Решение № 2А-2233/2018 2А-2233/2018~М-2973/2018 М-2973/2018 от 8 ноября 2018 г. по делу № 2А-2233/2018

Дело №2а-2233/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 ноября 2018 года Кировский районный суд г.Томска в составе председательствующего Ершовой Е.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Томской области обратился с исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога как собственник земельных участков, расположенных по адресу: /________/, кадастровый номер:/________/ и по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/. В соответствии с нормами действующего законодательства Межрайонной ИФНС России №8 по Томской области административному ответчику произведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате в сроки, установленные в налоговых уведомлениях /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/. В установленный срок земельный налог уплачен не был, в связи с этим Межрайонной ИФНС России №8 по Томской области произведено начисление пени. На основании ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога и пени /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, от исполнения которых административный ответчик уклонился. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц как собственник /________/, расположенного по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/. В соответствии с нормами действующего законодательства Межрайонной ИФНС России №8 по Томской области административному ответчику произведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в сроки, установленные в налоговых уведомлениях /________/ от /________/, /________/ от /________/. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был, в связи с этим Межрайонной ИФНС России №8 по Томской области произведено начисление пени. На основании ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога и пени /________/ от /________/, /________/ от /________/, от исполнения которых административный ответчик уклонился.

/________/ на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области мировым судьей вынесен судебный приказ, который /________/ был отменен. Ввиду того, что до настоящего времени налоговая задолженность ФИО1 не погашена, ссылаясь на положения ст. 31, 48 НК РФ просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в общей сумме /________/ руб., в том числе земельный налог за /________/ в размере /________/ руб., пени по земельному налогу за /________/ в размере /________/ руб., налог на имущество физических лиц за /________/ в размере /________/ руб., пени по налогу на имущество физических лиц за /________/ в размере /________/ руб.

Административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в соответствии с п. 3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В установленный определением от /________/ срок возражения по существу заявленных требований административным ответчиком ФИО1 представлены не были.

Изучив административное исковое заявление, письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

На основании п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российский Федерации (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с ч. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

К местным налогам и сборам относятся земельный налог; налог на имущество физических лиц (ч. 1, 2 ст. 15 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из ст. 399 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать налоговую ставку, установленную ст. 394 НК РФ.

Земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» в спорный период взимался от кадастровой стоимости земельного участка, и налоговая ставка его устанавливалась Решением Думы Города Томска от 21.09.2010 № 1596 в редакции, действовавшей в спорный период.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения установлен ст. 402 НК РФ, а порядок определения налоговой ставки – ст. 406 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налоговые периоды с /________/ по /________/, а также с /________/ по /________/ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц как собственник /________/, расположенного по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/, а также в налоговые периоды с /________/ по /________/, с /________/ по /________/, а также с /________/ по /________/ плательщиком земельного налога как собственник земельных участков, расположенных по адресу: /________/, кадастровый номер:/________/ и по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями учетных данных налогового органа.

В силу ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В ч. 4 ст. 397 НК РФ закреплено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.4 ст.75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление /________/ от /________/ об уплате земельного налога за /________/ год в размере /________/ руб. на объект налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: /________/ со сроком уплаты до /________/, налоговое уведомление /________/ от /________/ об уплате земельного налога за /________/ год в размере /________/ руб. на объект налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: /________/, налога на имущество физических лиц за /________/ год на объект налогообложения: гараж, расположенный по адресу: /________/ в размере /________/ руб. со сроком уплаты до /________/, налоговое уведомление /________/ от /________/ об уплате земельного налога за /________/ год в размере /________/ руб. на объект налогообложения земельный участок, расположенный по адресу: /________/, в размере /________/ руб., земельный участок, расположенный по адресу: /________/, налога на имущество физических лиц за /________/ год на объект налогообложения: гараж, расположенный по адресу: /________/ в размере /________/ руб. со сроком уплаты до /________/.

В установленные сроки обязанность ФИО1 по уплате указанных налогов не исполнена, в связи с чем ей на основании ст.75 НК РФ была начислена пени на земельный налог в размере /________/ руб., на налог на имущество физических лиц в размере /________/ руб., что подтверждается представленным расчетом пени по налогу.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой ФИО1 задолженности в установленные сроки, ей были направлены требования /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, которые оставлены административным ответчиком без удовлетворения.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налогов, послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области в суд с настоящим иском.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям ВС РФ и ВАС РФ, изложенным в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области задолженности по земельному налогу за /________/ год в размере /________/ руб., пени по земельному налогу в размере /________/ руб., по налогу на имущество физических лиц за /________/ год в размере /________/ руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере /________/ руб.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен.

Административное исковое заявление было сдано в суд /________/, что подтверждается штампом Кировского районного суда г.Томска (вх. /________/).

Таким образом, административное исковое заявление было подано в течение установленного законом срока.

Учитывая, что до настоящего времени требования об уплате задолженности по указанным налогам административным ответчиком в досудебном порядке не исполнены, административный иск подан в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области требований в полном объеме.

При этом представленный административным истцом расчёт пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу судом проверен, его обоснованность и математическая правильность сомнений не вызывает, стороной административного ответчика сумма задолженности, в соответствии со ст. 62 КАС РФ, не оспорены.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с полным удовлетворением исковых требованием с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере /________/ руб. (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в сумме /________/ руб., в том числе земельный налог за /________/ в размере /________/ руб., пени по земельному налогу за /________/ в размере /________/ руб., налог на имущество физических лиц за /________/ в размере /________/ руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с /________/ в размере /________/ руб.

Взыскание следует осуществить по следующим реквизитам получателя: счет /________/, ИНН /________/, КПП /________/ УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску), банк получателя: отделение Томск г.Томск, БИК /________/ с указанием реквизитов платежей: ОКТМО – /________/, КБК налога на имущество физических лиц – /________/; КБК пени по налогу на имущество – /________/; КБК земельный налог – /________/; КБК пени по земельному налогу – /________/.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере /________/ руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда лицами, участвующими в деле.

Председательствующий Е.Ю.Ершова