Решение № 2А-857/2020 2А-857/2020~М-3938/2019 М-3938/2019 от 27 февраля 2020 г. по делу № 2А-857/2020

Дело № 2а-857/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2020 года г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Лычагиной С.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1 063 руб., пени в размере 17 руб. 47 коп., недоимки по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 700 руб., пени в размере 17 руб. 43 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Однако своевременно налог административный ответчик не уплатил.

Дело на основании пункта 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Административному ответчику ФИО1 судом по адресу, указанному в административном исковом заявлении и совпадающему с местом регистрации: <адрес>, направлялась копия определения от ДД.ММ.ГГГГ о принятии заявления к производству и рассмотрения дела в порядке упрощенного производства и копия административного искового заявления, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении указанного определения (л.д.55).

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследовав и оценив представленные доказательства, судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогооблажения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектами налогооблажения признаются следующие виды имущества: жилые дома; квартиры, комнаты; гаражи, машино-место; единые недвижимые комплексы; объекты незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ст.402 Налогового кодекса РФналоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст.409 Налогового кодекса РФналог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в РФ является платным. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых исчислены налоги, подлежащие уплате.

В адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Уплата задолженности административным ответчиком не производились.

Административное исковое заявление ДД.ММ.ГГГГ административным истцом направлено ответчику (л.д.36-37).

В нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ со стороны административного ответчика суду не представлены возражения относительно представленных истцом расчетов недоимки, доказательства погашения образовавшейся задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Судом установлено, что налоговое уведомление и требование отправлены налогоплательщику своевременно заказной корреспонденцией.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 246 руб. (117 425 (налоговая база)*0,3%(налоговая ставка)-106(размер льгот)).

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 246 руб. (117 425 (налоговая база)*0,3%(налоговая ставка)-106(размер льгот)).

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 285 руб. (136 132 (налоговая база)*0,3%(налоговая ставка)-123(размер льгот)).

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 286 руб. (136 132 (налоговая база)*0,3%(налоговая ставка)-122(размер льгот)).

Итого сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1 063 руб., пени в размере 17 руб. 47 коп.

Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 0 руб. (61 439 (налоговая база)*2,0%(налоговая ставка)-1 229(размер льгот)).

Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 418 руб. (696 073 (налоговая база)*0,3%(налоговая ставка)*0,2(повышающий коэффициент)).

Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 2 282 руб. (760 727 (налоговая база)*0,3%(налоговая ставка)).

Итого сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год составляет 2 700 руб., пени в размере 17 руб. 43 коп.

Судом проверен расчет суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, предъявленный к взысканию с ответчика и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела.

Доказательств уплаты указанных в иске сумм налога и пеней административным ответчиком суду не предоставлено.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, требование № от ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в установленный требованиями срок исполнены не были, в связи с этим налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Челябинска вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени в связи с тем, что поступили возражения от ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области обратилась в Ленинский районный суд г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени, следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истцом не пропущен.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1 063 руб., пени в размере 17 руб. 47 коп., недоимки по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 700 руб., пени в размере 17 руб. 43 коп. подлежат удовлетворению.

Кроме того, административный истец согласно п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 руб. - 4 процента цены иска, но не менее 400 руб. (п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

Поскольку исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, Кодекса административного судопроизводства РФ, п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1 063 руб., пени в размере 17 руб. 47 коп., недоимку по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 700 руб., пени в размере 17 руб. 43 коп., а всего взыскать 3 797 (три тысячи семьсот девяносто семь) руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.В. Лычагина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.