Решение № 2А-189/2020 2А-189/2020~М-192/2020 М-192/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № 2А-189/2020

УИД 46RS0007-01-2020-000313-31


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Золотухино

Курской области 26 ноября 2020 г.

Золотухинский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Евсюкова С.А.,

при секретаре Гриневой М.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело № Э-2а-189/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Курской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области) обратилась в суд, с учетом уточнения, с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 9343 руб. 67 коп, состоящей из пеней по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 3235 руб. 67 коп, и штрафа в порядке п.1 ст.122 НК РФ в размере 6108 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 04.07.2017 по 27.06.2019, основной вид предпринимательской деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта, а в период с 06.07.2017 по 01.04.2019 был зарегистрирован в качестве плательщика специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.

24 апреля 2019 г. ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц ф. 3-НДФЛ за 2018 г., сумма к уплате налога составила 0 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ф. 3-НДФЛ за 2018 г. составлен акт налоговой проверки № от 06.08.2019, согласно которого выявлена неуплата суммы НДФЛ в результате занижения налоговой базы, поскольку ИП ФИО1 осуществлял наряду с деятельностью – грузоперевозки, подпадающей под действие единого налога на вмененный доход, иные виды деятельности (транспортные услуги, услуги спецтехники, аренда автотранспорта), с которой им были получены доходы в размере 293650 рублей, с учетом вычета сумму расходов – 20% от полученного дохода, 234920 рублей, в связи с чем, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, размер которого составил 30540 руб.

В установленный законом срок, в адрес ФИО1 направлялись требования № и № об уплате недоимки по налогу в сумме 28956 руб., пени в размере 2515 руб. 36 коп и пени в размере 778 руб. 26 коп, штрафа в размере 6108 руб. по состоянию на 30.12.2019. Впоследствии было вынесено решение от 30.10.2019 № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в своем заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие и поддержал уточненные исковые требования.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, пояснив, что он осуществлял свою деятельность не по ф. 3-НДФЛ, как неверно посчитал налоговый орган, а только в рамках ЕНВД, исходя из чего, им и были указаны сведения в налоговой декларации. При этом пояснил, что решение налогового органа № от 30.10.2019, которым на него были наложены штрафные санкции и пеня, не оспаривал.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.3 ст.3 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.13 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом.

В силу ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговых кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговое законодательство, в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке, а за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5 ст.23 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговых кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.ст.225, 227 п.1 НК РФ.

Как установлено п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате эти налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ, - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

По общему правилу п.3 ст.210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ.

В соответствии со ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в том числе налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом, состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций». Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Пунктом 1 ст.224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

Согласно ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Из содержания п.1 ст.122 НК РФ следует, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).Пеней признается установленная ст.75 НК РФ, денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Как установлено положением ч.1 ст.62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В соответствии со ст.123 Конституции РФ и ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, что предполагает предоставление участвующим в судебном разбирательстве сторонам равных процессуальных возможностей по отстаиванию своих прав и законных интересов.

В силу состязательного построения процесса представление доказательств возлагается на стороны и других лиц, участвующих в деле. Стороны сами должны заботиться о подтверждении доказательствами фактов, на которые ссылаются.

В подтверждение своих доводов административным истцом представлены сведения из учетных данных налогоплательщика – физического лица ФИО1, состоящего на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области и имеющей идентификационный номер налогоплательщика №.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с 04.07.2017 по 27.06.2019 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с основным видом предпринимательской деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта. С 06.07.2017 по 01.04.2019 ФИО1 являлся плательщиком специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) по виду деятельности – оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, что не отрицалось самим административным ответчиком.

24 апреля 2019 г. ИП ФИО2 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ф. 3-НДФЛ за 2018 г., сумма налога к уплате составила 0 рублей.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ф. 3-НДФЛ за 2018 г. составлен акт от 06.08.2019 № 2577, на основании чего вынесено решение от 30.10.2019 № 2847 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, из содержания которого следует, что проведенной проверкой была зафиксирована неуплата ФИО1 суммы налога на доход физических лиц в результате занижения налоговой базы, что в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Общая сумма доходов, полученная налогоплательщиком ФИО1 в 2018 г., подлежащая налогообложению НДФЛ, составила 293650 руб., а с учетом вычета 58730 рублей (20% от суммы полученного дохода), налоговая база составила 234920 рублей, исходя из чего было произведено доначисление налога на сумму 30540 рублей.

Указанным решением, с учетом смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств, ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему из доначисленной недоимки была начислена пеня в размере 778,26 руб. за период с 15.07.2019 по 30.10.2019, и по п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату НДФЛ в размере 30540 руб. за 2018 г, назначен штраф в размере 6108 руб.

В установленный законом срок, принятое налоговым органом решение было направлено в адрес административного ответчика, которым оно обжаловано не было и вступило в законную силу 16.12.2019.

В адрес ФИО1 направлялись требования № 87488 и № 87892 об уплате задолженности по налогам по состоянию на 30.12.2019, в том числе пени и штрафа в указанных в иске суммах, с оговоренным сроком уплаты до 07.02.2020.

Оснований не доверять представленным административным истцом расчетам о взыскании с ФИО1 пеней по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 2457 руб. 41 коп и 778 руб. 26 коп, а также штрафа в сумме 6108 руб. не имеется, поскольку подтверждено документально, а административным ответчиком доказательств обратного не предоставлено, как и не представлено сведений об уплате данной задолженности.

В ходе рассмотрения дела доводы ФИО1 не нашли своего объективного подтверждения. Более того, они уже были предметом рассмотрения в ходе камеральной налоговой проверки, по результатам которой налоговым органом было принято в установленном законом порядке решение, не обжаловавшееся административным ответчиком и вступившее в законную силу.

К этим доводам суд относится критически и расценивает поведение налогоплательщика ФИО3, как желание уйти от ответственности за нарушение налоговых обязательств.

Из п.3 ст.48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из изложенной нормы закона, административным истцом не пропущен предусмотренный налоговым законодательством шестимесячный срок обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций (судебный приказ отменен определением от 28.05.2020, административное исковое заявление подано 23.07.2020).

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности в отдельности, а также достаточности и взаимосвязи в их совокупности, суд приходит к выводу, что налогоплательщиком ФИО1 были допущены нарушения п.1 ст.122 НК РФ, за что он был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением пени и налоговой санкции в виде штрафа за неуплату налога в результате занижения налоговой базы, рассчитанные в соответствии с требованиями закона, в связи с чем, требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Исходя из анализа налогового законодательства, суд принимает во внимание, что налоговая санкция как вид юридической (налоговой) ответственности в налоговой сфере призвана выполнять превентивную функцию, а именно предотвращать совершение налогоплательщиком налоговых правонарушений, стимулировать его к соблюдению законности в сфере налогов под угрозой применения налоговой санкции.

В связи с удовлетворением заявленных требований, в соответствии ст.114 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета Золотухинского района Курской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области задолженность по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций в сумме 9343 (девять тысяч триста сорок три) рубля 67 (шестьдесят семь) копеек, из которых:

пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 3235 (три тысячи двести тридцать пять) рублей 67 (шестьдесят семь) копеек;

штраф в порядке п.1 ст.122 НК РФ в размере 6108 (шесть тысяч сто восемь) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Золотухинского района Курской области в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Золотухинский районный суд Курской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Дата составления мотивированного решения – 04.12.2020.

Судья /подпись/ С.А. Евсюков