Решение № 2А-561/2017 2А-561/2017~М-435/2017 М-435/2017 от 6 июня 2017 г. по делу № 2А-561/2017

Дело №2а-561/2017


Решение

именем Российской Федерации

г. Няндома 07 июня 2017 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего Воропаева Е.Н.,

при секретаре Холматовой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС России №5) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование, что административный ответчик является собственником транспортного средства ГАЗ5201 с мощностью двигателя 75,00 л.с., имел в собственности транспортное средство <данные изъяты> с мощностью двигателя 110,00 л.с. (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ). Ответчику начислен транспортный налог: за 2011 год – 1875 рублей 00 копеек (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате исполнена несвоевременно), за 2013 год – 2315 рублей 00 копеек (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате налога не исполнена). Кроме того, ФИО2 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> и земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, СОТ «Локомотив» (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ). Ответчику начислен земельный налог за 2013 год в сумме 05 рублей 00 копеек (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате не исполнена). Ответчику на праве собственности также принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес> принадлежал садовый дом, по адресу: <адрес>, СОТ «Локомотив» (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год составила 87 рублей 00 копеек. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате указанных налогов ответчику начислены пени. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в сумме 2472 рубля 93 копейки, в том числе: транспортный налог за 2013 год в сумме 2315 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 рублей 24 копейки, земельный налог за 2013 год в сумме 05 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 00 рублей 14 копеек, налог на имущество за 2013 год в сумме 87 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 00 рублей 55 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России №5 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно отметке в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя МИФНС № 5.

Административный ответчик ФИО2 будучи извещенный о дне, месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, отзыв (возражения) на административное исковое заявление не представил.

В соответствии со статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу статей 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии частью 1 статьи 362, частями 1, 2, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Архангельской области «О транспортном налоге» от 01.10.2002 №112-16-ОЗ установлены ставки транспортного налога, в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно части 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании статей 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами как кадастровая стоимость земельных участков и рассчитывается на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).

Согласно с пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статей 401, 402, 403, 405 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, квартира. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 408, статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

В силу части 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В обоснование заявленных требований административным истцом представлены следующие документы: требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №, №; налоговые уведомления №, №; детальные расчеты пени к требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа; списки, подтверждающие направление ФИО1 требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов; определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, по суммам, указанным в требовании № в размере 49 рублей 19 копеек, срок взыскания истек ДД.ММ.ГГГГ, поскольку срок исполнения данного требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Так, в силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из содержания приведенных выше норм права, исковое о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

С ходатайством о восстановлении пропущенного срока административный истец не обращался, в вязи с этим, оснований для удовлетворения требований в части взыскания с административного ответчика задолженности по пени по транспортному налогу в размере 49 рублей 19 копеек, указанных в требовании №, не имеется.

Вместе с тем, суммы задолженности по транспортному налогу в размере 2315 рублей за 2013 год и пени в размере 16 рублей 05 копеек, по земельному налогу за 2013 года в размере 05 рублей 00 копеек и пени в размере 00 рублей 14 копеек, налогу на имущество в размере 87 рублей 00 копеек и пени 00 рублей 55 копеек (по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) подлежат взысканию с административного ответчика.

Расчет пени, представленный административным истцом, суд находит правильным. Сумма пени административным ответчиком в соответствии со статьей 62 КАС РФ не опровергнута.

На основании изложенного, суд полагает требования МИФНС России №5 к ФИО1 удовлетворить частично, взыскав с него задолженность по налогам и пени в сумме 2423 рубля 74 копейки.

С учетом изложенного, на основании части 1 статьи 114 КАС РФ, пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Няндомский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 2423 (Две тысячи четыреста двадцать три) рубля 74 копейки, в том числе транспортный налог за 2013 год в сумме 2315 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 рублей 05 копеек, земельный налог за 2013 год в сумме 05 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 00 рублей 14 копеек, налог на имущество за 2013 год в сумме 87 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 00 рублей 55 копеек (реквизиты: УФК по Архангельской области Межрайонная ИФНС №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, ИНН <***>, КПП 291801001, расчетный счет №<***>, БИК 041117001, банк – отделение Архангельск, ОКТМО (транспорт, земля, имущество) 11644101, КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу), 18210606043131000110 (земельный налог), 18210606043132100110 (пени по земельному налогу), 18210601030131000110 (налог на имущество), 18210601030132100110 (пени по налогу на имущество)).

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о взыскании с ФИО1, задолженности по пени по транспортному налогу в размере 49 рублей 19 копеек отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Няндомский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда через Няндомский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме

Судья Е.Н. Воропаев