Решение № 2А-1082/2019 2А-1082/2019~М-510/2019 М-510/2019 от 6 мая 2019 г. по делу № 2А-1082/2019

Дело № 2а-1082/2019 г.

(48RS0003-01-2019-000570-85)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 мая 2019 года Правобережный районный суд г. Липецка в составе: председательствующего судьи Москалевой И.В.,

при секретаре Полянской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Правобережному району г. Липецка к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Правобережному району г. Липецка обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование требований ссылались на то, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Правобережному району г. Липецка в качестве налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные законом сроки ответчица не в полном объеме оплатила задолженность по налогам, просили взыскать с ответчика сумму задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 364 руб., пеню по земельному налогу в сумме 13 руб. 29 коп., пению по налогу на имущество за 2015 год в размере 2 руб.98 коп.

В последующем ИФНС России по Правобережному району г.Липецка уточнили исковые требования, указали, что задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 364 руб., а также пени по земельному налогу за 2015 г. в сумме 364 руб., а также пени по земельному налогу за 2015 г. в сумме 13 руб.29 коп. у ФИО1 по состоянию на 16.04.2019 г. отсутствует. Просили взыскать с ФИО1 пеню за несвоевременную оплату налога на имущество за 2015 г. в сумме 2 руб. 51 коп.

Представитель истца ИФНС России по Правобережному району г.Липецка, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суд не извещен. Представитель истца ИФНС России по Правобережному району г.Липецка в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 3, ч.1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства:

- автомобиля ХОНДАЙ-<данные изъяты> АТ;№

Кроме того, ФИО1 является собственником ? доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, собственником 1/10 доли земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>.

Собственником следующего имущества:

Жилого <адрес> доли с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> доли с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, с/<адрес> сельсовет, д.Подгорное, <адрес>, жилого дома ? доли с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями, представленными суду.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить транспортный налог в сумме 1 455 руб., земельный налог в сумме 3135 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 316 руб. до 01.12.2016 года в сумме 4906 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог в полном объеме не оплатила, налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по транспортному налогу в сумме 1455 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 226 руб., земельный налог в сумме 1438 руб. и пени в сумме 18 руб. 72 коп.

Факт направления требования ответчику ФИО1 подтверждается почтовым реестром № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №13 Правобережного судебного района г. Липецка от 30.10.2018 года по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ по делу по заявлению ИФНС России по Правобережному району г.Липецка о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Таким образом, налоговый орган в установленный законом срок обратился в районный суд в порядке искового производства после отмены мировым судьей судебного приказа 30.10.2018 года (иск в суд подан 14.02.2019 года).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Исходя из содержания указанных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате транспортного налога является вручение соответствующего налогового уведомления.

Требование об уплате налога носит фискальный характер (ст. 69 НК РФ) и является способом понуждения налогоплательщика к исполнению уже возникшей обязанности по уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По сведениям административного истца ИФНС России по Правобережному району г.Липецка следует, что они просят взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по пени за 2015 год по налогу на имущество в сумме 2 руб.51 коп.

Согласно чеку по операции Сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 в счет уплаты пени по налогу на имущество физических лиц оплатила 5 руб. в УФК по Липецкой области ИФНС России по Правобережному району г.Липецка.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению. Суд считает взыскать с ответчика ФИО1 пени за 2015 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 руб.51 коп.

Поскольку ответчик исполнил требования налогового органа об оплате транспортного налога после подачи иска в суд, решение к исполнению не обращать как исполненное.

Руководствуясь ст. 227, ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

- пени за 2015 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 руб.51 коп.

Решение к исполнению не обращать как исполненное.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме принято 13.05.2019 г.