Решение № 2А-232/2019 2А-232/2019~М-238/2019 М-238/2019 от 1 июля 2019 г. по делу № 2А-232/2019

Дело № 2а-232/2019

(УИД 55RS0021-01-2019-000323-85)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Муромцево

02.07.2019

Муромцевский районный суд Омской области в составе

председательствующего судьи Пичерских М.С.,

при секретаре Добросердовой Л.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени на них, пени на ЕНВД,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени на них, пени на ЕНВД. В обоснование исковых требований истец указывает, что ФИО1 с период с 03.11.2017 по 04.10.2018 осуществляла предпринимательскую деятельность и являлась плательщиком ЕНВД и страховых взносов. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате страховых взносов и пени, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось погасить указанные в требованиях суммы задолженности. Однако налогоплательщик в установленные сроки требования Налогового органа не исполнил. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 за 2018 год в размере 13 492 рублей 93 копеек и пени на них за период с 30.01.2019 по 11.04.2019 в размере 2 630 рублей 65 копейки; пени на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за период с 30.01.2019 по 11.04.2019 в размере 13 рублей 49 копеек; пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017 в размере 516 рублей 02 копеек; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 в размере 2 205 рублей 05 копеек и пени на них за период с 30.01.2019 по 11.04.2019 в размере 02 рублей 21 копейки; пени на ЕНВД за период с 30.01.2019 по 11.04.2019 в размере 500 рублей 46 копеек.

В судебное заседание представители административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области ФИО2 и ФИО3 не явились, ФИО2 в ходатайстве (л.д. 42) просил о рассмотрении дела в его отсутствие независимо от даты рассмотрения. ФИО3 в письменных пояснениях к административному исковому заявлению (л.д. 59-60) указывала, инспекцией было принято решение № 300 от 06.06.2019 о списании задолженности ФИО1 по задолженности по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: на ОПС на сумму 41 212, 13 руб., в том числе недоимка 33 243.29 руб. и пени 7 968.84 руб.; на ОМС на сумму 8 078.53 руб., в том числе недоимка 6 520,77 руб., пени 1 557.76 руб. Задолженность по пени по ЕНВД в размере 500,46 руб. и пени по страховым взносам в размере 516,02 руб. со сроком уплаты до 01.01.2017, ранее не взыскивались судом, налоговым органом может быть принято решение о признании безденежной ко взысканию и списании задолженности. Суд может принять акт, в котором констатируется, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, надлежаще извещена о месте и времени его проведения (л.д. 58).

Представитель заинтересованного лица Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда РФ в Муромцевском районе Омской области (межрайонное) в судебном заседании участия не принимал, надлежаще извещены о слушании дела (л.д. 56), в отзыве на административное исковое заявление (л.д. 69-71) указывали, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве ИП 03.11.2017, соответственно, вопрос о контроле о начислении и взыскании обязательных платежей к компетенции УПФР не относится. Заявленные ФНС требования поддерживают, поскольку они основаны на законе, учитывая, что в страховой стаж и стаж на соответствующих видах работ включаются периоды работы, за которые уплачиваются страховые взносы в ПФР.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с гл. 34 Налогового кодекса РФ (введена Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно ст. 346.30 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со ст. 346.32 Налогового кодекса РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

Согласно ст. 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате обязательного платежа. В том числе, пени по истечении срока взыскания задолженности по обязательным платежам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, поэтому в случае утраты административным истцом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по обязательным платежам, на которую начислены пени, пени не могут быть взысканы.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 5 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ административный истец обязан обосновать расчет пени, а также представить доказательства того, что возможность взыскания недоимки, на которую начислены пени, не утрачена.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Доказательствами по делу установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения с 04.10.2018, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 19).

В соответствии со ст. ст. 69, 75 НК РФ за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в срок, установленный законом, налогоплательщику были начислены пени и 05.07.2018 выставлено требование № ... об уплате задолженности по ЕНВД в размере 3 641 рубля 00 копеек и пени по нему в размере 399 рублей 50 копеек, в срок до 13.01.2017 (л.д. 5).

20.03.2017 ФИО1 было направлено требование № ... об уплате задолженности по ЕНВД в размере 3 641 рубля 00 копеек и пени по нему в размере 108 рублей 99 копеек, в срок до 07.04.2017 (л.д. 6).

21.07.2018 ФИО1 было направлено требование № ... об уплате задолженности по состоянию на 12.07.2018: по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 27 275 рублей 04 копеек и 5 968 рублей 25 копеек, а также пени на них в размере 1 993 рублей 48 копеек; по страховым взносам на ОМС, зачисляемых в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 5 350 рублей 07 копеек и пени на них в размере 391 рубля 04 копеек; по страховым взносам на ОМС, зачисляемых в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 за 4 квартал 2016 года в размере 1 170 рублей 70 копеек, в срок до 01.08.2018 (л.д. 7-8, 15, 16).

10.10.2018 ФИО1 было направлено требование № ... об уплате задолженности по состоянию на 28.09.2018: по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 27 275 рублей 04 копеек и 5 968 рублей 25 копеек, а также пени на них в размере 637 рублей 17 копеек; по страховым взносам на ОМС, зачисляемых в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 5 350 рублей 07 копеек и пени на них в размере 124 рубля 98 копеек; по страховым взносам на ОМС, зачисляемых в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 за 4 квартал 2016 года в размере 1 170 рублей 70 копеек, в срок до 18.10.2018 (л.д. 9-10, 14).

29.10.2018 ФИО1 было направлено требование № ... об уплате задолженности по состоянию на 25.10.2018: по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, с 01.01.2018 в размере 13 492 рублей 93 копеек и пени на них в размере 13 рублей 49 копеек; по страховым взносам на ОМС, зачисляемых в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 2 205 рублей 05 копеек и пени на них в размере 02 рублей 21 копейки, в срок до 15.11.2018 (л.д. 11-12, 13).

Указанные требования в установленные до 13.01.2017, 07.04.2017, 01.08.2018, 18.10.2018 и 15.11.2018 сроки ФИО1 в полном объеме оплачены не были, что подтверждается подробными расчетами сумм пени (л.д. 21-22, 23, 24-26, 27, 28-29), а также расшифровкой задолженности налогоплательщика (л.д. 62-64).

Определением мирового судьи судебного участка № 14 в Муромцевском судебном районе Омской области от 01.02.2019 (л.д. 18), МРИ ФНС № 2 по Омской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по страховым взносам и пени, по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, так как из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств своевременной оплаты страховых взносов и ЕНВД, а также иной расчет сумм задолженности в суд не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, принимая во внимание вступившие в силу изменения закона, содержащие прямое указание на признание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам, безнадежными к взысканию и подлежащими списанию, суд приходит к выводу, что пени, начисленные налогоплательщику ФИО1 на недоимку на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017 в размере 516 рублей 02 копеек, то есть за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принудительному взысканию не подлежат.

Кроме того, истцом пропущен срок обращения в суд с иском о взыскании пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года в размере 500 рублей 46 копеек, так как административное исковое заявление предъявлено Инспекцией к налогоплательщику - физическому лицу ФИО1 Учитывая, что срок исполнения направленных требований об уплате пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года был установлен до 13.01.2017 и 07.04.2017 (л.д. 5-6), то в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, могло быть подано Инспекцией в суд до 07 октября 2017 года при сумме подлежащей взысканию превышающей 3000 рублей, либо в течении 6 месяцев со дня, когда суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица превысила 3000 рублей, т.е. с учетом требования от 28.09.2018 и установленного в нем срока исполнения до 18.10.2018, исковое заявление могло быть подано до 18.04.2019. Как следует из материалов дела, исковое заявление подано в суд 25.04.2019 (л.д. 34). В связи с чем, пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года в размере 500 рублей 46 копеек, также не подлежат взысканию.

Исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, не приведено и не установлено в судебном заседании, в связи с чем суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2018 год в размере 13 492 рублей 93 копеек и пени на них за период с 30.01.2019 по 11.04.2019 в размере 2 630 рублей 65 копейки; пени на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за период с 30.01.2019 по 11.04.2019 в размере 13 рублей 49 копеек; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 в размере 2 205 рублей 05 копеек и пени на них за период с 30.01.2019 по 11.04.2019 в размере 02 рублей 21 копейки.

Кроме того, согласно ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 734 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017: налог за 2018 год в сумме 13 492 (тринадцать тысяч четыреста девяносто два) рубля 93 (девяносто три) копейки и пени на него за период с 30.01.2019 по 11.04.2019 в сумме 2 630 (две тысячи шестьсот тридцать) рублей 65 (шестьдесят пять) копеек в пользу внебюджетного фонда: р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК: 045209001, Получатель: УФК по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, ОКТМО 52634151, КБК 18210202140061110160 (налог), КБК 18210202140062100160 (пени);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017: пени за период с 30.01.2019 по 11.04.2019 в сумме 13 (тринадцать) рублей 49 (сорок девять) копеек в пользу внебюджетного фонда: р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК: 045209001, Получатель: УФК по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, ОКТМО 52634151, КБК 18210202140062100160 (пени);

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017: налог за 2018 год в сумме 2 205 (две тысячи двести пять) рублей 05 (пять) копеек, пени на него за период с 30.01.2019 по 11.04.2019 в сумме 02 (два) рубля 21 (двадцать одна) копейка в пользу местного бюджета: р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК: 045209001, Получатель: УФК по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, ОКТМО 52634151, КБК 18210202103081013160 (налог), КБК 18210202103082013160 (пени).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Муромцевского муниципального района Омской области в сумме 734 (семьсот тридцать четыре) рубля 00 копеек.

В остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем принесения апелляционной жалобы в Омский областной суд через Муромцевский районный суд.

Председательствующий

М.С. Пичерских