Решение № 2А-305/2025 2А-305/2025~М-180/2025 М-180/2025 от 12 марта 2025 г. по делу № 2А-305/2025

№ 2а-305/2025

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года город Буденновск

Буденновский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Казанаевой И.Н.,

при секретаре судебного заседания Беляшкиной С.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 14 по СК) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пене в размере 10664,22 рубля.

В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учёте в МИФНС состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: № и в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на налоговом счете лица, осуществляется использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ФИО1, в период с 25.05.2007 на текущую дату, зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Кроме того, является плательщиком транспортного, земельного налогов и налогов на имущество физических лиц.

Вышеуказанные обязанности не исполняются в сроки, установленные налоговым законодательством.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 74 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 195676,58 рублей, в том числе пени 37971,89 рубль.

Задолженность по пени, принятия из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 37971,89 рубль.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.08.2024 – общее сальдо в сумме 341 443,20 рубля, в том числе пени 91109,51 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.08.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 80445,29 рублей.

Расчет пени для включения в заявление: 91109,51 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.08.2024) – 80445,29 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10664,22 рубля за период с 17.05.2024 по 05.08.2024.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 10664, 22 рубля.

В отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом до начисленных сумм налогов.

На основании положений п. 1 ст. 48 НК РФ, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от 05.10.2023.

Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № от 13.12.2023, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от 18.01.2024). Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Буденновский городской суд Ставропольского края.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 000 рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого вынесен судебный приказ № 04.03.2024, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от 21.03.2024). Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Буденновский городской суд Ставропольского края.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 000 рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого вынесен судебный приказ № от 20.03.2024, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от 10.04.2024). Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Буденновский городской суд Ставропольского края.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 000 рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого вынесен судебный приказ № от 29.08.2024, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от 30.09.2024). Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Буденновский городской суд Ставропольского края.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 000 рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа на общую сумму 10664,22 рубля, по результатам которого вынесен судебный приказ № от 09.09.2024, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от 30.09.2024), что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, в соответствии с которой, неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, а также руководствуясь положением ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенного представителя истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 суду пояснил, что административные исковые требования не признает, поскольку им уплачены налоги в размере более чем в 100000 рублей. Из административного искового заявления не понятно, за какой период образовалась задолженность по пене, что по его мнению, служит препятствием к рассмотрению настоящего дела.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. С 25.05.2007 по текущую дату административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов в фиксируемом размере. Кроме того, является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 24.05.2023 №, об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности в размере 200915,69 рублей и о сумме начисленной на сумму недоимки пени в размере 45107,67 рублей (л.д. 8).

В установленный срок требование исполнено в полном объеме не было, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 г. введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 06.01.2023.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило в размере 195 676,58 рублей, в том числе пени 37 971,89 рубль.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 37971,89 рубль.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления от 05.08.2024 о вынесении судебного приказа составляло в сумме 341443,20 рубля, в том числе пени 91109,51 рублей.

Из искового заявления следует, что мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № от 13.12.2023 о взыскании на общую сумму 92349,99 рублей, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от 18.01.2024). Административное исковое заявление было направлено на рассмотрение в Буденновский городской суд Ставропольского края.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № от 04.03.2024 о взыскании на общую сумму 12515,55 рублей, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от 21.03.2024). Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Буденновский городской суд Ставропольского края.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № от 20.03.2024 о взыскании на общую сумму 49446,81 рублей, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от 10.04.2024). Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Буденновский городской суд Ставропольского края.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № от 29.08.2024 о взыскании на общую сумму 13618,15 рублей, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от 30.09.2024). Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Буденновский городской суд Ставропольского края.

Данное обстоятельство не отрицалось административным ответчиком.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления от 05.08.2024 о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 80445,29 рублей.

Таким образом, согласно расчету, размер пени, подлежащей взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 10664,22 рубля (91109,51 – 80445,29 рублей) (л.д. 12).

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено Налогового Кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела, до настоящего времени отрицательно сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено, требование № от 24.05.2023 было направлено административному ответчику заказным письмом Почтой России.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № от 09.09.2024.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 30.09.2024 судебный приказ № от 09.09.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России по №14 по СК задолженности по пени в размере 10664, 22 рубля был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Доводы административного ответчика о том, что 28.09.2024 им были уплачены суммы в счет погашения задолженности по налогам и пени в размере 49917,23 рублей, 24525,88 рублей и 40132,97 рублей, суд находит несостоятельными, поскольку указанные суммы были уплачены по задолженности в рамках возбужденных исполнительных производств по ранее вынесенным решениям Буденновским городским судом Ставропольского края.

Кроме того, административный ответчик надлежащим образом свое несогласие с распределением уплаченных им налогов не выразил, с соответствующим заявлением к истцу не обращался.

Расчет пени, заявленных к взысканию, проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством.

Доказательств оплаты начисленных пени или альтернативного расчета административным ответчиком суду представлено не было.

Таким образом, учитывая вышеизложенные обстоятельства, установив фактические обстоятельства и проанализировав хронологию действий налогового органа, последовательно предпринимавшего действия ко взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке, так и в ходе судебной процедуры взыскания, установлена своевременная подача административного иска после отмены судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании с административного ответчика суммы пеней в размере 10664,22 рубля, начисленную за период с 17.05.2024 по 05.08.2024.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении вопроса о распределении судебных издержек по делу суд учитывает, что согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

С учетом изложенного, суд взыскивает с ФИО1 в доход Буденновского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю <данные изъяты> задолженность по пене в общем размере 10664,22 рубля (за период с 17.05.2024 по 05.08.2024).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Буденновского муниципального округа Ставропольского края <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд Ставропольского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 марта 2025 года.

Судья И.Н. Казанаева