Решение № 2А-1399/2025 2А-1399/2025~М-935/2025 М-935/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-1399/2025

УИД 74RS0028-01-2025-001634-58

дело № 2а-1399/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Эммерт О.К.,

при секретаре Фомичевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 26 276 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 570 руб. 06 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 407 руб. 71 коп., пени в размере 24 299 руб. 12 коп. Сумма пени начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018-2021 годы.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 27 июня 2023 года НОМЕР на сумму 79 145 руб. 48 коп. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от 27 июня 2023 года НОМЕР на сумму 79 145 руб. 48 коп. и также подлежат уплате на его основе. В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-5352/2023 от 30 сентября 2024 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН НОМЕР) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП НОМЕР), с 15 мая 2018 года по 18 января 2021 года и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Решением Копейского городского суда Челябинской области от 15 июля 2025 года по административному делу №2а-1780/2025 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворены частично. Взыскана с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в сумме 40 939 руб. 82 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб. 00 коп., пени в сумме 65 руб. 82 коп. Взыскана с ФИО1 в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. Производство по делу в части взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 8 710 руб. 88 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 1 858 руб. 42 коп., пени в сумме 31 руб. 57 коп. прекращено.

В части требования о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2018 год суд производство по делу прекратил в связи с наличием вступившего законную силу решения Арбитражного суда Челябинской области от 30 октября 2020 года о взыскании той же задолженности.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 25 ноября 2025 года по делу №11а-12738/2025 решение Копейского городского суда Челябинской области от 15 июля 2025 года отменено в части удовлетворения административного иска. Принято в указанной части по делу новое решение, которым в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени отказано.

Апелляционным определением установлено, что приговором Центрального районного суда от 6 ноября 2019 года ФИО1 осужден к лишению свободы, в период с 6 ноября 2018 года по 16 сентября 2021 года находился в ФКУ СИЗО-1 ГУФСИН России по Челябинской области. 18 января 2021 года ФИО1 исключен из ЕГРИП по решению регистрирующего органа на основании подпункта «а» пункта 2 статьи 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». 14 сентября 2020 года МИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с исковым заявлением к ИП ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 16 697 руб. 66 коп., пени в размере 25 руб. 88 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 673 руб. 55 коп., пени в размере 5 руб. 69 коп. Решением Арбитражного суда Челябинской области от 30 октября 2020 года МИФНС России № 10 по Челябинской области в восстановлении пропущенного процессуального срока подачи в суд заявления отказано, в удовлетворении заявления отказано, в связи с истечением установленного срока взыскания.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год добровольно исполнена не была, налоговым органом в его адрес направлено требование НОМЕР по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 45 413 руб. 66 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 12 460 руб. 22 коп., пени в размере 21 271 руб. 60 коп. со сроком исполнения до 26 июля 2023 года.

Требование направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

15 декабря 2023 года МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2021 год в размере 1 977 руб. 77 коп., пени в размере 24 299 руб. 12 коп.

15 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ №2а-5352/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области задолженности: пени в размере 24 299 руб. 12 коп., страховые взносы ОМС в размере 407 руб. 71 коп., за 2021 год, страховые взносы ОПС в размере 1 570 руб. 6 коп., за 2021 год, а всего в размере 26 276 руб. 89 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Копейска Челябинской области от 30 сентября 2024 года восстановлен пропущенный процессуальный срок для принесения возражений относительно исполнения судебного приказа, отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области от 15 декабря 2023 года по административному делу №2а-5352/2023 по заявлению Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

С административным исковым заявлением в Копейский городской суд Челябинской области МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась 17 марта 2025 года.

Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

По общему правилу отбывание индивидуальным предпринимателем наказания в местах лишения свободы не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 12 мая 2005 года № 211-О указал, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10 июня 2020 года, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. В таких случаях судам необходимо выяснить причины, по которым гражданин в период нахождения в местах лишения свободы, не обращался в уполномоченный орган по вопросу прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

С учетом вышеприведенных правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации, а также установленных по делу конкретных обстоятельств, препятствующих гражданину в связи с нахождением в местах лишения свободы, в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, суд вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов за соответствующий период.

Административный ответчик ФИО1 в период с 6 ноября 2018 года по 16 сентября 2021 года отбывал наказание в местах лишения свободы, в связи с чем, был ограничен в правах. Спорная недоимка по страховым взносам, взыскиваемая по настоящему делу, образовалась за 2021 год. Сумма пени начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018-2021 годы.

Согласно письменных возражений ФИО1, он писал соответствующие заявления в налоговую инспекцию, которые передавал начальнику отряда, при этом о причинах ненаправления корреспонденции ему не известно.

Положениями Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» предусмотрено, что помимо личного обращения с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя, установлена возможность подачи заявления либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам, либо представление документов в регистрирующий орган могло быть осуществлено по просьбе заявителя нотариусом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о государственной регистрации.

Принимая во внимание то, что иного порядка удостоверения доверенности, которой оформляется передача полномочий по подаче заявления, кроме нотариального, законодательство не предусматривает, возможности удостоверения личности заявителя начальником исправительного учреждения не имелось, поскольку такая возможность была предусмотрена с вступлением в силу изменений, внесенных Приказом ФНС России от 15 августа 2022 года № СД-7-14/751@, суд полагает, что доводы административного ответчика об отсутствии у него возможности реализовать право путем направления заявления в порядке, предусмотренном статьей 9 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ заслуживают внимание.

В период отбывания наказания в местах лишения свободы ФИО1 не мог осуществлять предпринимательскую деятельность по не зависящим от него причинам, а также обратиться в установленном законом порядке с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности.

Кроме того, суд принимает во внимание, что ФИО1 находясь в исправительном учреждении, не имел возможности получить требование об уплате страховых взносов, направленное ему через личный кабинет налогоплательщика.

Также суд учитывает основания, по которым в отношении ФИО1 принято решение об исключении из ЕГРИП.

В соответствии с частью 1 статьи 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность в случае, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия: истекло пятнадцать месяцев со дня окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку ФИО1 отбывал наказание в виде лишения свободы, то и не мог представить какие-либо возражения в адрес регистрирующего органа согласно части 4 статьи 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ.

При изложенных обстоятельствах отсутствуют основания для удовлетворения административного иска налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за 2021 год.

Также налоговым органом ко взысканию заявлены пени в размере 24 299 руб. 12 коп., из которых пени за период с 10 января 2019 года по 31 декабря 2022 года по обязательному пенсионному страхованию – 14 370 руб. 30 коп., за период с 01 марта 2018 года по 08 февраля 2018 года по обязательному медицинскому страхованию – 3 501 руб. 40 коп., пени с 01 января 2023 года по 20 ноября 2023 года – 6 527 руб. 92 коп., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 100 руб. 50 коп.

Согласно письменных пояснений налогового органа сумма пени в размере 24 299 руб. 12 коп., предъявленная в настоящем административном иске, начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018-2021 годы. На 01 января 2023 года общая сумма задолженности по пене составляла 17 871 руб. 70 коп. За период с 01 января 2023 года по 20 ноября 2023 года (дата заявления о вынесении судебного приказа №1800) начислена пеня в размере 6 527 руб. 92 коп. 11 апреля 2023 года изменение сальдо для расчета пени в связи с произведенным списанием задолженности страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2019 год по акту о невозможности взыскания на сумму 36 238 руб. 00 коп., пени в размере 90 руб. 59 коп.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В силу пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, для признания безнадежной к взысканию и подлежащей списанию необходимо установить, что недоимка по налогу, страховым взносам, а также суммы пени и штрафов были неуплачены в установленные сроки и объективная возможность взыскания задолженности по обязательным платежам отсутствует.

В статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок взыскания задолженности по обязательным платежам с индивидуального предпринимателя (на основании постановления налогового органа), при этом налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок и сроки взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, после направления ему требования, с возможностью восстановления пропущенных по уважительной причине сроков подачи заявления о взыскании.

Уплата пеней является дополнительной обязанностью плательщика страховых взносов в случае их уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Учитывая, что в отношении страховых взносов за 2018 год судом по административному делу №2а-1780/2025 производство по делу прекращено в связи с наличием вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Челябинской области от 30 октября 2020 года о взыскании той же задолженности; задолженность по страховым взносам за 2019 год списана по акту о невозможности взыскания; в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам, пени за 2020 год отказано апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 25 ноября 2025 года; в удовлетворении требований о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год отказано при рассмотрении настоящего спора, суд приходит к выводу об отсутствии обязанности у налогоплательщика по уплате пени в размере 24 299 руб. 12 коп., поскольку у налогового органа утрачена возможность взыскания недоимки по указанным налогам.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд, –

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области к ФИО1 (ИНН НОМЕР), МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированный по адресу: АДРЕС, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 570 рублей 06 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 407 рублей 71 копейка, пени в размере 24 299 рублей 12 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий Эммерт О.К.

Мотивированное решение суда составлено 15 января 2026 года.

Председательствующий Эммерт О.К.