Решение № 2А-3453/2025 2А-3453/2025~М-2895/2025 М-2895/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-3453/2025

Дело № 2а-3453/2025

64RS0043-01-2025-005338-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года г. Саратов

Судья Волжского районного суда города Саратова Тютюкина И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика и обязан производить уплату налогов.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года.

Согласно сведениям Инспекции, начиная с 14.03.2024 года по 22.01.2025 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с несвоевременной уплатой налогов налоговым органом ФИО1 начислены пени на основании статей 69, 70 НК РФ сформировано и направлено требование №.

После 01.01.2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес налогоплательщика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, лица) в банках, а также электронных денежных средств от 26.12.2023 года.

По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекция направила мировому судье судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

31.03.2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженность по оплате пени в размере 1 078,99 руб. за период с 14.03.2024 года по 22.01.2025 года.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика и является собственником объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, транспортного налога, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, а также обязан уплачивать налог на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции, начиная с 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, обеспеченное мерами взыскания:

Дата начала влияния на пени

Операция

Наименование налога

Срок уплаты

Сумма

Меры

01.01.2023

Стартовая задолженность КНО по налогу

Транспортный налог

03.12.2018

-3690

2а-1856/2024 от 20.05.2024 судебный участок № 1 Волжского района г. Саратова

Уплачен ЕНП 15.05.2024 года

01.01.2023

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года

Стартовая задолженность КНО по налогу

14.11.2017

-18430,81

2а-361/2021 от 08.02.2021 года Волжский районный суд г. Саратова

Уплачен ЕНП 20.04.2025

-22120,81

16.07.2024

НДФЛ

Начислено по расчету по налогу

15.07.2024

-11700

2а-474/2025 от 03.03.2025 года судебный участок № 1 Волжского района г. Саратова, отменен 31.03.2025 года

Уплачен ЕНП 09.04.2025 года

-33820,81

30.07.2024

ЕНП

Уплачено ЕНП

29.07.2024

413,48

-33407,33

02.11.2024

ЕНП

Уплачено ЕНП

01.11.2024

95,01

02.11.2024

ЕНП

Уплачено ЕНП

01.11.2024

4,65

-33307,67

03.11.2024

ЕНП

Уплачено ЕНП

02.11.2024

1 079,31

03.11.2024

ЕНП

Уплачено ЕНП

02.11.2024

9 022,01

-23206,35

06.11.2024

ЕНП

Уплачено ЕНП

05.11.2024

79,58

-23126,77

03.12.2024

Транспортный налог

Начислено по расчету по налогу

02.12.2024

- 1530

2а-474/2025 от 03.03.2025 года, судебный участок № 1 Волжского района г. Саратова, отменен 31.03.2025 года

Уплачен ЕНП 15.05.2025

-24656,77

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

В связи с образованием отрицательного сальдо административному ответчику начислены пени.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (пункт 2 статьи 11.2 НК РФ).

На основании статей 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорном периоде) налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование № 33934 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 3 690 руб., штрафа в размере 1 000 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в размере 18 430,81 руб.

После 01.01.2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Пункт 3 ст. 45 НК РФ гласит, что взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 НК РФ).

В адрес налогоплательщика направлено решение № 7062 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 26 декабря 2023 года в размере 27 711,57 руб.

По расчету административного истца, имеющаяся задолженность административного ответчика в настоящее время составляет пени в размере 1 078,99 руб. за период с 14.03.2024 года по 22.01.2025 года, рассчитанные по формуле: П = Н х 1/300Сцб х КД.

Расчет пени:

1 462,92 руб. за период с 14.03.2024 года по 15.07.2024 года за 124 дня по ставке ЦБ 16% на недоимку в сумме 22 120,81 руб.;

234,49 руб. за период с 16.07.2024 года по 28.07.2024 года за 13 дней по ставке ЦБ 16% на недоимку в сумме 33 820,81 руб.;

20,29 руб. за период с 29.07.2024 года по 29.07.2024 года за 1 день по ставке ЦБ 18% на недоимку в сумме 33 820,81 руб.;

962,13 руб. за период с 30.07.2024 года по 15.09.2024 года за 48 дней по ставке ЦБ 18% на недоимку в сумме 33 407,33 руб.;

888,64 руб. за период с 16.09.2024 года по 27.10.2024 года за 42 дня по ставке ЦБ 19% на недоимку в сумме 33 407,33 руб.;

116,93 руб. за период с 28.10.2024 года по 01.11.2024 года за 5 дней по ставке ЦБ 21% на недоимку в сумме 33 407,33 руб.;

23,32 руб. за период с 02.11.2024 года по 02.11.2024 года за 1 день по ставке ЦБ 21% на недоимку в сумме 33 307,67 руб.;

48,73 руб. за период с 03.11.2024 года по 05.11.2024 года за 3 дня по ставке ЦБ 21% на недоимку в сумме 23 206,35 руб.;

437,10 руб. за период с 06.11.2024 года по 02.12.2024 года за 27 дней по ставке ЦБ 21% на недоимку в сумме 23 126,77 руб.;

880,25 руб. за период с 03.12.2024 года по 22.01.2025 года за 51 день по ставке ЦБ 21% на недоимку в сумме 24 656,77 руб., 3 995,81 руб. уменьшена пеня по расчету.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Задолженность по оплате налогов в установленный срок в полном объеме не погашена административным ответчиком. Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

Задолженность по оплате пени до настоящего времени в полном объеме не погашена административным ответчиком. Доказательств обратного суду не представлено.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова 03.03.2025 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

31.03.2025 года определением мирового судьи судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд 27.08.2025 года.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административным истцом соблюден срок для обращения в суд.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

Задолженность по оплате налогов пени до настоящего времени в полном объеме не погашена административным ответчиком. Доказательств обратного суду не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца задолженности по оплате пени за указанные периоды в заявленном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить заявленные требования.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН №) задолженность по оплате пени за период с 14.03.2024 года по 22.01.2025 года в размере 1 078,99 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья подпись И.В. Тютюкина