Решение № 2А-78/2024 2А-78/2024~М-64/2024 М-64/2024 от 5 мая 2024 г. по делу № 2А-78/2024

Дело № 2а-78/2024 КОПИЯ

60RS0014-01-2024-000123-41


РЕШЕНИЕ

06 мая 2024 года г.Новосокольники

Новосокольнический районный суд Псковской области в составе: председательствующего судьи Махаринской С.Ю.,

с участием: административного ответчика – ФИО1,

при секретаре судебного заседания Фомичевой Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее - УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 26705,84 руб., в том числе: по налогам- 979 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательство о налогах и сборах сроки – 25726 руб. 84 коп.

В обоснование иска указано, что ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: - квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 52, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - гараж, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 24, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 403 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества Налогоплательщика сумму имущественного налога за 2020-2021 год в размере 617 руб. и направил в его адрес налоговые уведомления от 01.09.2021 N 6353312, от 01.09.2022 № 6581822, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

За нарушение сроков уплаты в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц на недоимку по требованию от 25.05.2023 № 2016 на сумму 153267 руб. 97 коп. в сумме 1062,00 руб.

В 2020 году ответчику на праве собственности принадлежали два земельных участка: - земельный участок, адрес: <адрес> обл, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес; <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 396 НК РФ исчислил в отношении земельных участков Налогоплательщика сумму земельного налога за 2020 год в размере 362,00руб. коп. и направил в его адрес налоговое уведомление от 01.09.2021 № 6353312; в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налогоплательщику начислен земельный налог на недоимку по требованию от 25.05.2023 № 2016 на сумму 153267 руб. 97 коп. в сумме 1868,34руб.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 года начисление пени на задолженность по конкретному налогу не предусмотрена положениями Кодекса.

Пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 27.10.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам сумма пени составила 25726 руб. 84 коп. за период с 01.01.2023 по 27.10.2023 г.г.

Мировым судьей судебного участка N 10 по Псковской области был вынесен судебный приказ N 2а-257/2023 от 14.12.2023.

От ФИО1 в судебный участок поступили возражения относительно его исполнения. 26.12.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на статьи 31, 48, 70, 75 НК РФ, 286-287 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 26705 руб. 84 коп.

Представитель административного истца - УФНС России по Псковской области, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился, но представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, суду пояснила, что уплату налогов она производила своевременно по поступавшим уведомлениям. Требования № 2016 от 25.05.2023 года она не получала. Кроме того, с ФИО1 утверждает, что она не прекращала добровольно статус индивидуального предпринимателя, а с 2020 года находится на больничном. Контррасчета суду не представила, т.к. считает, что она все налоги оплатила.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд удовлетворяет административный иск.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в частности, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как указывает истец, в 2020 году ответчику на праве собственности принадлежали два земельных участка: - земельный участок, адрес: <адрес> обл, <адрес>, д <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес; <адрес> кадастровый №, площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Также ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: - квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 52, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - гараж, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 24, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В период с 03.07.2015 до 18.06.2022 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, но своевременно не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование и на обязательное пенсионное страхование.

В связи с прекращением статуса индивидуального предпринимателя взыскание налогов, сборов, пени с административного ответчика должно осуществляться в порядке ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции от 03.07.2016 N 243-ФЗ заявление о взыскании с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налогов и штрафов административному ответчику было направлено требование № 2016 от 25.05.2023 (л.д. 14-15), которое было получено ответчиком 05 июня 2023 года.

Как следует из требования N 2016 по состоянию на 25.05.2023 год у ФИО1 имеется задолженность по налогу на НДФЛ в размере 7305 руб., штраф по налогу на НДФЛ в размере 3184,60 руб., по налогу на имущество физических лиц -1062 руб., по земельному налогу -1868,54 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ – 500 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 13934,80 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 80020,55 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование – 1836,86, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 3230,84 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 20942,80 руб., а всего недоимка по налогам в сумме 130200,89 руб., пени 19382,48 руб., штрафы 3684,60 руб. Ответчику предложено погасить имеющуюся задолженность до 20 июля 2023 года.

Как следует из подробного расчета пени по состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 131220,35 рублей. Сальдо для пени на 27.10.2023 составило 130200,89 рублей, непогашенный остаток – 26174,64 руб. Обработано мерами взыскания 447,8 руб. Расчет суммы составил: 26174,64 – 447,8 = 25726,84 рублей.

По смыслу положений Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Поскольку требование № 2016 ответчиком не было исполнено, УФНС России по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка N 10 в г. Новосокольники с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 26705,84 рублей, который был выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен (л.д. 32), после чего ДД.ММ.ГГГГ административный истец подал соответствующее административное исковое заявление в Новосокольнический районный суд <адрес>.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден установленный срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (ст. 419 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, осуществляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно. Они уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года или не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (ст. 432 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена гл. 32 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, составляет одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Прекращение статуса индивидуального предпринимателя не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности, и не исключает возможность принудительного взыскания задолженности, возникшей в связи с осуществлением такой деятельности.

Административный ответчик доказательств уплаты налогов, либо контррасчета, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представил, сумму недоимки не оспорил.

Оценив представленные доказательства, суд установил, что административный ответчик являлся в 2015-2022 году плательщиком налогов и страховых взносов, которые им в установленный срок не уплачены. Налоговый орган последовательно принимал меры по взысканию налоговой задолженности, направив плательщику требование об уплате страховых взносов и пени, в связи с чем административный ответчик в силу налогового законодательства считается уведомленным о наличии у него задолженности, а неисполнение им обязанности в установленный срок является основанием для взыскания с него пени за несвоевременную уплату страховых взносов. Налоговый орган обратился в установленный срок за вынесением судебного приказа, а после отмены судебного приказа предъявил административный иск. Суммы налогов и пеней исчислены правильно и обоснованно, задолженность административным ответчиком своевременно не уплачена, порядок взыскания и срок на обращение в суд соблюдены, в связи с чем иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о недобровольном прекращении ее статуса в качестве индивидуального предпринимателя отклоняются судом. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 12 апреля 2005 N 164-0 процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя, носит заявительный характер. Поэтому только ФИО1 в установленном порядке могла заявить о прекращении предпринимательской деятельности. Доказательств того, что запись об исключении из ЕГРИП признана недействительной, ФИО1 не представила.

Доводы ответчика о том, что она не получала требования об уплате налога опровергаются отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80103084794158, согласно которому 05 июня 2023 года почтовое отправление было вручено адресату.

Доводы административного ответчика о том, что все налоги оплачены и об отсутствии задолженности, суд находит несостоятельными, опровергающимися письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1001 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН 601100748077за счет имущества физического лица задолженность в размере 26705 руб. 84 коп., в том числе: по налогам в размере 979 рублей 00 коп. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах, сборах сроки в размере 25726 рублей 84 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1001 рубль.

Апелляционная жалоба, представление на решение суда могут быть поданы в Псковский областной суд с подачей жалобы через Новосокольнический районный суд Псковской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 06 мая 2024 года.

Судья подпись С.Ю. Махаринская

Копия верна.

Судья С.Ю. Махаринская

Секретарь Ю.И. Панова