Решение № 2А-1108/2025 2А-1108/2025~М-871/2025 М-871/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-1108/2025

Дело № 2а-1108/2025

76RS0008-01-2025-001584-54


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 августа 2025 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе судьи Калиновской В.М. при секретаре Масальской В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском, просит восстановить пропущенные сроки взыскания в судебном порядке задолженности в отношении ФИО1 по имущественным налогам и пени; взыскать с ФИО1 в доход бюджета: транспортный налог в размере 6230 руб. за 2015, 2019-2022 годы; пени в размере 5855,68 руб. за период с 01.12.2015 по 04.03.2024, итого 12085,68 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся плательщиком имущественных налогов. По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 12085,68 рублей, в т.ч. налог – 6230 руб., пени – 5855,68 руб.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 6230 руб. за 2015, 2019-2022 годы, пени в размере 5855,68 рублей по состоянию на 04.03.2024. Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование <номер скрыт> от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. На дату формирования требования <номер скрыт> от 09.07.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 16801,16 руб., включающее транспортный налог за 2014-2021 годы в размере 11881 рубль, пени в сумме 4920,16 рублей. Мировым судьей судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ № 2а-3067/2020 от 14.09.2020 (дата вступления в силу – 16.10.2020) – задолженность по транспортному налогу за 2016-2018 годы, пени в общей сумме 3634,65 рубля. Задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2016 год в размере 1734 рубля, транспортному налогу за 2017 год в размере 917 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 917 руб. списана (решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности <номер скрыт> от 23.01.2025). сумма совокупной обязанности указана за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 11881 рубль включает в себя недоимку: транспортный налог за 2014 год в размере 2195 рублей – на данную сумму задолженности меры взыскания не приняты, задолженность списана 20.07.2023;

транспортный налог за 2015 год в размере 3367 рублей – на данную сумму задолженности меры взыскания не приняты, с учетом частичного списания на сумму 805 рублей (решение <номер скрыт> от 20.07.2023 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности) остаток задолженности по транспортному налогу за 2015 год, взыскиваемый настоящим иском, составляет 2562 рубля;

транспортный налог за 2016 год в размере 1734 рубля – судебный приказ № 2а-3067/2020 от 14.09.2020 (дата вступления в силу – 16.10.2020), выдан мировым судьей судебного участка <номер скрыт> Переславского судебного района Ярославской области, задолженность списана 23.01.2025;

транспортный налог за 2017 год в размере 917 рублей – судебный приказ № 2а-3067/2020 от 14.09.2020 (дата вступления в силу – 16.10.2020), выдан мировым судьей судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области, задолженность списана 23.01.2025;

транспортный налог за 2018 год в размере 917 рублей – судебный приказ № 2а-3067/2020 от 14.09.2020 (дата вступления в силу – 16.10.2020), выдан мировым судьей судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области, задолженность списана 23.01.2025;

транспортный налог за 2019 год в размере 917 рублей – на данную сумму задолженности меры взыскания не приняты, взыскивается настоящим иском;

транспортный налог за 2020 год в размере 917 рублей – на данную сумму задолженности меры взыскания не приняты, взыскивается настоящим иском;

транспортный налог за 2021 год в размере 917 рублей – на данную сумму задолженности меры взыскания не приняты, взыскивается настоящим иском.

20.07.2023 произведено исключение из сальдо ЕНС задолженности по транспортному налогу за 2014 год на сумму 2195 рублей, по транспортному налогу за 2015 год на сумму 805 рублей (остаток задолженности 2562 рубля), совокупная обязанность на 21.07.2023 составляет 8881 рубль. 01.12.2023 начислены имущественные налоги за 2022 год: транспортный налог за 2022 год – 917 руб., совокупная обязанность на 02.12.2023 составляет 9798 руб..

Сумма пени за несвоевременную уплату налогов включает в себя пени за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 4358,81 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 1563,52 рубля – ранее принятые меры взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 66,65 руб.. Таким образом, сумма пени по заявлению о вынесении судебного приказа <номер скрыт> от 04.03.2024 составляет 5855,68 рублей. В отношении взыскиваемой задолженности до 31.12.2022 выставлялись следующие требования:

- требование <номер скрыт> от 22.12.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 3367 руб., пени в сумме 22,45 руб.,

- требование <номер скрыт> от 13.02.2018 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1734 руб., пени в сумме 33,15 руб.,

- требование <номер скрыт> от 27.02.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 917 руб., пени в сумме 20,04 руб.,

- требование <номер скрыт> от 11.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 917 руб., пени в сумме 13,46 руб.,

- требование <номер скрыт> от 17.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 917 руб., пени в сумме 27,08 руб.,

- требование <номер скрыт> от 24.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 917 руб., пени в сумме 5,17 руб..

Сроки для обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ Инспекция исчисляет с выставления требования <номер скрыт> от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023, т.к. иные требования прекратили свое действие.

Инспекция обратилась в судебный участок № 2 Переславского судебного района Ярославской области с заявлением <номер скрыт> от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 10.02.2025 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции от 10.02.2025 вх. № 617. Срок обращения с заявлением о взыскании задолженности по требованию <номер скрыт> от 09.07.2023, в отношении задолженности, отраженной в требовании истек 28.05.2024. В отношении имущественных налогов за 2022 год, начисленных в сумме менее 10000 рублей (транспортный налог за 2022 год в размере 917 рублей) срок не пропущен как на момент обращения к мировому судье, так и с настоящим иском. 17.02.2025 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что срок для подачи заявления о взыскании пропущен. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При решении вопроса о восстановлении срока на взыскание в судебном порядке инспекция просит учесть, что заявление о вынесении судебного приказа <номер скрыт> от 04.03.2024 сформировано и подготовлено к отправке в срок, что подтверждается почтовым реестром <номер скрыт> (партия 32085) от 09.04.2024 и <номер скрыт> (партия 32170) от 11.04.2024. Пакет документов, предназначенный для суда, по ошибке исполнителя по техническим причинам отправлен в адрес налогоплательщика (плательщику направлено 2 экз. ЗВСП и пакет документов, предназначенный для суда 09.04.2024 и 11.04.2024). Указанные обстоятельства выявлены Инспекцией при направлении следующего заявления о выдаче судебного приказа в адрес должника. По указанному факту в инспекции в настоящее время проведена проверка в отношении виновного лица, должностное лицо привлечено к дисциплинарной ответственности. Человеческий фактор и ошибка конкретного должностного лица налогового органа не может являться основанием для освобождения ФИО1 от исполнения его конституционных обязанностей. Далее заявление отправлено в судебный участок в ноябре 2024 года, возвращено судом определением от 19.12.2024, которым инспекции предложено повторно подать заявление с указанием соблюдения сроков на обращение в суд, что инспекцией и было сделано. Поскольку сроки подачи заявления истекли 28.05.2024, определением от 17.02.2025 заявление возвращено в Инспекцию. Определение от 17.02.2025 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа поступило в адрес инспекции только 26.02.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции вх. <номер скрыт>, а административное исковое заявление подготовлено в кратчайшие сроки. На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

Представитель административного истца МИФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежаще, причины неявки суду не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законного установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71–з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст. 2 Закона № 71-з налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 81 л.с. до 100 л.с. включительно, составляет – 15,80 рублей, с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет – 28, 10 рублей, с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно, составляет - 45,00 рублей.

Согласно ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является собственником транспортного средства VAZ 21093 госномер Р250ЕМ76 с 27.11.2014 года (л.д.41).

17.10.2016 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 16.10.2016 года по уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 3367 рублей, со сроком уплаты транспортного налога за 2015 год – 01.12.2016 (л.д.19-21).

05.09.2020 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 03.08.2020 года по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 917 рублей (л.д.17-18).

04.10.2021 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 01.09.2021 года по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 917 рублей, со сроком уплаты транспортного налога за 2020 год – 01.12.2021 (л.д.15-16).

15.09.2022 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 01.09.2022 года по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 917 рублей, со сроком уплаты транспортного налога за 2021 год – 01.12.2022 (л.д.13-14).

12.09.2023 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 29.07.2023 года по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 917 рублей, со сроком уплаты транспортного налога за 2022 год – 01.12.2023 (л.д.11-12).

Таким образом, административный ответчик в указанный период являлась плательщиком транспортного налога. Расчет транспортного налога, судом проверен, признан правильным.

Административному ответчику направлялись: - требование <номер скрыт> от 12.10.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 2195 руб., пени в сумме 16,26 руб., со сроком уплаты до 24.11.2015 года,

- требование <номер скрыт> от 22.12.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 3367 руб., пени в сумме 22,45 руб., со сроком уплаты до 21.02.2017 года,

- требование <номер скрыт> от 13.02.2018 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1734 руб., пени в сумме 33,15 руб., со сроком уплаты до 29.03.2018 года,

- требование <номер скрыт> от 27.02.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 917 руб., пени в сумме 20,04 руб., со сроком уплаты до 17.04.2019 года,

- требование <номер скрыт> от 11.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 917 руб., пени в сумме 13,46 руб., со сроком уплаты до 07.04.2020 года,

- требование <номер скрыт> от 17.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 917 руб., пени в сумме 27,08 руб., со сроком уплаты до 23.11.2021 года,

- требование <номер скрыт> от 24.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 917 руб., пени в сумме 5,17 руб., со сроком уплаты до 03.02.2022 года (л.д.31-40,71-72).

Административным ответчиком в добровольном порядке обязательство по уплате транспортного налога исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 1362,49 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год (по сроку уплаты 01.10.2015) на задолженность в сумме 2195 рублей за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года; по сроку уплаты 01.11.2015 – 18,11 рублей, по сроку уплаты 01.12.2015 – 18,11 рублей;

в сумме 1660,24 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год (по сроку уплаты 01.12.2016) на задолженность в сумме 3367 рублей за период с 02.12.2016 года по 31.12.2022 года;

в сумме 658,88 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год (по сроку уплаты 01.12.2017) на задолженность в сумме 1734 рубля за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года;

в сумме 264,84 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год (по сроку уплаты 03.12.2018) на задолженность в сумме 917 рублей за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года;

в сумме 182,17 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год (по сроку уплаты 02.12.2019) на задолженность в сумме 917 рублей за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года;

в сумме 123,92 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год (по сроку уплаты 01.12.2020) на задолженность в сумме 917 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года;

в сумме 63,17 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год (по сроку уплаты 01.12.2021) на задолженность в сумме 917 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года;

в сумме 6,88 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год (по сроку уплаты 01.12.2022) на задолженность в сумме 917 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года;

в сумме 1563,52 рубля на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 20.07.2023 на задолженность в сумме 11881 рубль, за период с 21.07.2023 года по 01.12.2023 года на задолженность в сумме 8881 рубль, за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года на задолженность в сумме 9798 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции на 29.10.2024 года), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

6. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

7. Пени не начисляются на сумму недоимки: 1) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 настоящего Кодекса самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), - со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период; 2) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 настоящего Кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков); 3) образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга; 4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки.

8. Положение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Согласно ст. 75 НК РФ (в предыдущей редакции), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пеней судом проверен, признан правильным.

Мировым судьей судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ № 2а-3067/2020 от 14.09.2020 (дата вступления в силу – 16.10.2020) – задолженность по транспортному налогу за 2016-2018 годы, пени в общей сумме 3634,65 рубля. Задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2016 год в размере 1734 рубля, транспортному налогу за 2017 год в размере 917 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 917 руб. списана (решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности <номер скрыт> от 23.01.2025) (л.д.54, судебный приказ).

Транспортный налог за 2014 год в размере 2195 рублей – на данную сумму задолженности меры взыскания не приняты, задолженность списана 20.07.2023 (л.д.53);

транспортный налог за 2015 год в размере 3367 рублей – на данную сумму задолженности меры взыскания не приняты, с учетом частичного списания на сумму 805 рублей (решение <номер скрыт> от 20.07.2023 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности) (л.д.53) остаток задолженности по транспортному налогу за 2015 год, взыскиваемый настоящим иском, составляет 2562 рубля;

транспортный налог за 2016 год в размере 1734 рубля – судебный приказ № 2а-3067/2020 от 14.09.2020 (дата вступления в силу – 16.10.2020), выдан мировым судьей судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области, задолженность списана 23.01.2025 (л.д.54, судебный приказ);

транспортный налог за 2017 год в размере 917 рублей – судебный приказ № 2а-3067/2020 от 14.09.2020 (дата вступления в силу – 16.10.2020), выдан мировым судьей судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области, задолженность списана 23.01.2025 (л.д.54, судебный приказ);

транспортный налог за 2018 год в размере 917 рублей – судебный приказ № 2а-3067/2020 от 14.09.2020 (дата вступления в силу – 16.10.2020), выдан мировым судьей судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области, задолженность списана 23.01.2025 (л.д.54, судебный приказ);

транспортный налог за 2019 год в размере 917 рублей – на данную сумму задолженности меры взыскания не приняты, взыскивается настоящим иском;

транспортный налог за 2020 год в размере 917 рублей – на данную сумму задолженности меры взыскания не приняты, взыскивается настоящим иском;

транспортный налог за 2021 год в размере 917 рублей – на данную сумму задолженности меры взыскания не приняты, взыскивается настоящим иском.

20.07.2023 произведено исключение из сальдо ЕНС задолженности по транспортному налогу за 2014 год на сумму 2195 рублей, по транспортному налогу за 2015 год на сумму 805 рублей (остаток задолженности 2562 рубля), совокупная обязанность на 21.07.2023 составляет 8881 рубль. 01.12.2023 начислены имущественные налоги за 2022 год: транспортный налог за 2022 год – 917 руб., совокупная обязанность на 02.12.2023 составляет 9798 руб..

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года по уплате транспортного налога в сумме 11881 рубль, пени в сумме 4920,16 рублей. Срок исполнения требования установлен до 28.11.2023 года (л.д. 28-30).

Согласно ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В отношении спорной задолженности определением мирового судьи судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области от 19.12.2024 года заявление о взыскании налога с ФИО1 было возвращено. При этом мировой судья указал, что срок исполнения требования 28.11.2023 года, заявление направлено в суд согласно почтового штемпеля на конверте 06.12.2024 года, то есть спустя более, чем 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования (л.д.46).

В отношении спорной задолженности определением мирового судьи судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области от 17.02.2025 года в принятии заявления о взыскании налога с ФИО1 было отказано. При этом мировой судья указал, что срок исполнения требования 28.11.2023 года, заявление направлено в суд согласно почтового штемпеля на конверте 20.11.2024 года, срок пропущен, на пропуск срока указывает и сам заявитель, вопрос о восстановлении срока подлежит разрешению в судебном заседании, что свидетельствует о том, что требование не является бесспорным (л.д.47).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец обратился с настоящим иском 18.06.2025 года (л.д.61), то есть в пределах срока на обращение с административным исковым заявлением в суд (до 17.08.2025 г.).

Срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом пропущен.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что заявление о взыскании спорной задолженности <номер скрыт> было подготовлено 04.03.2024 года (л.д.49), направлено в адрес административного ответчика дважды 09.04.2024 года и 11.04.2024 года, в адрес мирового судьи направлено не было (л.д.55-56).

25.10.2024 года приказом № 02-114/002 МИ ФНС № 10 по Ярославской области специалист-эксперт отдела взыскания задолженности № 2 ФИО2 привлечена к дисциплинарному взысканию в виде замечания, в связи с нарушением сроков направления заявлений о вынесении приказов в судебный участок (л.д.44-45). Проверка была начата 04.10.2024 года, окончена 24.10.2024 года (л.д.44-45). Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 06.12.2024 года (почтовый конверт).

С учетом установленных обстоятельств, обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа в течение полутора месяцев с момента окончания служебной проверки, в течение установленного срока в районный суд после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления, суд приходит к выводу, что срок пропущен административным истцом по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Административным истцом административному ответчику выставлялось требование <номер скрыт> по состоянию на 17.06.2021 года, по уплате транспортного налога с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 года в сумме 917 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 27,08 рублей. Срок уплаты до 23.11.2021 года (л.д.37-38).

Административным истцом административному ответчику выставлялось требование <номер скрыт> по состоянию на 24.12.2021 года, по уплате транспортного налога с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 года в сумме 917 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 5,17 рублей. Срок уплаты до 03.02.2022 года (л.д.39-40).

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции на дату 24.12.2020 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии со ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

2. В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Срок обращения по требованию <номер скрыт> по состоянию на 17.06.2021 года, <номер скрыт> по состоянию на 24.12.2021 года на 31.12.2022 года не истек, указанная задолженность включена в требование <номер скрыт> от 09.07.2023 года правомерно.

Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции от 14.07.2022 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ № 500 от 29.03.2023 года, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование <номер скрыт> от 09.07.2023 года, включающее недоимку по транспортному налогу за 2021 год и 2022 год, выставлено в течение установленного срока.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции на 03.07.2016 года), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок обращения по требованию <номер скрыт> от 22.12.2016 года, со сроком исполнения до 21.02.2017 года, административным истцом пропущен, ранее меры взыскания не принимались, срок истек 21.08.2020 года.

Основания для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 год не имеется.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1734 рубля, по транспортному налогу за 2017 год в размере 917 рублей, транспортному налогу за 2018 год в размере 917 рублей списана административным истцом на основании решений о признании безнадежной ко взысканию <номер скрыт> от 23.01.2025 года (л.д.54). Задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 2195 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 805 рублей списана административным истцом на основании решения о признании безнадежной ко взысканию <номер скрыт> от 20.07.2023 года (л.д.53).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Поскольку взыскание пеней является производным от требования о взыскании недоимки, учитывая, что административным истцом задолженность по транспортному налогу за 2014-2018 год признана безнадежной ко взысканию и списана, судом отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год, то есть утрачена возможность ее взыскания, основания для взыскания пени на указанную задолженность за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года в сумме 1362,49 рубля, за период с 02.12.2016 года по 31.12.2022 года в сумме 1660,24 рублей, за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в сумме 658,88 рублей, за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в сумме 264,84 рубля, за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в сумме 182,17 рубля отсутствует. Также отсутствуют основания для взыскания пени на указанную задолженность с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года на сумму 1092,81 рубля.

Совокупная обязанность с 01.01.2023 по 01.12.2023 2751 рубль, с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года 3668 рублей.

Учитывая изложенное, восстановление пропущенного срока обращения в суд, что административный ответчик является плательщиком указанного налога, не исполнил свои обязанности в течение установленного срока, доказательств погашения задолженности суду не представлено, административный ответчик возражений, доказательств своих возражений, суду не представил, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из размера удовлетворённых судом требований.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета в размере 40000 рублей, исходя из требований подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, при цене административного иска имущественного характера 4332,68 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 10 по Ярославской области транспортный налог за 2019 год в сумме 917 рублей, за 2020 год в сумме 917 рублей, за 2021 год в сумме 917 рублей, за 2022 год в сумме 917 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов за период с 02.12.2020 года по 04.03.2024 года в сумме 664,68 рубля, итого 4332,68 рубля.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: Калиновская В.М.

Мотивированное решение изготовлено 10.09.2025 года.