЗСО, на основании главы 31 «Земельный налог» НК РФ, Решения Саратовской городской Думы от 27.10.2005 г. №63-615, являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога. В 2016 г., 2017 г. на основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014 г. № 41-465 «О налоге на имущество физических лиц» ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектами налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.

Согласно представленным сведениям, на ФИО1 в 2017 г., зарегистрированы транспортные средства: BMW государственный регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя 408 л с., количество месяцев владения в году -2/12.

Согласно статье 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 г. органом технической инвентаризации.

Согласно статье 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в налоговый период 2016 г. и 2017 г. является владельцем: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес>; иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес>; иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>.

В качестве доводов в своих возражениях ФИО1 указывает, что Инспекцией в налоговых уведомлениях № от 29.10.2018 г. и № от 23.09.2018 г. неверно исчислен налог на объекты налогообложения, указанные в уведомлениях.

Однако суд не может согласиться с данными доводами административного ответчика. При этом суд исходит из следующего.

Так, согласно данным Инспекции на объект - иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес> государственная регистрация права установлена 23.12.2016 г., дата прекращения права значится 19.06.2017 г. согласно налоговому уведомлению № от 23.09.2018 г. налог начислен за 6 месяцев владения из 12.

Как следует из возражений ответчика, кадастровая стоимость по техническому паспорту указанного объекта равна 5 287 205 руб. В то время, как сам технический паспорт изготовлен 10.05.2017 г.

По объекту - квартира, расположенная по адресу: <адрес>; государственная регистрация права установлена 14.10.2005 г. и по настоящий момент времени. Согласно налоговому уведомлению № от 23.09.2018 г. налог начислен за 12 месяцев владения из 12.

ФИО1 в соответствии с п.10 статьи 407 НК РФ предоставлена льгота, по объекту налогообложения - квартира, расположенная по адресу: <адрес>. за 2017 г.

Что касается льготы по указанному объекту за 2016 г. у налогоплательщика в указанный налоговый период имелась льгота по иному объекту налогообложения, а именно, льгота вменена на объект - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем, на квартиру по адресу: <адрес>. за 2016 г. исчислялся налог.

По объекту - №, расположенного по адресу: <адрес>, государственная регистрация права установлена 02.12.2015 г., дата прекращения права значится 20.04.2017 г., согласно налоговому уведомлению №№ от 23.09.2018 г. налог начислен за 4 месяца владения из 12.

По объекту - транспортное средство BMW, peг. <данные изъяты> государственная регистрация права установлена 18.09.2015 г., дата прекращения права значится 24.02.2017 г. согласно налоговому уведомлению №№ от 23.09.2018 г. налог начислен за 2 месяца владения из 12.

Согласно запросу в МИФНС №19 по Саратовской области №@ от 27.12.2019 г. следует, что МИФНС №19 скорректирована дата отчуждения объекта - <адрес>, в связи с чем, за 2017 г. за вышеуказанный объект начисления сняты в полном объеме.

Согласно возражениям ответчика, которые были поданы на административный иск Инспекции, 14.11.2017 г. Кировским районным судом г. Саратова по делу 2- 6974/2017 было вынесено решение, согласно которому сделка между ФИО1 и ФИО7 по договору купли-продажи нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> признана недействительной.

В соответствии с письмом Министерства Финансов РФ от 20.10.2017 г. N БС- 4-21/21330@ следует, что в случае, если судебным решением была признана недействительной сделка с объектом недвижимости и применены последствия ее недействительности (недействительности ничтожной сделки), стороны были приведены в первоначальное положение, в т.ч. право собственности соответствующей стороны сделки признано отсутствующим, в силу статьей 166, 167 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности такой стороны, по мнению Минэкономразвития России, будет считаться отсутствующим с момента вступления указанного судебного решения в законную силу, а не с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН.

По делу 2-6974/2017 была подана апелляционная жалоба, по результатам которой решение Кировского районного суда г. Саратова оставлено без изменения. Решение Кировского районного суда г. Саратова от 14.11.2017 г. вступило в законную силу 03.04.2018 г.

В связи с чем, довод ответчика о не начислении налога на объект - нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> признается недействительным. Согласно налоговому уведомлению № от 23.09.2018 г. налог за указанный объект начислен за 12 месяцев владения из 12 за 2017 г.

На основании вышеизложенного следует, что все начисления на объекты налогообложения по уведомлению № от 23.09.2018 г. произведены верно и в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Что касается платежного поручения № от 15.09.2017 г. на оплату штрафа в размере 100 руб., Инспекция сообщает, что указанная оплата совершена налогоплательщиком с ИНН № (Свидетель №1), в то время как у ответчика по административному исковому заявлению Инспекции, действительным является ИНН № (ФИО1).

Суд также не соглашается с доводами административного ответчика в части того, что инспекцией пропущен срок на обращение в суд с данными требованиями.

Согласно спискам почтовых отправлений №, №, № и отчетам об отслеживании с сайта Почта России №, №, №, направленная в адрес ФИО1 ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова почтовая корреспонденция возвращалась отправителю обратно в связи с истечением срока хранения.

Ответственность за неполучение юридически значимой корреспонденции лежит на адресате, данная позиция отражена в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. N 25, согласно которому, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, из-за чего она была возвращена по истечении срока хранения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, доводы административного истца суд считает несостоятельными по изложенным выше основаниям, а требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Суд также не может принять во внимание показания свидетеля Свидетель №1, которые отражают позицию ответчика, изложенную в письменных возражениях на иск по изложенным выше основаниям.

Согласно (ст.61.1) и п.п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с учетом удовлетворения заявленных истцом требований с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 333 руб. 84 коп. в доход муниципального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.14, 62, 175-180, 186 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова задолженность в размере 37 794 руб. 82 коп.: по транспортному налогу в размере 10 200 руб., пени в размере 143 руб. 82 коп. за 2017 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 2 364 руб., за 2017 г. в размере 26 749 руб., пени по налогу на имущество в размере 397 руб. 15 коп., задолженность по земельному налогу в размере 202 руб., пени в размере 02 руб. 85 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 100 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 1 333 руб. 84 коп.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Саратовский областной суд в течение одного месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 21.01.2020 г.

Судья: