Решение № 2А-2957/2025 2А-2957/2025~М-2104/2025 М-2104/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-2957/2025

Дело № 2а-2957/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волжский 20 октября 2025 года

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Миловановой Ю.В.,

при секретаре Андреевой Е.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате пени, в обоснование исковых требований указав, что Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка расчета (на основании непредставления налогоплательщиком декларации по форме №...-НДФЛ за 2020 год). По результатам камеральной налоговой проверки составлен Акт камеральной налоговой проверки. По результатам рассмотрения акта, материалов камеральной налоговой проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией вынесено решение от "."..г. №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - решение), которым налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа по ст. 122 НК РФ в сумме <...>, штрафа по ст. 119 НК РФ в сумме <...>, также решением заявителю доначислены суммы НДФЛ в сумме 240 500 рулей, пени в сумме <...>. Не согласившись с указанным решением, налогоплательщик обратился в налоговый орган с жалобой, которая, в свою очередь, была направленна на рассмотрение в УФНС России по <адрес>. В результате рассмотрения настоящей жалобы, вышестоящим налоговым органом установленного, что неуплата ФИО2 суммы налога в размере <...>, а также несоблюдение заявителем установленной обязанности по представлению налоговой декларации в налоговый орган в определенном пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок, послужили основанием для правомерного привлечения ФИО2 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, пунктом 1 статьи 122 НК РФ, с учетом обстоятельства, смягчающего налоговую ответственность в виде штраф в общей сумму <...>. С учетом представленных ФИО2 вместе с жалобой документов, подтверждающих инвалидность по общему заболеванию, а также такое обстоятельство, как введение иностранными государствам экономических санкций в отношении Российской Федерации, Российских юридических лиц, граждан России, в соответствии с п. 3 ст. 140 НК РФ, принято решение об отмене решения Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> от "."..г. №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части наложения штрафных санкций в размере <...>. На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 46 КАС РФ, Инспекция отказалась от административных исковых в части требований к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в физическими лицами в соответствии со ст. 228 РЖ РФ за 2020г., в размере <...>, пени в размере <...>, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <...>; штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <...>. В остальной части Инспекция настаивает на заявленных требований и просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020г., в размере <...>, пени в размере <...>, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <...>; штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <...>. Решением Волжского городского суда <адрес> №...а-2396/2023 административные исковые требования удовлетворены в полном объеме в заявленной ко взысканию сумме задолженности. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от "."..г. №... на сумму <...>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, образовавшуюся по состоянию на "."..г.. Налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Административного ответчика. "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> выдан судебный приказ №...а-45-75/2025 о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. "."..г. в отношении административного ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа №...а-45-75/2025. До настоящего времени задолженность по уплате пени не погашена. ИФНС России по <адрес> просит суд взыскать с ФИО2 в свою пользу задолженность по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в размере <...>, по состоянию на "."..г..

Определением судьи от "."..г. к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечена Межрайонная ИФНС России №... по <адрес>.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> в судебном заседании просила требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании просил в удовлетворении требований инспекции отказать, так как он признан банкротом во внесудебном порядке, а заявленные административным истцом требования по основной недоимке были им указаны в реестре требований при подаче заявления о признании его банкротом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №... по <адрес>, в судебное заседание не явился, о дате судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

С "."..г., в связи с вступлением в силу Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), понятие единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с введением института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст.ст. 69, 46, 48 НК РФ; пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная этой же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из положений ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Согласно положениям статей 48, 70 НК РФ, несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов административного дела, что на основании непредставления налогоплательщиком ФИО2 декларации по форме №...-НДФЛ за 2020 год Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> в период с "."..г. по "."..г. проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных ФИО2 в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> вынесено решение от "."..г. №... о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в сумме <...>, пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме <...>, также данным решением налогоплательщику доначислен налог в сумме <...> и пени в размере <...>.Не согласившись с указанным решением, налогоплательщик обратился в налоговый орган с жалобой, которая, в свою очередь, была направленна на рассмотрение в УФНС России по <адрес>. В результате рассмотрения настоящей жалобы, вышестоящим налоговым органом установленного, что неуплата ФИО2 суммы налога в размере <...>, а также несоблюдение заявителем установленной обязанности по представлению налоговой декларации в налоговый орган в определенном пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок, послужили основанием для правомерного привлечения ФИО2 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, пунктом 1 статьи 122 НК РФ, с учетом обстоятельства, смягчающего налоговую ответственность в виде штраф в общей сумму <...>.

С учетом представленных ФИО2 вместе с жалобой документов, подтверждающих инвалидность по общему заболеванию, а также такое обстоятельство, как введение иностранными государствам экономических санкций в отношении Российской Федерации, Российских юридических лиц, граждан России, в соответствии с п. 3 ст. 140 НК РФ, принято решение об отмене решения Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> от "."..г. №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части наложения штрафных санкций в размере <...>. На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 46 КАС РФ, Инспекция отказалась от административных исковых в части требований к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в физическими лицами в соответствии со ст. 228 РЖ РФ за 2020г., в размере <...>, пени в размере <...>, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <...>; штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <...>. В остальной части Инспекция настаивала на заявленных требований

Решением Волжского городского суда <адрес> по делу №...а-2396/2023 административные исковые требования удовлетворены в полном объеме в заявленной ко взысканию сумме задолженности.

"."..г. налоговым органом ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика передано требование №... по состоянию на "."..г. об уплате в срок до "."..г. задолженности в размере <...>.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения МИФНС России №... по <адрес> "."..г. к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан "."..г., и отменен "."..г., по возражениям ответчика. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в районный суд "."..г..

В соответствии с пунктом 1 статьи 223.2 Федерального закона от "."..г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» гражданин, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого (без учета предусмотренных абзацем четвертым пункта 2 статьи 4 настоящего Федерального закона), в том числе обязательств, срок исполнения которых не наступил, обязательств по уплате алиментов и обязательств по договору поручительства независимо от просрочки основного должника, составляет не менее <...> и не более <...>, имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке при наличии одного из оснований, предусмотренных настоящим пунктом.

Из положений пункта 1 статьи 223.4 Федерального закона от "."..г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением требований кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке (подпункт 1); требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, по делам об истребовании имущества из чужого незаконного владения, об устранении препятствий к владению указанным имуществом, о признании права собственности на указанное имущество, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иных требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в том числе требований, не заявленных при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке (подпункт 2).

Кроме того, со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве также наступают следующие последствия: прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 223.4 Федерального закона от "."..г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (абзац 3 пункта 2 статьи 223.4).

Пунктом 1 статьи 223.6 Федерального закона от "."..г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» определено, что по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 данного Федерального закона. Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223.6 Федерального закона от "."..г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке. Также не допускается освобождение гражданина от обязательств в случаях, предусмотренных абзацами вторым и четвертым пункта 4, абзацем первым пункта 5 и пунктом 6 статьи 213.28 настоящего Федерального закона. Если в заявлении гражданина о признании его банкротом во внесудебном порядке указана сумма требований кредитора, которая меньше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере суммы, указанной в заявлении. Если в таком заявлении указана сумма требований кредитора, которая больше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере действительной суммы его задолженности.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе и в случае завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от "."..г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом.

Из материалов дела следует, что "."..г. ФИО2 в соответствии с положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 223.2 Федерального закона от "."..г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» подано в ГКУ ВО «МФЦ» заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

При подаче указанного заявления административным ответчиком представлен список кредиторов, который включает обязанности по уплате обязательных платежей, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере <...>.

"."..г. в Едином Федеральном Реестре сведений о банкротстве опубликовано сообщение о возбуждении процедуры внесудебного банкротства в отношении ФИО2, а "."..г. в Реестр внесены сведения о завершении внесудебного банкротства гражданина.

Информация о внесудебном банкротстве ФИО2 находится в открытом доступе. Возражений со стороны МИФНС России №... по <адрес> в ходе процедуры внесудебного банкротства административного ответчика не заявлено.

Наличие обстоятельств перечисленных в абзацах втором и четвертом пункта 4, абзаце первом пункта 5 и пункте 6 статьи 213.28 Федерального закона от "."..г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» исключающих освобождение гражданина от обязательств, судом не установлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика спорной задолженности по налогам и пени, поскольку она в полном объеме указана в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, процедура внесудебного банкротства завершена, что является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате пеней – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись Ю.В. Милованова

Справка: мотивированное решение изготовлено "."..г..

Судья подпись Ю.В. Милованова

Подлинник данного документа

подшит в деле № 2а-2957/2025

которое находится в Волжском городском суде

УИД: 34RS0011-01-2025-004408-39