Решение № 2-1108/2023 2-37/2024 2-37/2024(2-1108/2023;)~М-857/2023 М-857/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2-1108/2023

66RS0016-01-2023-001167-32

Дело № 2-37/2024

Мотивированное
решение составлено 13.02.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 февраля 2024 года Артемовский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Поджарской Т.Г., с участием представителя ответчика ФИО1, при секретаре Дружининой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области о признании незаконными требования от 26.07.2023 и начислений к оплате обязательных платежей на основании данного требования, о признании незаконным решения от 08.08.2023 № 151 и начислений к оплате обязательных платежей на основании данного решения, об обязании произвести перерасчет предъявленных к оплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области о признании незаконными требования от 26.07.2023 и начислений к оплате обязательных платежей на основании данного требования, о признании незаконными решения от 08.08.2023 № 151 и начислений к оплате обязательных платежей на основании данного решения, об обязании произвести перерасчет предъявленных к оплате обязательных платежей.

Исходя из характера спорных правоотношений, судом осуществлен переход к рассмотрению административного дела по правилам гражданского судопроизводства (л.д. 143-144).

В обоснование исковых требований истец ФИО2 в иске указал, что 08.08.2023 Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области вынесено решение № 151 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 284 142 руб. 39 коп. в соответствии с требованием № 147 от 16.05.2023. С указанным решением истец не согласен. Впервые несколько лет назад налоговый орган начал начислять истцу налог и санкции за якобы имеющуюся экономию на процентах от кредита. Начисления стали делать с момента, когда в налоговую инспекцию поступило уведомление со стороны банковской организации. ФИО2 обжаловал в суд указанные начисления, судом апелляционной инстанции требования ФИО2 были удовлетворены. В июле 2017 года ФИО2 узнал, что ответчик опять готовит иск, потому что у него большая задолженность с учетом налога на экономию от процентов. При этом речь идет о том же договоре, по которому Свердловский областной суд констатировал отсутствие налогооблагаемой экономии на процентах. При рассмотрении дела было установлено, что часть долга «списали», и ФИО2 заявил отказ от иска. Позже оказалось, что списано не все, а только суммы, начисленные к июлю 2015 года (по сроку уплаты 15.07.2015). Представитель налогового органа пояснял суду, что остальное – это НДФЛ за другие периоды. Только этот НДФЛ за другие периоды опять исчислен, исходя из тех же незаконных оснований, что и стонированные суммы (с применением повышенной ставки налогообложения и с учетом сумм якобы экономии на процентах). ФИО2 снова обратился с иском в суд, который был удовлетворен решением Артемовского городского суда от 31.10.2017 по делу 2а-949/2017. Налоговый орган продолжает начислять истцу обязательные платежи с учетом незаконных оснований.

В процессе рассмотрения дела истец ФИО2 уточнил исковые требования в части основания иска, указав, что у истца осталась необходимость в оспаривании вынесенных ответчиком документов в отношении истца, а именно требования от 26.07.2023 и начислений к оплате обязательных платежей на основании данного требования, решения от 08.08.2023 № 151 и начислений к оплате обязательных платежей на основании данного решения. Вмененные суммы сложились из нескольких позиций, в том числе, с учетом позиций по оплате транспортного налога. Транспортное средство, для которого исчислен транспортный налог, уже давно не истца. При этом, свой экземпляр договора об отчуждении автомобиля, истец утратил. При этом, плательщиком транспортного налога является собственник ТС. Критика озвученных истцу в долг сумм основана на том, что по ряду позиций уже состоялось взыскание в судебном порядке. То, что уже взыскано судом и частично взыскано в ходе исполнительного производства не может позиционироваться как подлежащее уплате повторно. Критикуя оспариваемые решения и требования ответчика констатирует, что ряд платежей истца в представленных ответчиком таблицах не отражены и, соответственно, не учтены в формировании суммы к взысканию. Более того, по ряду указанных как подлежащих к выплате сумм реально указаны просроченные задолженности при том, что эти суммы подлежат исключению из сальдо единого налогового счета, как и суммы, по которым есть исполнительный документ. Правовые позиции о невозможности включать в решение налогового органа или требование налогового органа уже взысканного судом, правовые позиции о списании просроченной задолженности изложены в письме Федеральной налоговой службы от 14 марта 2023 г. № КЧ-4-8/2882@. Просроченная задолженность исключается из сальдо единого налогового счета на основании акта сверки или судебного решения. Сальдо единого налогового счета — это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в частности, суммы налогов, госпошлины, в отношении которой получен исполнительный документ, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, процентов, по которым истекли сроки взыскания (подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ). Авторы письма уточнили, что задолженность, которая не может быть взыскана, исключается из сальдо ЕНС. В этом же письме ФНС поручила подчиненным организовать работу по выводу задолженности, в отношении которой истекли сроки взыскания, из сальдо ЕНС (л.д. 73-86).

Истец ФИО2 извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явился без указания причин (л.д. 157).

Представитель истца ФИО3, действующий на основании ордера адвоката (л.д. 3), извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явился на основании ходатайства о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 157, 159-160).

Представитель ответчика ФИО1, действующий на основании доверенности (л.д. 44), в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, пояснив, что требование от 26.07.2023 истцу налоговым органом не выставлялось, 26.07.2023 было сформировано информационное письмо о наличии задолженности с целью побудить должника к оплате задолженности, данное письмо является предложением об уплате задолженности. Вся задолженность ФИО2 сформирована на едином налоговом счете, решение № 151 от 08.08.2023 было вынесено в порядке ст. 46 НК РФ, поскольку сальдо превышало 10 000 руб. (л.д. 28-29).

Суд, с учетом мнения представителя ответчика, положений ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, ознакомившись с доводами иска, заслушав пояснения представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктами 3 и 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктами 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-0З «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Судом установлено, следует из письменных материалов дела, что ФИО2 с 08.05.2008 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 18.12.2020 ФИО2 прекратил деятельность на основании своего заявления, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 09.10.2023 (л.д. 41-43).

Таким образом, в период с 08.05.2008 по 18.12.2020 ФИО2 являлся страхователем и плательщиком страховых взносов, ЕНВД по виду предпринимательской деятельности – оказание транспортных услуг по перевозке грузов.

Из сведений ОМВД России по Артемовскому району от 08.12.2023 следует, что ФИО2 принадлежат на праве собственности следующие транспортные средства: автомобиль ГАЗ 2412, государственный регистрационный знак №, с 10.07.2010 по настоящее время; автомобиль Рено 400.19 Премиум, государственный регистрационный знак №, с 14.09.2012 по настоящее время; автомобиль Рено 400.19 Премиум, государственный регистрационный знак №, в период с 26.06.2008 по настоящее время (л.д. 102, 103-105).

Согласно налоговому уведомлению № 11982119 от 23.08.2017 (л.д. 57), налоговым органом ФИО2 исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 44 060 руб. (за автомобиль Рено 400.19 Премиум, государственный регистрационный знак № - 22 030 руб., за автомобиль Рено 400.19 Премиум, государственный регистрационный знак № - 22 030 руб.), налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 13 руб. 93 коп.

Согласно налоговому уведомлению № 20060659 от 04.07.2018 (л.д. 58), налоговым органом ФИО2 исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 44 060 руб. (за автомобиль Рено 400.19 Премиум, государственный регистрационный знак № - 22 030 руб., за автомобиль Рено 400.19 Премиум, государственный регистрационный знак № - 22 030 руб.).

Согласно налоговому уведомлению № 29800081 от 03.07.2019 (л.д. 59), налоговым органом ФИО2 исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 44 060 руб. (за автомобиль Рено 400.19 Премиум, государственный регистрационный знак № - 22 030 руб., за автомобиль Рено 400.19 Премиум, государственный регистрационный знак № - 22 030 руб.).

Согласно налоговому уведомлению № 40842427 от 03.08.2020 (л.д. 60), налоговым органом ФИО2 исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 44 060 руб. (за автомобиль Рено 400.19 Премиум, государственный регистрационный знак № - 22 030 руб., за автомобиль Рено 400.19 Премиум, государственный регистрационный знак № - 22 030 руб.).

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу, ЕНВД, страховым взносам на ОПС, ОМС в установленные сроки налоговым органом вынесено требование № 147 по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 148 092 руб. 13 коп., по ЕНВД в размере 9 358 руб. 52 коп., по страховым взносам на ОПС в размере 38 521 руб. 40 коп., по страховым взносам на ОМС в размере 9 822 руб. 82 коп., а также пени в размере 73 915 руб. 99 коп. в срок до 15.06.2023 (л.д. 48).

Межрайонная ИФНС № 23 по Свердловской области письмом от 26.07.2023 проинформировала ФИО2 о наличии задолженности по обязательным платежам перед бюджетной системой Российской Федерации по состоянию на 25.07.2023 с предложением ее погашения с помощью сервиса «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС России, портала Госуслуг, либо наличным расчетом через любой банк, находящийся на территории Российской Федерации (л.д. 17).

08.08.2023 Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области принято решение № 151 (л.д. 19), в соответствии с которым в связи с неисполнением требования об уплате задолженности по требованию от 16.05.2023 № 147 в срок до 15.06.2023 принято решение взыскать с ФИО2 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 147, в размере 284 142 руб. 39 коп.

Согласно выписке из единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 (л.д. 120-121), по состоянию на 08.08.2023 общий размер задолженности налогоплательщика составляет 284 142 руб. 39 коп., в том числе: по налогам и сборам – 205 794 руб. 87 коп., пени – 78 347 руб. 52 коп.

В общий размер задолженности налогоплательщика включены также суммы задолженностей, взысканные с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № 2 Режевского судебного района Свердловской области № 2а-1010/2018 от 06.04.2018, № 2а-1065/2020 от 20.03.2020, № 2а-1055/2021 от 11.03.2021, № 2а-1777/2021 от 13.04.2021, решений Режевского городского суда Свердловской области от 18.02.2016 по делу № 2а-96/2016, от 04.04.2016 по делу № 2а-476/2016 (л.д. 125, 126, 127, 128, 149-150, 151), срок взыскания по которым не истек, доказательств обратного стороной истца не предоставлено, в связи с чем, данные суммы обоснованно включены ответчиком в общую сумму неисполненных обязанностей с определением размера совокупной обязанности 284 142 руб. 39 коп. по состоянию на 08.08.2023. В указанной части доводы стороны истца о двойном взыскании с ФИО2 задолженности в соответствии с указанными судебными актами и оспариваемым решением от 08.08.2023 № 151 подлежат судом отклонению как несостоятельные, основанные не неверном толковании норм действующего законодательства и противоречащие фактическим обстоятельствам дела, установленным при его рассмотрении.

Заявляя требование об обязании произвести перерасчет предъявленных к оплате обязательных платежей, истцом расчет суммы задолженности, подлежащей перерасчету, в нарушение положений ст. 56 ГПК РФ не представлен, как и доказательств наличия задолженности в меньшем размере на момент вынесения оспариваемого решения. Доводы стороны истца о том, что ряд платежей истца в представленных ответчиком таблицах не отражены и, соответственно, не учтены в формировании суммы к взысканию, ничем объективно не подтверждены, в связи с чем, судом отклоняются как голословные.

При данных обстоятельствах оснований для признания незаконным предъявления к оплате обязательных платежей на основании решения ответчика от 08.08.2023 № 151 и признания незаконным самого решения судом не усматривается.

Суд также не усматривает оснований для признания незаконным требования от 26.07.2023 и предъявление к оплате обязательных платежей на основании данного требования, поскольку, согласно материалам дела, такого требования ответчиком в отношении истца не выносилось. Как следует из материалов дела, 26.07.2023 ответчиком было сформировано письмо о наличии у истца задолженности по обязательным платежам перед бюджетной системой Российской Федерации по состоянию на 25.07.2023 с предложением ее погашения, которое носит только информативный характер, не возлагает на истца обязанность по совершению определенных действий, неисполнение которых может повлечь наступление правовых последствий негативного характера, в связи с чем, не нарушает права и законные интересы истца

Таким образом, суд приходит к выводу, что исковые требования удовлетворению не подлежат в полном объеме.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области о признании незаконными требования от 26.07.2023 и начислений к оплате обязательных платежей на основании данного требования, о признании незаконным решения от 08.08.2023 № 151 и начислений к оплате обязательных платежей на основании данного решения, об обязании произвести перерасчет предъявленных к оплате обязательных платежей отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Артемовский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Поджарская