Решение № 2А-5054/2025 2А-5054/2025~М-1666/2025 М-1666/2025 от 5 июля 2025 г. по делу № 2А-5054/2025

Дело ...а-5054/2025

УИД-16RS0...-20


Решение

именем Российской Федерации

26 июня 2025 года город Набережные Челны РТ

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хасимова Л.З.,

при секретаре судебного заседания Мингалимовой Г.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее- административный ответчик) о взыскании недоимки, указав в обоснование, что в нарушение п.п.4 п.1 ст.23, п.6 ст.80, п.п.2 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщиком ФИО1 в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. ФИО2 получены в дар объекты, отраженные в решении №9940 от 28.11.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, от ... А.Н., который в соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ не является его близким родственником.

В адрес ФИО1 было направлено требование №26742 от 06.10.2023 о предоставлении документов, подтверждающих степень родства с ... А.Н., которое было вручено 19.10.2023. Документы предоставлены не были.

Таким образом, в соответствии с п.1 ст.228 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год по ставке 13% приведен в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.11.2023 №9940 и составляет за 2022 год в размере 221114 рублей 00 копеек, из них остаток в связи с уплатой от 10.12.2024 в размере 12382 рубля 38 копеек, составляет 208731 рубль 62 копейки.

Расчет штрафа по ст.119 НК РФ за 2022 год: (221114*6*5%)=66334/2= 33167 рублей 00 копеек;

Расчет штрафа по ст.122 НК РФ за 2022 год: (221114*20%)=44223/2=22112 рублей 00 копеек.

Федеральным законом №263-Ф3 от 14.07.2022 в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации введено понятие «Единый налоговый платеж» и «Единый налоговый счет».

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2023. согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с изменениями в статье 69 НК РФ, внесенными с 01.01.2023 в налоговое законодательство, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату(несвоевременную уплату) задолженности на момент выставления требования №25 от 15.01.2024 ФИО1 были начислены пени в размере 17578 рублей 56 копеек.

По состоянию на 17.02.2025 сумма пени по судебному приказу №2а-185/21/2024 от 18.06.2024 составляет 25715 рублей 56 копеек за период с 19.07.2023 по 24.03.2024. Пени начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 221114 рублей 00 копеек.

ФИО1 по почте было направлено требование №25 от 15.01.2024 об уплате налогов и пени. Требование в установленные законом сроки исполнено не было.

Также, в связи с неуплатой налога и пени, 22.03.2024 налоговым органом было вынесено решение № 6454 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 301872 рубля 70 копеек.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 18.06.2024 мировым судьей судебного участка №21 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 13.08.2024 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

В связи с чем, ИФНС просит взыскать с ФИО1 в доход государства недоимку по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 208731 рубль 62 копейки, штраф по ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 33167 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ за 2022 год в размере 22112 рублей, а также недоимку по пени в размере 25715 рублей 56 копеек за период с 19.07.2023 по 24.03.2024, на общую сумму 289726 рублей 18 копеек.

Кроме того, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан просит восстановить процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, указывая, что данный срок пропущен в связи с техническими сложностями, возникшими в работе.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Судебное извещение, направленное в его адрес, возвращено с отметкой почты «Истек срок хранения».

При таких обстоятельствах, административный ответчик извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя Управления. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя заинтересованного лица.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьям 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги установлена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей…

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

Согласно части 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно подпунктам 2 и 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

ФИО1, ИНН ..., состоит на налоговом учете в ИФНС по г. Набережные Челны.

Камеральной проверкой было установлено, что ФИО1 в 2022 году были получены в дар от ....(даритель), не являющимся его близким родственником, объекты недвижимости на общую сумму 1700879 рублей 77 копеек. В связи с чем, ФИО1, в соответствии с п.1 ст.228 НК РФ является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц.

Камеральной проверкой также установлено не предоставление ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, не исчисление и неуплата суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1700879 рублей 77 копеек по ставке 13% составила 221114 рублей.

При установленном сроке предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год – 02.05.2023, фактически декларация не представлена.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год установлен не позднее 17.07.2023.

Согласно Единому налоговому счету, сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 221114 рублей не уплачена.

Решением № 9940 от 28.11.2023 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ и п.1 ст.119 НК РФ(л.д.12-15).

Расчет штрафа по ст.119 НК РФ за 2022 год: (221114*6*5%)=66334/2= 33167 рублей 00 копеек;

Расчет штрафа по ст.122 НК РФ за 2022 год: (221114*20%)=44223/2=22112 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности ФИО1 на дату формирования требования были начислены пени в размере 17578 рублей 56 копеек.

По состоянию на 17.02.2025 сумма пени по судебному приказу №2а-185/21/2024 от 18.06.2024 составляет 25715 рублей 56 копеек за период с 19.07.2023 по 24.03.2024. Пени начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 221114 рублей 00 копеек.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

налоговых деклараций (расчетов); уточненных налоговых деклараций (расчетов); уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки; решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа; исполнительных документов о взыскании государственной пошлины; расчетов суммы налога; сведений о разрешениях, на добычу объектов животного мира и (или) водных биологических ресурсов; решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В адрес налогоплательщика по почте было направлено требование с расчетом подлежащих уплате налогов и пени №25 по состоянию на 15.01.2024. Срок исполнения требования установлен до 02.02.2024 (л.д.6).

Требование об уплате недоимки налогоплательщиком в установленные сроки не оплачено, в связи с чем, 17.06.2024 ИФНС обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа. 18.06.2024 мировым судьей судебного участка №21 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

13.08.2024 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением относительно его исполнения.

Таким образом, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекал с учетом положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ 13.02.2025.

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки 20.02.2025.

Принимая во внимание изложение, суд полагает, что административным истцом незначительно пропущен срок обращения в суд, в связи с чем ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления подлежит удовлетворению.

Представленный административным истцом расчет задолженности, судом проверен и, по мнению суда, является арифметически верным.

Административным ответчиком не представлено доказательств иного исчисления заявленных к взысканию сумм налогов и пеней. Доказательств оплаты задолженности по имеющейся недоимке, заявленной к взысканию налоговым органом, а также возражений по существу заявленных требований в материалы дела административным ответчиком также не представлено.

Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по пени.

С учетом изложенного, требования административного искового заявления, как законные и обоснованные, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет муниципального образования город Набережные Челны взыскивается государственная пошлина, от уплаты которой административный истец по закону был освобожден при предъявлении иска в суд.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., ИНН ..., проживающего по адресу: ..., в доход государства недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 в размере 208 731 рубля 62 копеек, штраф по ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 33167 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ за 2022 год в размере 22 112 рублей, а также недоимку по пени в размере 25715 рублей 56 копеек за период с 19.07.2023 по 24.03.2024, а всего взыскать 289 726 рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 9691 рубля 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Хасимов Л.З.

Мотивированное решение изготовлено: 06.07.2025