Решение № 2А-27/2019 2А-27/2019(2А-509/2018;)~М-522/2018 2А-509/2018 М-522/2018 от 14 февраля 2019 г. по делу № 2А-27/2019

Дело № 2а-27 /2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Южноуральск 15 февраля 2019 года

Южноуральский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Черепановой О.Ю.,

при секретаре Варнавской С.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании пени по налогам, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором учетом уточнения исковых требований просила взыскать с административного ответчика в бюджет пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, в размере 12 977, 52 руб., пени по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227 Налогового кодекса РФ, в размере 6 781,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года в размере 3 907,46 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года, в размере 1 260,62 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в размере 172,77 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1 464,13 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии, в размере 51,86 руб.,

В обоснование иска указано, что налогоплательщиком не исполнены обязанность по уплате указанных пени, а также требование налогового органа об их уплате.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала доводы и требования административного иска.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признала, полагала, что задолженность подлежала списанию налоговым органом как безнадежная, поскольку пени начислены на недоимку, образовавшуюся в период ее деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, то есть до 01 января 2017 года.

Заинтересованное лицо - ГУ - УПФР в Увельском районе Челябинской области (межрайонное) при надлежащем извещении представителя в судебное заседание не направило, просило о рассмотрении дела без своего участия.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки

Из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО2 в период с 10 апреля 2004 года по 20 февраля 2013 года являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем в силу положений ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ и ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являласья страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации. Также в период деятельности административный ответчик являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, и налога на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Из содержания административного искового заявления, требования об уплате налога, сбора (л.д. 2-7), карточек расчета с бюджетом следует, что за административным ответчиком числится задолженность пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, <данные изъяты><данные изъяты>., пени по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227 Налогового кодекса РФ, <данные изъяты><данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года <данные изъяты><данные изъяты><данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года, <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, <данные изъяты><данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии <данные изъяты><данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии, <данные изъяты>

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, перечисленных в п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, в том числе в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ( подпункт 5 п. 1 ст.59).

Согласно положениям ст. 11 Федерального закона от 28 ноября 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Согласно частям 2 и 3 ст. 12 указанного Федерального закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 01 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пене и штрафам подлежит списанию с лиц, которые задекларировали ее до 01 января 2015 года, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу № 436-ФЗ.

Под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01 января 2015 года, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Поскольку предъявленная к взысканию сумма пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, имела место по состоянию на 01 января 2017 года, и недоимка, на которую начислены пени, в бюджет не поступила, в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

Также из материалов дела установлено, что взыскиваемая задолженность по пени по НДФЛ налоговых агентов <данные изъяты> начислена за период с 01 июня 2015 года по 16 октября 2017 года на недоимку, образованную по итогам проведения налоговой проверки в 2011 году, акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно карточке расчета с бюджетом, сумма пенеобразующей недоимки списана налоговым органом 13 декабря 2018 года.

Поскольку предъявленная к взысканию сумма пени по НДФЛ налогового агента начислена на недоимку, которая имела место по состоянию на 01 января 2015 года, и в бюджет не поступила, то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом.

Учитывая изложенное, оснований для удовлетворения административного иска в данной части у суда не имеется.

Также из материалов дела установлено, что в связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (УСНО), в силу положений п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени <данные изъяты>. за период с 28 августа 2015 года по 16 октября 2017 года на сумму недоимки <данные изъяты>., начисленную в 2011 году налоговым органом по итогам проведения выездной налоговой проверки ИП ФИО2, в ходе которой была установлена, в том числе и неполная уплата минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2010 год. (л.д. 13,6-7).

Недоимка по указанному налогу уплачена ФИО2 в добровольном 20 октября 2017 года, что подтверждается данными карточки расчетов с бюджетом, и не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании.

В силу положений Федерального закона № 436-ФЗ не может быть списана задолженность по пеням, начисленным на недоимку, уплаченную налогоплательщиком в добровольном порядке.

Размер пени подтвержден представленными административным истцом расчетами (л.д. 13), правильность которого у суда сомнения не вызывает.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес ФИО2 административным истцом было направлено требование № от 16 октября 2017 года со сроком исполнения до 03 ноября 2017 года. (л.д. 6,7). Указанное требование административным ответчиком исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец 09 апреля 2018 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Южноуральска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной выше пени. 13 апреля 2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной пени. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Южноуральска Челябинской области от 18 апреля 2018 года судебный приказ был отменен по заявлению должника - административного ответчика по данному делу.

С данным административным иском налоговый орган обратился в суд 18 октября 2018 года (в течение шести месяцев со дня со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа). Таким образом, предусмотренный налоговым законодательством срок и порядок взыскания задолженности по пени административным истцом соблюдены.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в части требования о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (УСНО), <данные изъяты> В остальной части исковых требований суд административному истцу отказывает.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> к ФИО2 о взыскании пени по налогам, страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период с 28 августа 2015 года по 16 октября 2017 года <данные изъяты>

В удовлетворении оставшейся части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области к ФИО2 отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета Южноуральского городского округа государственную пошлину <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Южноуральский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись О.Ю.Черепанова

Копия верна. Судья О.Ю. Черепанова

Решение вступило в законную силу 21 марта 2019 года.

Судья О.Ю. Черепанова

Секретарь Е.Ю. Первухина