Решение № 2А-1792/2025 2А-1792/2025~М-905/2025 М-905/2025 от 25 марта 2025 г. по делу № 2А-1792/2025

23RS0036-01-2025-002181-44

Дело 2а-1792/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Краснодар 26 марта 2025 года

Октябрьский районный суд г.Краснодара в составе: председательствующего Балина М.В., при секретаре судебного заседания Паскаль А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № по <адрес> об оспаривании решения о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной к взысканию,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1 обратилась в суд к ИФНС России № по <адрес> с административным иском, в котором просит суд признать безнадёжной к взысканию налоговым органом следующую задолженность: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта, налогообложения доходы в размере в размере 12 181,18 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 964,15 руб.; по транспортному налогу физических лиц в размере за 2022 год 17 850 руб.; по пене в размере 27 274,67 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный истец зарегистрирован в Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, имеющимся в информационном ресурсе налоговых органов, за ним числится задолженность в общем размере 82 132,10 руб., в том числе: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере в размере 12 181,18 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 31 декабря, 2022 года) в размере 5 964,15 руб.; по транспортному налогу физических лиц в размере за 2022 год 17 850 руб.; по транспортному налогу физических лиц в размере за 2023 год 17 850 руб.; по пени в размере 28 286,77 рублей.

Ранее налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) на общую сумму 34 593,17 рублей, из которых: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков,, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 31 800 руб. за 2014 год; по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 2 793,17 руб. за 2014 год.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования в срок, Инспекцией выставлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 34 593,17 рублей.

К тому же, за ним числилась задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) по виду платежа «пеня» в сумме 40 720,55 рублей.

Так, налоговым органом вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) на сумму 75 313,72 рублей и направлено в адрес Службы судебных приставов для дальнейшего взыскания.

На основании вышеуказанного постановления, Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Службы судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное исполнительное производство окончено, в связи с фактическим исполнением.

Однако, на сегодняшний день, за истцом числится задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере в размере 12 181,18 рублей.

Кроме того, в производстве Октябрьского районного суда <адрес> находится административное дело №а-3500/2024 по административному исковому заявлению Инспекции о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 17 850, 00 рублей.

ФИО1 платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ № вышеуказанная задолженность оплачена в полном объеме.

Инспекцией, в ходе судебного заседания указано, что вышеуказанный платежный документ поступил в сальдо ЕНС и распределен в счет стартовой задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, КБК 18№ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2014 год).

Помимо неправомерного включения в ЕНС задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014 год, которая фактически была исполнена на основании исполнительного производства №-ИП, налоговым органом в нарушение норм действующего законодательства произведен зачет платежа в размере 17 850,00 руб. по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ № в счет стартовой задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, КБК 18№ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2014 год).

Также за истцом числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) КБК 18№ за период 2020 год в размере 1 230,19 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) КБК 18№ за период 2020 год в размере 4 733,96 рублей. Всего на общую сумму 5 964,15 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23 042,23 рублей. Так как данное требование не было погашено в установленный срок, сформировано решение о взыскании налога за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23 042,23 рублей. После чего, в Службу судебных приставов направлено постановление о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23 042,23 рублей.

На основании вышеуказанного постановления, Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство 43554/21/23042-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Службы судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное исполнительное производство окончено, в связи с фактическим исполнением.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В этой связи, административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию образовавшуюся задолженность в размере 63 270 рублей.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие и письменные возражения относительно заявленных требований, согласно которого просил оставить требования ФИО1 без удовлетворения.

Согласно ч.1 ст.140 КАС РФ в случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (части 2, 6, 7 статьи 150 КАС РФ).

Руководствуясь требованиями ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

По смыслу п.1 ст.59 НК РФ, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), т.е. списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В силу пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 зарегистрирован в Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена первичная налоговая декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2014 год.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 34 593,17 рублей, из которых: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 31 800 руб. за 2014 год; по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 2 793,17 руб. за 2014 год.

Так как данное требование не исполнено в установленный законодательством срок, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ выставлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 34 593,17 рублей.

Кроме того, за налогоплательщиком также числилась задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) по виду платежа «пеня» в сумме 40 720,55 рублей.

Инспекцией в соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) на сумму 75 313,72 рублей и направлено в адрес Службы судебных приставов для дальнейшего взыскания.

Также за налогоплательщиком числилась задолженность по страховым

взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) КБК 18№ за период 2020 год в размере 1 230,19 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) КБК 18№ за период 2020 год в размере 4 733,96 рублей. Всего на общую сумму 5 964,15 рублей.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате

задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23 042,23 рублей и поскольку данное требование не было погашено в установленный срок, сформировано решение о взыскании налога за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23 042,23 рублей, из которых: задолженность по налогам (сборам, страховым взносам) составляет 22 964,15 рублей, пени – 78,08 рублей. После чего, в Службу судебных приставов направлено постановление о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23 042,23 рублей.

На основании вышеуказанного постановления, ДД.ММ.ГГГГ ОСП по ЦО <адрес> ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 в пользу взыскателя ИФНС России № по <адрес>.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ, вышеуказанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Вступившим в законную силу определением Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3500/2024, административное исковое заявление ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, которым взыскивалась задолженность по транспортному налогу за 2022 год, оставлено без рассмотрения.

В рамках административного дела, ФИО1 был представлен платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 17 850 рублей, однако указанный платеж поступил в сальдо ЕНС и был распределен в счет стартовой задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы КБК 18№ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2014 год).

Между тем, задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы КБК №ДД.ММ.ГГГГ год взыскана на основании исполнительного производства №-ИП.

Вместе с тем, спорная недоимка состоит из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта, налогообложения доходы в размере в размере 12 181,18 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 964,15 руб.; транспортного налога физических лиц в размере за 2022 год 17 850 руб. и пени в размере 27 274,67 рублей.

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по спорной недоимке прошло более трех лет, обстоятельством, подлежащим выяснению являлся факт взыскания данной задолженность в принудительном порядке налоговым органом, в котором истец состоял на учете.

Вместе с тем, в принудительном порядке данная задолженность истца ответчиком ни в порядке приказного производства, ни путем подачи административного искового заявления не взыскивалась, что не оспаривалось представителем налогового органа в ходе рассмотрения дела, соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания данной недоимки, налоговым органом в суд не предоставлены.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №-Щ-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О). Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении срока на ее принудительное взыскание.

Доводы представителя налогового органа, указанные в письменном отзыве, относительно того, что распределение ЕНП осуществляется в порядке, предусмотренном п.8 ст. 45 НК РФ, т.е. в счет погашения задолженности по недоимке за более ранние налоговые периоды, состоятельными признаны быть не могут, поскольку именно на налоговом органе лежит обязанность контроля за поступлением денежных средств, удержанных с налогоплательщика в рамках исполнительных производств, и правильностью их направления на погашение взысканной с налогоплательщика задолженности, в том числе путем истребования из службы судебных приставов дополнительной (уточняющей) информации, проведения со службой судебных приставов сверок взысканных в рамках исполнительных производств с должника сумм налогов, пени и перечисленных ими суммами денежных средств в бюджет. Неисполнение налоговым органом данной обязанности не может нести риск неблагоприятных последствий для налогоплательщика, за счет имущества которого такая задолженность, фактически была взыскана.

По результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца (пункт 1 части 2 статьи 227 КАС РФ).

Такая совокупность обстоятельств была установлена в судебном заседании.

При указанных обстоятельствах, имеются основания для удовлетворения требований административного искового заявления ФИО1 и признания данной задолженности безнадежной к взысканию.

Руководствуясь ст.ст.175-182,227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ФИО1 - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность ФИО1 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта, налогообложения доходы в размере в размере 12 181,18 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 964,15 руб.; по транспортному налогу физических лиц в размере за 2022 год 17 850 руб.; по пене в размере 27 274,67 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.