Решение № 2А-637/2025 2А-637/2025~М-483/2025 А-637/2025 М-483/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-637/2025

Дело №а-637/2025

(УИД 26RS0№-90)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2025 года город Новопавловск

Кировский районный суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Кононова И.О., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Капишниковой Л.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кировского районного суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и за ним числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 432 руб. за 2020-2022 годы, по земельному налогу в размере 4 645 руб. за 2020-2022 годы.

Указанная сумма налогов налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, в порядке ст.75 НК ПРФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся недоимку в размере 1 671 руб. 93 коп.

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № 23191 от 23.07.2023 года, которое не исполнено.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Кировского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа, однако 21.03.2024 года мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи, с чем просит восстановить срок для подачи административного искового заявления и взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю задолженность в размере 7 748 руб. 93 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 1 432 руб. за 2020-2022 годы, земельный налог в размере 4 645 руб. за 2020-2022 годы, суммы пеней установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 1 671 руб. 93 коп., а также возложить на административного ответчика расходы по уплате государственной пошлины.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю не явился, в поданном иске ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещался судом о дне, месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, отзыв на административное исковое заявление, а также ходатайств об отложении рассмотрения дела или о рассмотрении дела в свое отсутствие суду не представил, сведения о причинах неявки административного ответчика у суда отсутствуют.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Исследовав имеющиеся в деле документы, суд установил, что с 26.02.2021 года ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, сумма отрицательного сальдо составляет 7 748,93 руб., в том числе налог – 6 077 руб., пени – 1 671,93 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений – налог на имущество физических лиц в размере 1 432 руб. за 2020-2022 годы, земельный налог в размере 4 645 руб. за 2020-2022 годы, налог на профессиональный доход в размере 5 045,96 руб. за 2021 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 1 671,93 руб.

21.04.2025 года административным ответчиком уплачен единый налоговый платеж в размере 5 045,96 руб.

Указанные налоги, сборы и страховые взносы были начислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах, сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. ст. 390, 391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество с кадастровым номером №, площадью 57,40 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 04.01.2017 года, в связи с чем был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 716 руб., за 2021 год в сумме 427 руб., за 2022 год в сумме 289 руб.

Кроме того, в собственности ФИО1 находится земельный участок с кадастровым номером №, площадью 3210 кв.м., расположенный по адресу <адрес>, дата регистрации владения ФИО5 связи с чем произведено начисление земельного налога за 2020 год в размере 4 072 руб., за 2021 год в размере 451 руб., за 2022 год в размере 122 руб.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога направляется налогоплательщику налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № 32643447 от 01.09.2022 года, налогоплательщик ФИО1 должен был оплатить налог на имущество физических лиц в сумме 410 руб., земельный налог в сумме 451 руб. не позднее 01.12.2022 года.

Согласно налоговому уведомлению № 123603595 от 03.08.2023 года, налогоплательщик ФИО1 должен был оплатить налог на имущество физических лиц в сумме 1 022 руб., земельный налог в сумме 4 194 руб. не позднее 01.12.2023 года.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1, суммы начисленных налоговых платежей уплачены не были, на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

За период до 01.01.2023 года пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.08.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающей введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 года в сумме 6 480,93 руб., в том числе пени 573,97 руб., из них: налог на профессиональный доход; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1960 от 21.02.2024 года, общее сальдо в сумме 12 794,89 руб., в том числе пени 1 671,93 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1960 от 21.02.2024 года сумма в размере 1 671,93 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 21.02.2024 года) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 671,93 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 1 671 рубль 93 копейки.

Проверив расчет суммы пени, представленный административным истцом, суд находит его верным, в связи, с чем суд принимает расчет административного истца за основу.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств, свидетельствующих о погашении задолженности, предъявленной к взысканию, ФИО1 суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование № 23191 руб. об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года на сумму 6782,38 руб. со сроком исполнения до 11.09.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком ФИО1 требования об уплате задолженности № 23191 от 23.07.2023 года, Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю 15.02.2024 года было вынесено Решение № 1529 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности в размере 12747,43 рублей. Копия указанного решения была направлена в адрес административного ответчика почтой.

Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате задолженности, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Таким образом, ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, свою обязанность по уплате налога в установленный срок, в том числе и по требованию административного истца, не исполнил.

Судом также установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского района Ставропольского края от 21.03.2024 года Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 на основании пп.3 п.3 ст.123.4 КАС РФ, поскольку требование не являлось бесспорным.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением 20.05.2025 года, то есть за пределами шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Материалы дела содержат ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с настоящим иском в суд.

Согласно ч. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 № 611-О и от 17.07.2018 № 1695-О).

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

С учетом, установленных по административному делу обстоятельств, свидетельствующих о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию неуплаченных сумм налога и пени в установленном законом порядке, суд расценивает приведенные административным истцом причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, уважительными, подлежащим восстановлению.

Поскольку материалами дела подтверждается наличие за административным ответчиком задолженности, указанной в просительной части иска и так же отсутствие доказательств того, что задолженность оплачена должником до настоящего времени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Стороной административного ответчика не представлено сведений об освобождении от уплаты налога, а также направление данных сведений в налоговую инспекцию, как и не представлено сведений о перерасчете данного налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ в случае удовлетворения административного искового заявления, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН/КПП <***>/263501001) задолженность в размере 7 748 рублей 93 копейки, в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 1 432 рубля за 2020-2022 годы;

- земельный налог в размере 4 645 рублей за 2020-2022 годы;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 671 рубль 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья И.О. Кононов