Решение № 2А-325/2025 2А-325/2025(2А-3963/2024;)~М-3992/2024 2А-3963/2024 М-3992/2024 от 16 марта 2025 г. по делу № 2А-325/2025

Дело № 2а-325/2025 59RS0001-01-2024-007673-27


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Майоровой Е.В.

при секретаре Костаревой М.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании уточненное административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2022 год за период с Дата по Дата в размере 339,96 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2022 год за период с Дата по Дата в размере 86,52 рублей, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 3977,58 рублей за период с Дата по Дата, всего 4404,06 рублей (л.д. 100),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес (далее - Инспекция, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что страховые взносы за деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 2017 по 2022 г.г. оплачены несвоевременно, в связи с чем начислены пени. На Дата имел неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в размере 206122,91 рублей. До обращения в суд на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направлялось требование № с предложением добровольно уплатить исчисленную сумму налога и пени, однако до настоящего времени задолженность не погашена. Часть задолженности списана. Начислены пени на совокупную неисполненную обязанность по уплате налогов в размере 3977,58 рублей. Дата вынесен судебный приказ ... о взыскании пени 40102,37 рублей. Судебный приказ отменен Дата в связи с возражениями должника.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес в судебном заседании не участвовала, направлены пояснения о том, что что внесенный Дата платеж зачтен в счет имеющейся задолженности. Ранее участвующая в судебном заседании заместитель начальника правового отдела № Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю ФИО4 на удовлетворении требований настаивала, указав, что проведены мероприятия по уменьшению суммы пени, имеется отрицательное сальдо ЕНС.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с требованиями не согласился, указав на превышение полномочий административного истца, постоянно начисляющего завышенные суммы, уже признанные безнадежными ко взысканию ввиду нахождения в местах лишения свободы, обращался в вышестоящий налоговый орган – Управление Федеральной налоговой службы по Адрес, которое признало действия долгового центра незаконными, но срок по жалобе продлила, так как не могут определиться с суммой задолженности, представил чек от Дата об оплате 4404,06 рублей, просит производство по делу прекратить ввиду отсутствия оснований для взыскания.

Управление Федеральной налоговой службы по Пермскому краю извещено, представителя и ходатайств не направило.

Заслушав участвующее лицо, исследовав материалы дела, судебного приказа ..., административного дела ... в 2-х т., суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

С Дата вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что ФИО1, Дата года рождения, урожд. Адрес, с Дата зарегистрирован по адресу: Адрес84, в период с Дата по Дата был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Инспекцией произведен расчет страховых взносов за 2017 год на ОПС в размере 23400 рублей; на ОМС в размере 4590 рублей; за 2018 год на ОПС в размере 26545 рублей; на ОМС в размере 5840 рублей; за 2019 год на ОПС в размере 29354 рублей; на ОМС в размере 6884 рублей; за 2020 год на ОПС в размере 32448 рублей; на ОМС в размере 8426 рублей; за 2021 год на ОПС в размере 32448 рублей; на ОМС в размере 8426 рублей; за 2022 год на ОПС в размере 22129,99 рублей; на ОМС в размере 5631,92 рублей.

Задолженность по страховым взносам не входит в предмет требований.

В отношении страховых взносов за 2017 год вынесено постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от Дата №, на основании которого отделом судебных приставов Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено Дата ввиду невозможности установить местонахождение должника. В отношении страховых взносов за 2018 год вынесено постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от Дата №, на основании которого отделом судебных приставов Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено Дата. В отношении страховых взносов за 2019 год вынесено постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от Дата №, на основании которого отделом судебных приставов Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено Дата.

Дата Инспекцией принято решение № о признании задолженности по страховым взносам в сумме 96613 рублей безнадежной ко взысканию, в том числе: в сумме 23400 рублей по ОПС и в сумме 4590 рублей по ОМС за 2017 год; в сумме 26545 рублей по ОПС и в сумме 5840 рублей по ОМС за 2018 год; в сумме 29354 рублей по ОПС и в сумме 6884 рублей по ОМС за 2019 год, произведено списание данных сумм.

С февраля 2014 года по февраль 2022 года административный ответчик освобожден от уплаты страховых взносов ввиду нахождения в местах лишения свободы.

В отношении страховых взносов за 2020 год вынесено постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от Дата №, на основании которого в отделе судебных приставов Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП, взысканий не произведено.

В отношении страховых взносов за 2021 год вынесено постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от Дата №, на основании которого отделом судебных приставов Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП, взысканий не произведено.

Дата Инспекцией принято решение № о признании задолженности по страховым взносам за 2020-2021 год в размере 82049,10 рублей безнадежной ко взысканию, произведено списание данных сумм.

В отношении страховых взносов за 2022 год на основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам в размере 109509,91 рублей и 42537,68 рублей пени по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата, которое в установленный срок не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Для взыскания страховых взносов за 2022 год Инспекция обратилась в суд.

Решением Дзержинского районного суда г.Перми от 01.08.2023 ... частично удовлетворены административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес к ФИО1, взыскано 28876,68 рублей, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18131,90 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4614,44 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование за период начисления с Дата по Дата в размере 189,48 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 48,22 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год за период начисления с Дата по Дата на обязательное пенсионное страхование в размере 3528,16 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 916,19 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год за период начисления с Дата по Дата на обязательное пенсионное страхование в размере 1149,73 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 298,56 рублей. Взыскана в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1066,30 рублей.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от ... решение оставлено без изменения, проанализировано, что удовлетворяя требования частично, суд первой инстанции исходил из заслуживающих внимание доводов административного ответчика об отсутствии у него возможности реализовать право на прекращение предпринимательской деятельности в установленном порядке, предусмотренном положениями Федерального закона от Дата № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в связи с чем требования налогового органа о взыскании страховых взносов за 2022 год за период начисления с Дата по Дата не подлежат удовлетворению. Между тем, установив вышеназванные обстоятельства, оснований для исключения обязанности административного ответчика по уплате пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов за налоговые периоды 2020-2021 годов (за 2020 год за период с Дата по Дата на ОПС в размере 3 528,16 руб., на ОМС в размере 916,19 руб.; за 2021 год за период с Дата по Дата на ОПС в размере 1 149,73 руб., на ОМС в размере 298,56 руб.) не имеется, поскольку сумма страховых взносов за указанные периоды обеспечена взысканием налогового органа в установленном статьей 46 НК РФ порядке путем вынесения соответствующих постановлений от Дата, от Дата, которые не оспорены, вступили в законную силу, находятся на принудительном исполнении в службе судебных приставов.

Судом установлено, что не были удовлетворены требования налогового органа о взыскании страховых взносов за 2022 год за период начисления с Дата по Дата. Пени за период с Дата по Дата взысканы.

Рассматриваемыми требованиями является взыскание пени по страховым взносам за период с Дата по Дата.

Учитывая, что ФИО1 после освобождения по отбытии наказания Дата с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя обратился только в августе 2022 года, объективных доказательств того, что в данный период у него имелись непреодолимые обстоятельства, препятствующие обращению, не имелось.

Требованиями административного искового заявления является взыскание пени по ОПС за 2022 год за период с Дата по Дата в размере 339,96 рублей, а также пени по ОМС за 2022 год за период с Дата по Дата в размере 86,52 рублей.

Судом проверена обоснованность начисления пени.

Задолженность по страховым взносам не взыскана.

Согласно ответу Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю от Дата №, по состоянию на Дата за ФИО1 числятся отрицательное сальдо ЕНС в размере 33163,05 рублей в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в размере 18131,90 рублей и 952,44 рублей за период с Дата по Дата. На указанные суммы задолженности до настоящего времени начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Исполнительное производство №-ИП на сумму 19084,34 рублей находится на исполнении (л.д. 85).

Проверяя размер взыскиваемой пени, установлено следующее.

Дата в адрес административного ответчика направлено решение № о взыскании задолженности в размере 73604,46 рублей.

Дата налоговым органом на судебный участок № Дзержинского судебного района Адрес направлено заявление № о выдаче судебного приказа на сумму 40102,37 рублей пени. В указанную сумму вошла задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 34893,86 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № – 73900,59 рублей, в том числе пени 46138,68 рублей. Остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6036,30 рублей.

Отрицательное сальдо на Дата составляло 206122,91 рублей, с Дата по Дата начислены пени в размере 3977,58 рублей.

Вопреки доводам административного ответчика, в указанную сумму не вошли начисления на суммы, признанные безнадежными ко взысканию, поскольку пени исчислена с суммы задолженности, находящейся на принудительном исполнении: по страховым взносам на ОПС в размере 18131,90 рублей, по страховым взносам на ОМС в размере 4614,44 рублей.

Платеж 3662,00 рублей согласно справке о движении денежных средств по исполнительному производству №-ИП произведен на основании платежного поручения от Дата, следовательно, начисление пени на период, когда данная задолженность еще не была принудительно взыскана (с Дата по Дата) произведено административным истцом обоснованно и прав административного ответчика не нарушает.

Судебный приказ вынесен 14.05.2024 ...

На основании поступившего Дата заявления от ФИО1 судебный приказ отменен Дата. В качестве основания указано на взыскание задолженности с нарушением закона.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Дата налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (до Дата).

Из ответа начальника отдела судебных приставов по Дзержинскому району г.Перми от 13.01.2025 следует, что исполнительное производство с остатком задолженности 19084,34 рублей находится на исполнении.

Установив изложенные обстоятельства, руководствуясь статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 19, 23, 44, 45, 87 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований, не установив двойного взыскания сумм как страховых взносов, так и пени.

Несогласие административного ответчика, имеющего задолженность в размере 19084,34 рублей, наличие принудительного исполнения по исполнительному производству №-ИП, учитывая неоднократное окончание исполнительных производств: №-ИП, №-ИП ввиду невозможности взыскания с должника, суд приходит к выводу к последовательной позиции административного ответчика, направленной на неуплату законно установленных в Российской Федерации налогов, и приходит к выводу об отсутствии нарушений со стороны административного истца.

Принимая во внимание изложенное, доводы о незаконности действий административного истца не могут быть признаны обоснованными. Основания для принудительного исполнения решения суда на момент обращения с настоящими требованиями в суд не отпали, поскольку взыскание в полном объеме не произведено.

Расчет признан обоснованным. Иного расчета не представлено.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Основания для удовлетворения ходатайства о прекращении производства по делу в связи с оплатой отсутствуют.

Согласно ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу в случае: 1) если имеются основания, предусмотренные частью 1 статьи 128 настоящего Кодекса; 2) если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, определение суда о прекращении производства по этому административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска, утверждением соглашения о примирении сторон или определение суда об отказе в принятии административного искового заявления. Суд прекращает производство по административному делу об оспаривании нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия), нарушающих права, свободы и законные интересы неопределенного круга лиц, если имеется вступившее в законную силу решение суда, принятое по административному иску о том же предмете; 3) если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом; 4) если стороны заключили соглашение о примирении и оно утверждено судом; 5) смерти гражданина, являвшегося стороной в административном деле, при условии, что спорное публичное правоотношение не допускает правопреемства. Суд также вправе прекратить производство по административному делу в случае, если оспариваемые нормативный правовой акт, решение отменены или пересмотрены и перестали затрагивать права, свободы и законные интересы административного истца.

Из ч. 1 и ч. 2 ст. 46 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ч. 1 ст. 19 Конституции Российской Федерации, закрепляющей равенство всех перед законом и судом, следует, что конституционное право на судебную защиту предполагает не только право на обращение в суд, но и возможность получения реальной судебной защиты в форме эффективного восстановления нарушенных прав и свобод в соответствии с законодательно закрепленными критериями. Принцип формальной определенности закона, предполагающий точность и ясность законодательных предписаний, будучи, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, неотъемлемым элементом верховенства права, выступает и в законотворческой деятельности, и в правоприменительной практике необходимой гарантией обеспечения эффективной защиты от произвольных преследования, осуждения и наказания (Постановление от 27 мая 2008 года № 8-П).

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения задолженности не предоставил, расчёт не оспорил, следовательно, сумма задолженности подлежит взысканию в пользу административного истца.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Данные расходы подлежат взысканию с административного ответчика в порядке ст. 333.19 НК РФ, в размере с учётом изменений, вступивших в силу с 08.09.2024.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... пени по налогам в размере 4404,06 рублей, в том числе:

пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с Дата по Дата в размере 339,96 рублей,

пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с Дата по Дата в размере 86,52 рублей,

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 3977,58 рублей за период с Дата по Дата.

Реквизиты для перечисления задолженности и пени:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления.

...

Судья Е.В. Майорова

...