Решение № 2А-107/2020 2А-107/2020~М-97/2020 М-97/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-107/2020

УИД № 43RS0016-01-2020-000141-48

Производство № 2а-107/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 мая 2020 года пгт Кумены

Куменский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Широковой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Кировской области к ФИО1 о взыскании пеней и штрафа по налогу,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании пеней и штрафа по налогу.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ ФИО1 получила доход за 2014 год от налогового агента <данные изъяты> в сумме 34242 рубля 96 копеек, сумма налога (НДФЛ) не удержана налоговым агентом в размере 4452 рубля (13%).

Налоговый агент <данные изъяты> письменно сообщил налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которых не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме справки 2-НДФЛ от 24.01.2015 № 5686 с признаком «2», означающим, что налогоплательщик получил доход, но НДФЛ с этого дохода удержан не был, так как у налогового агента не имелось законной возможности для такого удержания (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Налоговая декларация должна была быть представлена в налоговый орган не позднее 30.04.2015, а представлена налогоплательщиком 10.06.2016.

Административным истцом была проведена камеральная проверка по представленной налоговой декларации, в результате чего было принято решение от 12.11.2015 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ (за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета). Сумма штрафа составила 500 рублей и в настоящее время административным ответчиком не уплачена.

В связи с тем, что ФИО1 указанную в декларации сумму уплатила несвоевременно, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней за 2015-2017 годы в размере 800 рублей 94 копейки (сумму недоимки в размере 4185 рублей 16 копеек ФИО1 уплатила 15.08.2017, сумму недоимки в размере 59 рублей 43 копейки – 15.08.2017, сумму недоимки в размере 207 рублей 41 копейка – 18.08.2017).

Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требования об уплате сумм налога, пеней, штрафа № 836 от 22.03.2016, № 472 от 23.03.2016, № 2035 от 12.07.2016, № 4551 от 12.01.2017, № 760 от 24.03.2017, № 4748 от 26.06.2017, № 7748 от 12.10.2017, в которых сообщил о наличии у нее задолженности по налогам, пеням и штрафу, а также предлагалось в сроки, указанные в данных требованиях, погасить сумму задолженности. Однако требования налогоплательщиком не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Унинского судебного района Кировской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 21 Куменского судебного района Кировской области, от 19.11.2019 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Кировской области просит взыскать с ФИО1 в доход государства пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2015-2017 годы в сумме 800 рублей 94 копейки и штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2015-2017 годы в сумме 500 рублей, а всего 1300 рублей 94 копейки.

Рассмотрение административного искового заявления осуществляется по правилам, установленным гл. 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административному ответчику административное исковое заявление направлено 27.04.2020.

Административный ответчик ФИО1 представила отзыв на административное исковое заявление, в котором указала, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления. Просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ч. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Частью 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем 3 части 2 вышеназванной статьи предусмотрено, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно частей 1, 3-5 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что согласно справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ ФИО1 получила доход за 2014 год от налогового агента <данные изъяты> в сумме 34242 рубля 96 копеек, сумма налога (НДФЛ) не удержана налоговым агентом в размере 4452 рубля (13%).

Налоговый агент <данные изъяты> письменно сообщил налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которых не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме справки 2-НДФЛ от 24.01.2015 № 5686 с признаком «2», означающим, что налогоплательщик получил доход, но НДФЛ с этого дохода удержан не был, так как у налогового агента не имелось законной возможности для такого удержания (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Налоговая декларация должна была быть представлена в налоговый орган не позднее 30.04.2015, а представлена налогоплательщиком 10.06.2016.

Административным истцом была проведена камеральная проверка по представленной налоговой декларации, в результате чего было принято решение от 12.11.2015 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ (за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета). Сумма штрафа составила 500 рублей и в настоящее время административным ответчиком не уплачена.

В связи с тем, что ФИО1 указанную в декларации сумму уплатила несвоевременно, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней за 2015-2017 годы в размере 800 рублей 94 копейки (сумму недоимки в размере 4185 рублей 16 копеек ФИО1 уплатила 15.08.2017, сумму недоимки в размере 59 рублей 43 копейки – 15.08.2017, сумму недоимки в размере 207 рублей 41 копейка – 18.08.2017).

Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требования об уплате сумм налога, пеней, штрафа № 836 от 22.03.2016, № 472 от 23.03.2016, № 2035 от 12.07.2016, № 4551 от 12.01.2017, № 760 от 24.03.2017, № 4748 от 26.06.2017, № 7748 от 12.10.2017, в которых сообщил о наличии у нее задолженности по налогам, пеням и штрафу, а также предлагалось в сроки, указанные в данных требованиях, погасить сумму задолженности. Однако требования налогоплательщиком не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Унинского судебного района Кировской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 21 Куменского судебного района Кировской области, от 19.11.2019 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Таким образом, нашел подтверждение факт неисполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате пеней и штрафа по налогу.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате пеней и штрафа административным ответчиком не представлено, расчет суммы, подлежащей взысканию, не оспорен.

Проверив полномочия налогового органа, обратившегося в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение им порядка обращения в суд, правильность расчета и размера взыскиваемой денежной суммы, суд пришел к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований, которые подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, суд находит несостоятельными в силу вышеприведенных правовых норм. Остальные доводы административного ответчика основаны на неверном толковании норм материального права.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования «Куменский район Кировской области».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, за счет ее имущества в доход государства пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2015-2017 годы в сумме 800 рублей 94 копейки и штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2015-2017 годы в сумме 500 рублей, а всего 1300 (одна тысяча триста) рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Куменский район Кировской области» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Куменский районный суд Кировской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: