Решение № 2А-183/2024 2А-183/2024~М-119/2024 М-119/2024 от 17 декабря 2024 г. по делу № 2А-183/2024

от 30 августа 2023 г. о взыскании задолженности, который на основании заявления ФИО1 был отменен 18 сентября 2023 г.

После отмены судебного приказа сумма налога на доходы физических лиц частично уплачена 13 ноября 2023 г. в сумме 382634 руб., 28 ноября 2023 г. в сумме 72250 руб. 10 коп. Сумма пени частично уменьшена 14 ноября 2023 г. в сумме 191 руб. 32 коп.

В связи с этим по данному заявлению осталось ко взысканию 1185774 руб. 83 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 954 637 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 142537 руб. 30 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 88599 руб. 63 коп.

УФНС России по Курганской области 2 октября 2023 г. в адрес мирового судьи судебного участка № 7 Каргапольского судебного района направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо, сформированного на дату направления заявления в сумме пени – 28331 руб. 39 коп. Данная сумма пени начислена на сумму неисполненных обязательств по требованию № 1898 от 16 мая 2023 г. за период с 15 августа 2023 г. по 2 октября 2023 г.

Мировым судьей судебного участка № 7 Каргапольского судебного района в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2764/2023 от 19 октября 2023 г. о взыскании задолженности, в связи с заявлением ФИО1 судебный приказ был отменен 3 ноября 2023 г.

Просит суд, взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц в сумме 954637 руб. 90 коп. за 2021 год, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 170868 руб. 69 коп., в том числе: 109980 руб. 71 коп. за период с 15 июля 2022 г. по 16 мая 2023 г., 32556 руб. 59 коп. за период с 17 мая 2023 г. по 14 августа 2023 г.; 28331 руб. 39 коп. за период с 15 августа 2023 г. по 2 октября 2023 г.; штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 88599 руб. 63 коп. за 2021 год, всего в сумме 1214106 руб. 22 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без её участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия, с заявленными требованиями не согласился, просил снизить размер неустойки в случае удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), рассмотрение дел о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подп 2. п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренныхпунктом 17.1 статьи 217настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

В нарушение ст. 23, п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 не представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год о доходах, полученных от продажи имущества, в срок до 4 мая 2022 г.

УФНС по Курганской области на основании сведений (документов), имеющихся в налоговом органе, проведена камеральная проверка по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных ФИО1 в 2021 г. от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №*, дата возникновения собственности 17 октября 2017 г., дата отчуждения 15 ноября 2021 г.

По результатам проверки составлен акт от 26 октября 2022 г. № 6536 и вынесено
решение от 29 декабря 2022 г. № 45 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения на общую сумму 1 567552 руб. 87 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 1 417 595 руб., пени в сумме 61358 руб. 24 коп., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 35439 руб. 88 коп., по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса в сумме 53159 руб. 75 коп. При определении размера штрафа Управлением учтены смягчающие ответственность обстоятельства (несоразмерность деяния тяжести наказания в виду совершения правонарушения впервые; тяжелое финансовое положение; признание вины) и на основании ст. ст. 112, 114 НК РФ размер штрафа уменьшен в 8 раз (л.д. 7-10).

Указанное выше решение от 29 декабря 2022 г. № 45 обжаловалось ФИО1 в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Уральскому федеральному округу.

Решением заместителя начальника Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Уральскому федеральному округу от

№ 19/2023
г. апелляционная
9 марта 2023 г.
жалоба ФИО1 на решение Управления ФНС России по Курганской области от 29 декабря 2022 г. № 45 о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения (л.д. 103-104).

В дальнейшим ФИО1 обратился в Курганский городской суд Курганской области с административным иском к УФНС России по Курганской области, МИ ФНС по Уральскому Федеральному округу, заместителю начальника МИ ФНС по Уральскому Федеральному округу ФИО5, заместителю УФНС России по Курганской области ФИО6 об оспаривании решений.

Решением Курганского городского суда от 21 апреля 2023 г., оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курганского областного суда от 11 января 2024 г., а также кассационным определением судебной коллегии по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 27 марта 2024 г., административное исковое заявление ФИО1 к УФНС России по Курганской области, заместителю начальника УФНС России по Курганской области ФИО6 об оспаривании решения № 45 от 29 декабря 2022 г., МИ ФНС России по Уральскому федеральному округу, заместителю начальника МИ ФНС России по Уральскому федеральному округу ФИО5 об оспаривании решения № 19/2023 от 9 марта 2023 г. в части возложения обязанности по налогообложению доходов от продажи по договору купли-продажи от 26 октября 2021 года земельного участка по адресу: Россия, <адрес> кадастровый №*, оставлены без удовлетворения (л.д. 110-112, 120-123, 124-127).

Решением Каргапольского районного суда Курганской области от 16 августа 2024 г., оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским дела Курганского областного суда от 22 октября 2024 г., ФИО1 в удовлетворении исковых требований к ФИО3 о признании договора купли - продажи от 26 октября 2021 года незаключенным, отказано (л.д. 144-145).

В соответствии с ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ФИО1 22 мая 2023 г. было направлено требование № 1989 от 16 мая 2023 г. об уплате задолженности: налог на доходы физических лиц в сумме 1 417 595 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 109980 руб. 71 коп., штраф - 35439 руб. 88 коп. и 53159 руб. 75 коп. в срок до 20 июня 2023 г. (л.д. 12)

В силу п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности было направлено в адрес ФИО1 22 мая 2023 г., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 14-16).

Административным ответчиком обязательства по оплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа в установленный срок не исполнены, в связи с чем УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № 7 Каргапольского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 7 Каргапольского судебного района от 30 августа 2023 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2269/2023 о взыскании задолженности в сумме 1640850 руб. 25 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц – 1444 961 руб. 88 коп., пени -142728 руб. 62 коп., неналоговые штрафы и денежные взыскания – 53 159 руб. 75 коп., который на основании заявления ФИО1 был отменен 18 сентября 2023 г. (л.д. 22, 23).

Из искового заявления следует, что после отмены судебного приказа сумма налога на доходы физических лиц частично уплачена 13 ноября 2023 г. в сумме 382634 руб., 28 ноября 2023 г. в сумме 72250 руб. 10 коп. Сумма пени частично уменьшена 14 ноября 2023 г. в сумме 191 руб. 32 коп.

2 октября 2023 г. УФНС России по Курганской области в адрес мирового судьи судебного участка № 7 Каргапольского судебного района направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени – 28331 руб. 39 коп. за период с 15 августа 2023 г. по 2 октября 2023 г.

Мировым судьей судебного участка № 7 Каргапольского судебного района в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2764/2023 от 19 октября 2023 г. о взыскании задолженности, в связи с заявлением ФИО1 судебный приказ был отменен 3 ноября 2023 г. (л.д. 50).

По расчету истца, задолженность административного ответчика по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. составляет 954637 руб. 90 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 170868 руб. 69 коп., в том числе: 109980 руб. 71 коп. за период с 15 июля 2022 г. по 16 мая 2023 г., 32556 руб. 59 коп. за период с 17 мая 2023 г. по 14 августа 2023 г.; 28331 руб. 39 коп. за период с 15 августа 2023 г. по 2 октября 2023 г.; штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 88599 руб. 63 коп. за 2021 год, всего в сумме 1214106 руб. 22 коп.

Административный ответчик данный расчёт не оспорил, доказательств оплаты задолженности в полном объеме, суду не представил.

Ходатайство представителя административного ответчика о снижении размера неустойки суд во внимание не принимает, поскольку требования о взыскании с ФИО1 неустойки не заявлено, штраф, заявленный ко взысканию уже снижен в 8 раз, что следует из решения № 45 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое было обжаловано и оставлено без изменения (л.д. 7-10).

Суд, исследовав и оценив в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные в дело доказательства, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований, поскольку ФИО1 являясь плательщиком налогов, обязательные платежи в установленные сроки не уплатил, процедура взыскания задолженности, установленная ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдена, расчет задолженности судом проверен и является верным.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования Каргапольский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 14 270 руб. 53 коп. (ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области с ФИО1, {дата} года рождения, ИНН №*, проживающего по адресу: <адрес> погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 954 637 (девятьсот пятьдесят четыре тысячи шестьсот тридцать семь) руб. 90 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 170868 (сто семьдесят тысяч восемьсот шестьдесят восемь) руб. 69 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 88599 (восемьдесят восемь тысяч пятьсот девяносто девять) руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Каргапольский муниципальный округ в размере 14 270 (четырнадцать тысяч двести семьдесят) руб. 53 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Каргапольский районный суд Курганской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.С. Киселева

Мотивированное решение изготовлено 20.12.2024

Судья: Н.С. Киселева