Решение № 2А-5827/2025 2А-5827/2025~М-4281/2025 М-4281/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-5827/2025

УИД 11RS0001-01-2025-008152-97 Дело № 2а-5827/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Печининой Л.А.,

при секретаре Мамедгасановой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 21 августа 2025 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 317616,44 руб., в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 9860 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 42 руб., недоимки по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 17223 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб., за 2024 год в размере 1760 руб., недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном, в размере за 2024 год в размере 49500 руб., недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном, в размере за 2025 год в размере 1875,15 руб., недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования, за 2024 год в размере 161198,36 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2024 год в размере 50620,50 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса РФ, а также доходов от долевого участия в организациях, полученные физическим лицом, за 1 квартал 2025 года в размере 15047 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к налоговой базе, указанной в пункте 6.2 статьи 210 Налогового кодекса РФ, не превышающей 5 миллионов рублей, за 1 квартал 2025 года в размере 721 руб., штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 229,50 руб., пени за период с 28.11.2024 по 13.02.2025 в размере 9539,93 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик своевременно не уплатил налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог по патентной системе налогообложения, страховые взносы, штраф за нарушение налогового законодательства, в связи с чем, образовалась задолженность и налоговым начислены пени. Выставленное административным истцом требование административным ответчиком не исполнено.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены в порядке, предусмотренном статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, в суд не явились. Административным истцом заявлено о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с частью 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Совета МО ГО «Сыктывкар» от 23.11.2006 № 31/11-518 «О земельном налоге на территории муниципального образования городского округа «Сыктывкар» установлен и введен в действие с 01.01.2007 на территории МО ГО «Сыктывкар» земельный налог, определен порядок и сроки уплаты налога за земли, а также налоговые льготы для организаций и физических лиц, имеющих в собственности земельные участки, находящиеся в пределах границ муниципального образования городского округа «Сыктывкар».

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (часть 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц уплачивается налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Порядок установления налоговой ставки определен статьей 406 Налогового кодекса РФ.

Согласно части 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

В силу части 1 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (части 1,2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

На основании статьи 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Положениями статьи 346.21 Налогового кодекса РФ установлено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (часть 1). Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (часть 2). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования (часть 3.1). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (часть 7).

Индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 части 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

С учетом требований пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения применяется в отношении вида предпринимательской деятельности услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (статьи 346.44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видом предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения (пункт 1 статьи 346.48 Налогового кодекса РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (пункт 1 статьи 346.50 Налогового кодекса РФ).

В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года налогоплательщики производят оплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. При этом если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря.

Согласно пункту 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в настоящем пункте страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.

Пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, а также индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в фиксированном размере.

Согласно пункту 1.2 названной статьи, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 руб. за расчетный период 2024 год (подпункт 1), в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период (подпункт 2).

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (пункты 1, 3 статьи 431 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 4 указанной статьи плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В пункте 2 статьи 420 Налогового кодекса РФ указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Расчет по страховым взносам производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (пункт 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ), которыми в соответствии со статьей 423 Налогового кодекса РФ признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (статья 209 Налогового кодекса РФ).

На основании статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (часть 1). Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (часть 3).

Частью 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию и налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса РФ признаются налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (подпункт 4 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса РФ).

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (части 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ).

При разрешении заявленных требований судом установлено, что ФИО1, обладая правом собственности на имущество – жилой дом, расположенный по адресу: ..., земельный участок, расположенный по адресу: ..., признаваемые объектами налогообложения, в установленный срок не произвела уплату налога на имущество физических лиц, земельный налог.

Также, 29.01.2024 административным ответчиком в налоговый орган предоставлена декларация по упрощенной системе налогообложения за 2023 год с указанием суммы налога – 0 руб.

09.04.2024 предоставлена декларация по упрощенной системе налогообложения за 2023 год (номер корректировки 1) с указанием суммы налога – 0 руб.

11.06.2024 предоставлена декларация по упрощенной системе налогообложения за 2023 год (номер корректировки 2) с указанием суммы налога – 13771 руб.

16.07.2024 ФИО1 предоставлена декларация по упрощенной системе налогообложения за 2023 год (номер корректировки 3) с указанием суммы налога – 4590 руб.

В связи с тем, что административным ответчиком произведена неполная уплата суммы налога за 2023 год, уплачиваемая в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в результате неверного исчисления налога, решением налогового органа от 28.10.2024 № 13-11/8960 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 229,50 руб.

Установлено, что 08.12.2023 ФИО1 выданы патенты на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2024 по 31.12.2024 с рассчитанными налогами в размере 13560 руб. и 15000 руб.

25.11.2024 административным ответчиком в налоговый орган представлено уведомление об уменьшении суммы налога в связи с чем, размер налога за 2024 год составил 4760 руб. и 9520 руб., всего 14280 руб.

11.12.2024 ФИО1 выданы патенты на 2025 год с рассчитанными налогами в размере 355 руб., 548 руб.

С учетом неуплаты налога в связи с применением патентной системы налогообложения у административного ответчика образовалась задолженность в размере 17223 руб.

Учитывая выдачу ФИО1 патентов на право применения патентной системы налогообложения на 2024 год, она не уплатила страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 1760 руб.

Также ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период 2024 год – 49500 руб., за 2025 год – 1875,15 руб., которые ею не уплачены.

04.01.2025 административный ответчиком в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам, согласно которому ФИО1 произвела выплату работникам в размере 51870,37 руб., 51781,61 руб., 57546,38 руб., связи с чем, у нее возникла обязанность по уплате страховых взносов в размере 161198,36 руб. Вместе с тем, уплата страховых взносов административным ответчиком не произведена.

04.01.2025 ФИО1 представлен в налоговый орган расчет по форме № 6-НДФЛ за 2024 год, согласно которому административный ответчик обязана уплатить налог на доходы физических лиц в размере 50620,50 руб., однако не уплатила, что привело к образованию задолженности.

23.01.2025 административным ответчиком представлено в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам в части налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2025 года в размере 15047 руб. и 721 руб. Уплата данных налогов ФИО1 не произведена.

Согласно представленным доказательствам налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № №... с указанием размеров налогов и срока их уплаты не позднее 02.12.2024.

Законом прямо предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 указанной статьи, о чем указано выше, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого платежа (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) с учетом пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ на единый налоговый счет, который является формой учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов (абзац 28 пункта 2 статьи 11, пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с тем, что обязанность по уплате налоговых платежей и санкций административным ответчиком не была исполнена, налоговым органом 07.12.2024 административному ответчику выставлено требование № №... по уплате выявленных задолженностей, включая земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховые взносы в размере 77755,87 руб., пени в размере 407,71 руб., штраф в размере 229,50 руб. с установлением срока его исполнения до 22.01.2025.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно представленному расчету, размер задолженности по пени определен административным истцом с 03.12.2024 (истечения срока в налоговом уведомлении) по 13.02.2025 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 9539,93 руб.

Учитывая положения части 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ о том, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, административный ответчик извещен о наличии указанной задолженности требованием от 07.12.2024 № №....

Как установлено в ходе рассмотрения дела и следует из представленных доказательств, обязанность по уплате налоговых платежей и санкций административным истцом не исполнена, что явилось основанием обращения налогового органа 05.03.2025 в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ к мировому судье Лесозаводского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 год, по налогу на доходы физических лиц за 2024, 2025 годы, по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2025 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по страховым взносам за 2024, 2025 годы, пени за 2023 – 2025 годы.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом срока исполнения установленной обязанности в требовании (22.01.2025), даты обращения административного истца к мировому судье за выдачей судебного приказа (05.03.2025), а также даты подачи в суд общей юрисдикции административного иска (29.05.2025), срок взыскания заявленной задолженности в судебном порядке налоговым органом не пропущен, соблюден.

Согласно установленным обстоятельствам заявление о выдаче судебного приказа на взыскание заявленной задолженности подано налоговым органом мировому судье 05.03.2025, в пределах установленного срока.

По заявлению взыскателя 12.03.2025 мировым судьей Лесозаводского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, пени, который по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 25.03.2025 отменен.

29.05.2025 административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с административным иском к административному ответчику о взыскании пени.

Данные обстоятельства, подтверждаются исследованными судом доказательствами. Проверив расчет заявленных к взысканию сумм, суд находит его арифметически верным. В порядке статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств своевременной оплаты заявленных к взысканию сумм, контррассчета взыскиваемой задолженности, в случае несогласия с заявленными требованиями, административным ответчиком суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, в силу вышеуказанных положений закона суд приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 300 001 рубля до 500 000 рублей - 10 000 рублей плюс 2,5 процента суммы, превышающей 300 000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 10440,41 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС России по Республике Коми с ФИО1 (место жительства - ...) задолженность перед бюджетом в размере 317616,44 руб., в том числе, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 9860 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 42 руб., недоимку по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 17223 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб., за 2024 год в размере 1760 руб., недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном, в размере за 2024 год в размере 49500 руб., недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном, в размере за 2025 год в размере 1875,15 руб., недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования, за 2024 год в размере 161198,36 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2024 год в размере 50620,50 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса РФ, а также доходов от долевого участия в организациях, полученные физическим лицом, за 1 квартал 2025 года в размере 15047 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к налоговой базе, указанной в пункте 6.2 статьи 210 Налогового кодекса РФ, не превышающей 5 миллионов рублей, за 1 квартал 2025 года в размере 721 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 229,50 руб., пени за период с 28.11.2024 по 13.02.2025 в размере 9539,93 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 10440,41 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Печинина

Мотивированное решение составлено 03.09.2025.