Решение № 2-214/2019 2-214/2019~М-1957/2018 М-1957/2018 от 29 июля 2019 г. по делу № 2-214/2019

Дело № 2-214/086 – 2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июля 2019 года г. Курск

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Гуторовой Е.В.,

при секретаре Прудниковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Железнодорожного округа г. Курска в интересах Российской Федерации к ФИО1 о взыскании ущерба, причиненного преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Железнодорожного округа г. Курска (далее – прокурор) обратился в суд с вышеупомянутым иском, в интересах Российской Федерации к ФИО1 о взыскании ущерба, причиненного преступлением, предусмотренным ч. 1 ст. 199 УК РФ, то есть уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенные в крупном размере, - в размере 14 956 766 рублей в пользу Российской Федерации, мотивируя тем, что постановлением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было прекращено вышеуказанное уголовное дело в отношении ФИО1 по нереабилитирующим основаниям – по п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, поскольку в ходе предварительного слушания обвиняемый ФИО1 свою вину в совершении преступления признал полностью и заявил ходатайство об этом. Просит учесть, что судом было установлено, что ФИО1, назначенный на должность генерального директора ООО «АЛЬФА-СТРОЙ» решением учредителя общества (протокол № от ДД.ММ.ГГГГ), умышленно уклонился от уплаты налога с Общества с ограниченной ответственностью (далее по тексту ООО) «АЛЬФА-СТРОЙ» путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) в крупном размере за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указывают, что в соответствии с уставом ООО «АЛЬФА-СТРОЙ»» в редакциях, утвержденных решением единственного участника № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, единоличным исполнительным органом является генеральный директор и что вступившим в законную силу вышеуказанным постановлением Кировского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ было признано право на удовлетворение гражданского иска и вопрос о размере возмещения гражданского иска передан для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства. Считает, что ФИО1, являясь руководителем организации, совершая противоправные действия, руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, реализовав которые, причинил ущерб бюджету Российской Федерации в виде неуплаченных налогов на сумму 14 956 766 рублей и ущерб Российской Федерации в виде неисчисленного и неуплаченного налога причинен ФИО1 как физическим лицом, возглавлявшим юридическое лицо, и в соответствии со ст. 27 Налогового кодекса РФ являвшимся его законным представителем. Просит суд взыскать в пользу Российской Федерации ущерб в размере 14 956 766 рублей, указывая, что сумма в размере 14 956 766 рублей квалифицируется не как налоговая задолженность, а как ущерб, причиненный преступлением.

Представитель истца - Межрайонного Территориального управления Федерального агентства по управлению федеральным имуществом в Курской и Белгородской областях в судебное заседание не явился в условиях надлежащего извещения о дне, месте и времени слушания дела.

В судебном заседании ст.помощник прокурора Железнодорожного округа г. Курска Сапрыкина И.В. исковые требования поддержала, по изложенным в исковом заявлении основаниям, и просила суд удовлетворить их в полном объеме.

Ответчик ФИО1 заявленные исковые требования не признал и просил в их удовлетворении отказать, указав на то, что все необходимые налоговые платежи были им уплачены.

Представители третьего лица – ИФНС России по г. Курску в судебное заседание не явился, в условиях надлежащего извещения о дне, месте и времени слушания дела.

Выслушав участников процесса, проверив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

ООО «Альфа-Строй» 15.07.2013г. прошло государственную регистрацию с внесением записи в единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным номером № с присвоением ИНН № зарегистрировано по юридическому адресу: <адрес>, и состояло на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Курску. Основным видом деятельности ООО «Альфа-Строй» согласно ОКВЭД является строительство жилых и нежилых зданий (код ОКВЭД 41.20), от осуществления которой организация получала доход, подлежащий налогообложению в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с уставом ООО «АЛЬФА-СТРОЙ»» в редакциях, утвержденных решением единственного участника № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, единоличным исполнительным органом является генеральный директор.

Согласно представленным доказательствам генеральным директором ООО «АЛЬФА-СТРОЙ» являлся ФИО2, назначенный на данную должность решением учредителя общества, протокол № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 40 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» директор общества наделен правами и обязанностями без доверенности действовать от имени общества, в том числе представлять его интересы и совершать сделки.

Как следует из представленных доказательств постановлением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ и ФИО3, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. ст. 33 ч. 5, 199 ч. 1 УК РФ, было прекращено по п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

За гражданским истцом признано право на удовлетворение гражданского иска и вопрос о размере возмещения гражданского иска передан для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства. Наложенный арест на имущество ФИО1 - земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв. м., расположенный по адресу: <адрес>, в виде запрета распоряжаться указанным имуществом, оставлен до рассмотрения вышеуказанного гражданского иска по существу.

Из вышеуказанного постановления Кировского районного суда г. Курска от 26.06.2018 года следует, что преступление было совершено при следующих обстоятельствах:

У ФИО1, являющегося генеральным директором - управляющим лицом ООО «Альфа- Строй», которое в соответствии со ст. 143 НК РФ по видам осуществления деятельности - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, достоверно знающего о том, что ООО «Альфа-Строй» являлось плательщиком НДС, представляло в ИФНС России по г. Курску налоговые декларации по НДС и уплачивало НДС, согласно представленным налоговым декларациям, находящегося на территории <адрес> не позднее ДД.ММ.ГГГГ., игнорирующего интересы государства и конституционную обязанность по уплате законно установленных налогов, осознающего наступление общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему РФ и желающего их наступления, имеющего корыстные побуждения, преследующего свои коммерческие цели, направленные на систематическое получение дохода (прибыли) от осуществления обществом предпринимательской деятельности, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты с ООО «АЛЬФА-СТРОЙ» НДС, совершенное в крупном размере, путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений за период с ДД.ММ.ГГГГ

Желая облегчить реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ФИО1, являясь руководителем ООО «Альфа-Строй», не позднее ДД.ММ.ГГГГ., находясь на территории <адрес>, в целях получения содействия в совершении преступления путем предоставления средств совершения преступления, устранения препятствий в его совершении, и сокрытия преступника, средств и следов преступления, решил привлечь в качестве пособника в совершении преступления своего знакомого ФИО3

С этой целью не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2, находясь на территории <адрес>, обратился с просьбой к ФИО3 посодействовать ему в уклонении от уплаты налога с организации ООО «Альфа-Строй» в крупном размере, попросив, чтобы ФИО3 зарегистрировал на свое имя ООО «Стройкоминвест», и впоследствии от имени ООО «Стройкоминвест» заключил с ООО «Альфа-Строй» фиктивные сделки на выполнение работ, реализацию товаров и оказание услуг, которые фактически выполняться ООО «Стройкоминвест» не будут, а для придания законного характера фиктивным сделкам попросил ФИО3 оформить и предоставить в адрес ООО «Альфа-Строй» первичные бухгалтерские документы, удостоверяющие якобы выполненные ООО «Стройкоминвест» работы, реализованные (приобретенные) товары и оказанные услуги для ООО «Альфа-Строй», тем самым поспособствовать ФИО1 в совершении уклонения от уплаты налога путем устранения препятствий и предоставления средств совершения преступления.

При этом ФИО1 попросил ФИО3 заранее пообещать в случае проведения проверочных мероприятий правоохранительными и налоговыми органами скрыть его - ФИО1 как преступника, а также скрыть средства и следы совершения преступления, не сообщая контролирующим органам о фиктивности проводимых, реализованных (приобретенных) и оказываемых ООО «Стройкоминвест» для ООО «Альфа-Строй» работ, товаров и услуг.

Также ФИО4 сообщил ФИО3, что с целью уклонения от уплаты с ООО «Альфа- Строй» налога на добавленную стоимость в крупном размере, впоследствии внесет заведомо ложные сведения, содержащиеся в предоставленных последним первичных бухгалтерских документах, в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, уменьшив сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет РФ, и предоставит их в ИФНС России по <адрес>, тем самым получит налоговую выгоду.

ФИО3 согласился выполнить просьбу своего знакомого ФИО1 и пообещал ему оказать содействие в совершении указанного преступления.

С целью реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога с организации в крупном размере, ФИО3 для устранения препятствий в совершении преступления, содействуя ФИО1, находясь на территории <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ. зарегистрировал на свое имя ООО «Стройкоминвест», которое прошло регистрацию в ИФНС России по <адрес> с внесением записи в единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным номером №, после чего в период с ДД.ММ.ГГГГ. заключил с ФИО1 фиктивные договоры о выполнении работ, реализации (приобретении) товаров и оказании услуг, в числе которых договоры на поставку товаров от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 с целью последующего приобретения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного налогового вычета, для фактического выполнения работ, реализации (приобретении) товаров и оказания услуг для ООО «Альфа-Строй» привлекал лиц, не являющихся плательщиками НДС, без оформления сделок по бухгалтерскому учету, в нарушение требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ, Постановления Правительства РФ от 26.12.2011г. №1137, п.8 ст. 169 НК РФ, регламентирующих форму и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, применяемых для расчета по налогу на добавленную стоимость, учет и отражение вышеуказанных сделок по бухгалтерскому учету.

Не позднее ДД.ММ.ГГГГ находясь на территории <адрес>, ФИО3, оказывая содействие ФИО1, с целью устранения препятствий в совершении последним уклонения от уплаты налогов с ООО «Альфа-Строй» в крупном размере, и придания фиктивным сделкам законного характера, оформил счет-фактуру № от <данные изъяты>., содержащие заведомо ложные сведения о якобы выполненных в период с ДД.ММ.ГГГГ работах, реализованных (приобретенных) товаров и оказанных услугах для ООО «Альфа- Строй», которые фактически ООО «Стройкоминвест» не выполнялись, не реализовывались (не приобретались) и не оказывались. Данные счета-фактуры ФИО3 предоставил ФИО1 для последующего внесения последним содержащихся в них заведомо ложных сведений о суммах НДС в налоговые декларации ООО «Альфа-Строй» по налогу на добавленную стоимость.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере - НДС, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО2, в период с ДД.ММ.ГГГГ находясь на территории <адрес>, в целях уменьшения сумм налогов с организации ООО «АЛЬФА-СТРОЙ», подлежащих исчислению и уплате в бюджет РФ, путем включения заведомо ложных сведений о расходах организации в налоговые декларации, умышленно, из корыстных побуждений, получив от ФИО3 подложную первичную финансово-хозяйственную документацию, в том числе счета-фактуры с выделенными суммами НДС, содержащими заведомо ложные сведения о якобы выполненных в период с 11.02.2014г. по 31.03.2014г. работах, реализованных (приобретенных) товаров и оказанных услугах для ООО «Альфа-Строй», которые фактически ООО «Стройкоминвест» не выполнялись, не реализовывались (не приобретались) и не оказывались, на общую сумму <данные изъяты> руб. 88 коп., в том числе НДС на сумму <данные изъяты> коп., а именно: <данные изъяты> и по окончании налогового периода, учитывал при составлении налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость. Вместе с тем, в целях придание я видимости расчетов с ООО «Стройкоминвест» за якобы выполненные работы, реализованные (приобретенные) товары и оказанные услуги в адрес ООО «Альфа-Строй», во исполнение своего преступного умысла, ФИО1 перечислял денежные средства безналичным путем с расчетного счета ООО «Альфа-Строй» на расчетный счет ООО «Стройкоминвест».

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, а именно НДС, путем включения в налоговую декларацию по НДС заведомо ложных сведений о якобы понесенных расходах, согласно вышеуказанным счетам-фактурам на общую сумму <данные изъяты> в том числе НДС на сумму <данные изъяты>., генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ находясь на территории <адрес>, действуя умышленно из корыстных побуждений, самостоятельно составил уточненную налоговую декларацию ООО «Альфа-Строй» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, куда внес заведомо ложные сведения с суммой налога, подлежащего к уплате в бюджет, в размере <данные изъяты> согласно которой общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога <данные изъяты>.; общая сумма НДС, подлежащая вычету - <данные изъяты>.

После этого генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО5. вышеуказанную налоговую декларацию подписал с использованием электронно-цифровой подписи, чем самостоятельно подтвердил, как руководитель ООО «Альфа-Строй» достоверность сведений, указанных в налоговой декларации, и 03.05.2017г. в период времени с 09 час. 00 мин. по 18 час. 00 мин. посредством телекоммуникационных каналов связи предоставил в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, тем самым ФИО2 согласно заключению налоговой судебной экспертизы № от.

ДД.ММ.ГГГГ., занизил, не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость с организации за 1 квартал 2014 года в размере <данные изъяты>. по сроку уплаты налога в бюджет РФ равными частями до ДД.ММ.ГГГГ

Кроме этого, не позднее ДД.ММ.ГГГГ., находясь на территории <адрес>, ФИО3, оказывая содействие ФИО1 с целью устранения препятствий в совершении последним уклонения от уплаты налогов с ООО «Альфа-Строй» в крупном размере и придания фиктивным сделкам законного характера, оформил счета-фактуры <данные изъяты> содержащие заведомо ложные сведения о якобы выполненных в период с ДД.ММ.ГГГГ, реализованных (приобретенных) товаров и оказанных услугах для ООО «Альфа- Строй», которые фактически ООО «Стройкоминвест» не выполнялись, не реализовывались (не приобретались) и не оказывались. Данные счета-фактуры ФИО3 предоставил ФИО1 для последующего внесения последним содержащихся в них заведомо ложных сведений о суммах НДС в налоговые декларации ООО «Альфа-Строй» по налогу на добавленную стоимость.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, а именно НДС, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ., находясь на территории <адрес>, в целях уменьшения сумм налогов с организации ООО «Альфа-Строй», подлежащих исчислению и уплате в бюджет РФ, путем включения заведомо ложных сведений о расходах организации в налоговые декларации, умышленно, из корыстных побуждений, получив от ФИО3 подложную первичную финансово-хозяйственную документацию, в том числе счета- фактуры с выделенными суммами НДС, содержащими заведомо ложные сведения о якобы выполненных в период с ДД.ММ.ГГГГ. работах, реализованных (приобретенных) товаров и оказанных услугах для ООО «Альфа-Строй», которые фактически ООО «Стройкоминвест» не выполнялись, не реализовывались (не приобретались) и не оказывались, на общую сумму <данные изъяты>., в т.ч. <данные изъяты>., и по окончании налогового периода, учитывал при составлении налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость. Вместе с тем, в целях придания видимости расчетов с ООО «Стройкоминвест» за якобы выполненные работы, реализованные (приобретенные) товары и оказанные услуги в адрес ООО «Альфа-Строй», во исполнение своего преступного умысла, ФИО1 перечислял денежные средства безналичным путем с расчетного счета ООО «Альфа-Строй» на расчетный счет ООО «Стройкоминвест».

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, а именно НДС, путем включения в налоговую декларацию по НДС заведомо ложных сведений о якобы понесенным расходам, согласно вышеуказанным счетам-фактурам на общую сумму <данные изъяты> коп., в том числе НДС на сумму <данные изъяты>., генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ., находясь на территории <адрес>, действуя умышленно из корыстных побуждений, самостоятельно составил уточненную налоговую декларацию ООО «Альфа-Строй» по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ, куда внес заведомо ложные сведения с суммой налога, подлежащего к уплате в бюджет, в размере <данные изъяты>, согласно которой общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога 4 <данные изъяты>

После этого генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО1 вышеуказанную налоговую декларацию подписал с использованием электронно-цифровой подписи, чем самостоятельно подтвердил, как руководитель ООО «Альфа-Строй», достоверность сведений, указанных в налоговой декларации, и ДД.ММ.ГГГГ. в период времени с 09 час. 00 мин. по 18 час. 00 мин. посредством телекоммуникационных каналов связи предоставил в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, тем самым ФИО2 согласно заключению налоговой судебной экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ. занизил, не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость с организации за 2 ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты>. по сроку уплаты налога в бюджет РФ равными частями до ДД.ММ.ГГГГ., до ДД.ММ.ГГГГ., до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме этого, не позднее ДД.ММ.ГГГГ., находясь на территории <адрес>, ФИО3, оказывая содействие ФИО1 с целью устранения препятствий в совершении последним уклонения от уплаты налогов с ООО «Альфа-Строй» в крупном размере, и придания фиктивным сделкам законного характера, оформил счета-фактуры <данные изъяты>., содержащие заведомо ложные сведения о якобы выполненных в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. работах, реализованных (приобретенных) товаров и оказанных услугах для ООО «Альфа-Строй», которые фактически ООО «Стройкоминвест» не выполнялись, не реализовывались (не приобретались) и не оказывались. Данные счета-фактуры ФИО3 предоставил ФИО1 для последующего внесения последним содержащихся в них заведомо ложных сведений о суммах НДС в налоговые декларации ООО «Альфа-Строй» по налогу на добавленную стоимость.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, а именно НДС, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., находясь на территории <адрес>, в целях уменьшения сумм налогов с организации ООО «Альфа-Строй», подлежащих исчислению и уплате в бюджет РФ, путем включения заведомо ложных сведений о расходах организации в налоговые декларации, умышленно из корыстных побуждений, получив от ФИО3 подложную первичную финансово-хозяйственную документацию, в том числе счета- фактуры с выделенными суммами НДС, содержащими заведомо ложные для ФИО1 сведения о якобы выполненных в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. работах, реализованных (приобретенных) товаров и оказанных услугах для ООО «Альфа-Строй», которые фактически ООО «Стройкоминвест» не выполнялись, не реализовывались (не приобретались) и не оказывались на общую сумму <данные изъяты>., предоставил их оказывающей для ООО «Альфа-Строй» услуги бухгалтера ФИО7, не осведомленной о преступных намерениях ФИО1, которая включила их в книги покупок ООО «Альфа-Строй» за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., и по окончании налогового периода учитывала при составлении налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость. Вместе с тем, в целях придания видимости расчетов с ООО «Стройкоминвест» за якобы выполненные работы, реализованные (приобретенные) товары и оказанные услуги в адрес ООО «Альфа-Строй», во исполнение своего преступного умысла ФИО1, перечислял денежные средств безналичным путем с расчетного счета ООО «Альфа-Строй» на расчетный счет ООО «Стройкоминвест».

ФИО7, не осведомленная о преступной деятельности ФИО1, не позднее ДД.ММ.ГГГГ., находясь на территории <адрес>, на основании представленных ФИО1 вышеуказанных подложных счетов-фактур, составила уточненную налоговую декларацию ООО «Альфа- Строй» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года, куда внесла заведомо ложные для ФИО1 сведения с суммой налога, подлежащего к уплате в бюджет, в размере <данные изъяты>, согласно которой общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога <данные изъяты>.: общая сумма НДС, подлежащая вычету - <данные изъяты>.

После этого генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО1 вышеуказанную налоговую декларацию подписал с использованием электронно-цифровой подписи, чем самостоятельно подтвердил ках руководитель ООО «Альфа-Строй» достоверность сведений, указанных в налоговой декларации, \ ДД.ММ.ГГГГ. в период времени с 09 час. 00 мин. по 18 час. 00 мин. по средством телекоммуникационных каналов связи предоставил в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, тем самым ФИО2, согласно заключению налоговой судебной экспертизы № о" ДД.ММ.ГГГГ. занизил, не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость с организации за 3 кварта: <данные изъяты>

Кроме этого, не позднее ДД.ММ.ГГГГ., находясь на территории <адрес>, ФИО3 оказывая содействие ФИО1 с целью устранения препятствий в совершении последним уклонение от уплаты налогов с ООО «Альфа-Строй» в крупном размере, и придания фиктивным сделкам законного характера, оформил счета - фактуры №<данные изъяты> содержащие заведомо ложные сведения о якобы выполненных в период с 01.10.2014г. по 31.12.2014г. работах, реализованных (приобретенных) товарах и оказанных услугах для ООО «Альфа-Строй», которые фактически ООО «Стройкоминвест» не выполнялись, не реализовывались (не приобретались) и не оказывались. Данные счета-фактуры ФИО3 предоставил ФИО1 для последующего внесения последним содержащихся в них заведомо ложных сведений о суммах НДС в налоговые декларации ООО «Альфа-Строй» по налогу на добавленную стоимость.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организаций в крупном размере, а именно НДС, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., находясь на территории <адрес>, в целях уменьшения сумм налогов с организации ООО «Альфа-Строй», подлежащих исчислению и уплате в бюджет РФ, путем включения заведомо ложных сведений о расходах организации в налоговые декларации, умышленно из корыстных побуждений, получив от ФИО3 подложную первичную финансово-хозяйственную документацию, в том числе счета- фактуры с выделенными суммами НДС, содержащими заведомо ложные для ФИО2 сведения о якобы выполненных в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. работах, реализованных (приобретенных) товарах и оказанных услугах для ООО «Альфа-Строй», которые фактически ООО «Стройкоминвест» не выполнялись, не реализовывались (не приобретались) и не оказывались, на общую сумму <данные изъяты> в т.ч. НДС на сумму <данные изъяты>., а именно счета - фактуры <данные изъяты> в том числе НДС на сумму <данные изъяты> коп., предоставил их оказывающей для ООО «Альфа-Строй» услуги бухгалтера ФИО7, не осведомленной о преступных намерениях ФИО1, которая включила их в книги покупок ООО «Альфа-Строй» за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ и по окончании налогового периода, учитывала при составлении налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость. При этом, в целях придания видимости расчетов с ООО «Стройкоминвест» за якобы выполненные работы, реализованные (приобретенные) товары и оказанные услуги в адрес ООО «Альфа-Строй», во исполнение своего преступного умысла, ФИО1 перечислял денежные средства безналичным путем с расчетного счета ООО «Альфа-Строй» на расчетный счет ООО «Стройкоминвест».

ФИО7, не осведомленная о преступной деятельности ФИО1, оказывая услуги бухгалтера, не позднее ДД.ММ.ГГГГ., находясь на территории <адрес>, на основании представленных ФИО1 вышеуказанных подложных счетов-фактур составила уточненную налоговую декларацию ООО «Альфа-Строй» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года, куда внесла заведомо ложные для ФИО1 сведения с суммой налога, подлежащего к уплате в бюджет, в размере <данные изъяты>, согласно которой общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога <данные изъяты>.; общая сумма НДС, подлежащая вычету - <данные изъяты>.

После этого генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО2 вышеуказанную налоговую декларацию подписал с использованием электронно-цифровой подписи, чем самостоятельно подтвердил как руководитель ООО «Альфа-Строй» достоверность сведений, указанных в налоговой декларации, и ДД.ММ.ГГГГ. в период времени с 09 час. 00 мин. по 18 час. 00 мин. посредством телекоммуникационных каналов связи предоставил в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, тем самым ФИО1, согласно заключению налоговой судебной экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ. занизил, не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость с организации за 4 квартал 2014 года в размере <данные изъяты>

Кроме этого, не позднее ДД.ММ.ГГГГ., находясь на территории <адрес>, ФИО3, оказывая содействие ФИО1, с целью устранения препятствий в совершении последним уклонения от уплаты налогов с ООО «Альфа-Строй» в крупном размере, и придания фиктивным сделкам законного характера, оформил счета-фактуры <данные изъяты> на сумму <данные изъяты>., в том числе НДС на сумму <данные изъяты> руб. 01 коп., содержащие заведомо ложные сведения о якобы выполненных в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. работах, реализованных (приобретенных) товарах и оказанных услугах для ООО «Альфа-Строй», которые фактически ООО «Стройкоминвест» не выполнялись, не реализовывались (не приобретались) и не оказывались. Данные счета-фактуры ФИО3 предоставил ФИО1 для последующего внесения последним содержащихся в них заведомо ложных сведений о суммах НДС в налоговые декларации ООО «Альфа-Строй» по налогу на добавленную стоимость.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, а именно НДС, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., находясь на территории <адрес>, в целях уменьшения сумм налогов с организации ООО «Альфа-Строй», подлежащих исчислению и уплате в бюджет РФ, путем включения заведомо ложных сведений о расходах организации в налоговые декларации, умышленно из корыстных побуждений, получил от ФИО3 подложную первичную финансово-хозяйственную документацию, в том числе счета- фактуры с выделенными суммами НДС, содержащими заведомо ложные для ФИО1 сведения о якобы выполненных в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. работах, реализованных (приобретенных) товарах и оказанных услугах для ООО «Альфа-Строй», которые фактически ООО «Стройкоминвест» не выполнялись, не реализовывались (не приобретались) и не оказывались, на общую сумму <данные изъяты> в т.ч. НДС на сумму <данные изъяты> руб. 75 коп., а именно счета-фактуры <данные изъяты>., предоставил их оказывающей для ООО «Альфа-Строй» услуги бухгалтера ФИО7, не осведомленной о преступных намерениях ФИО2, которая включила их в книги покупок ООО «Альфа-Строй» за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ и по окончании налогового периода, учитывала при составлении налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость. При этом в целях придания видимости - расчетов с ООО «Стройкоминвест» за якобы выполненные работы, реализованные (приобретенные) товары и оказанные услуги в адрес ООО «Альфа-Строй», во исполнение своего преступного умысла, ФИО1 перечислял денежные средства безналичным путем с расчетного счета ООО «Альфа-Строй» на расчетный счет ООО «Стройкоминвест».

ФИО7, не осведомленная о преступной деятельности ФИО1, оказывая услуги бухгалтера, не позднее 30.03.2016г., находясь на территории <адрес>, на основании представленных ФИО1 вышеуказанных подложных счетов-фактур, составила уточненную налоговую декларацию ООО «Альфа-Строй» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года, куда внесла заведомо ложные для ФИО1 сведения с суммой налога, подлежащего к уплате в бюджет, в размере <данные изъяты>, согласно которой общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога <данные изъяты>.; общая сумма НДС, подлежащая вычету - <данные изъяты>.

После этого генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО2 вышеуказанную налоговую декларацию подписал с использованием электронно-цифровой подписи, чем самостоятельно подтвердил как руководитель ООО «Альфа-Строй» достоверность сведений, указанных в налоговой декларации, и 30.03.2016г. в период времени с 09 час. 00 мин. по 18 час. 00 мин. посредством телекоммуникационных каналов связи предоставил в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, тем самым ФИО2 согласно заключению налоговой судебной экспертизы № от 12.10.2017г. занизил, не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость с организации за 2 квартал 2015 года в размере 1 006 952 руб. по сроку уплаты налога в бюджет РФ равными частями до 25.07.2015г„ до 25.08.2015г., до 25.09.2015г.

Кроме этого, не позднее 26.10.2015г., находясь на территории <адрес>, ФИО3, оказывая содействие ФИО2 с целью устранения препятствий в совершении последним уклонения от уплаты налогов с ООО «Альфа-Строй» в крупном размере, и придания фиктивным сделкам законного характера, оформил счета-фактуры <данные изъяты> содержащие заведомо ложные сведения о якобы выполненных в период с 01.07.2015г. по 30.09.2015г. работах, реализованных (приобретенных) товарах и оказанных услугах для ООО «Альфа-Строй», которые фактически ООО «Стройкоминвест» не выполнялись, не реализовывались (не приобретались) и не оказывались. Данные счета-фактуры ФИО3 предоставил ФИО2 для последующего внесения последним содержащихся в них заведомо ложных сведений о суммах НДС в налоговые декларации ООО «Альфа-Строй» по налогу на добавленную стоимость.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с о???????????????????????????????????????????????g????????????Ё??Ё????????????Ё??Ё????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????®?s?S?????????????????g???????g??????????????¤?¤?D?????g???????g?g?????????????????????????????????????????????????Є???????????????????????????????????????????????????g???????g??????????????????????g?????g???????????????????????????????????????????????????????????g?????g?????????????????????рганизации в крупном размере, а именно НДС, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО1 в период с 01.07.2015г. по 26.10.2015г., находясь на территории <адрес>, в целях уменьшения сумм налогов с организации ООО «Альфа-Строй», подлежащих исчислению и уплате в бюджет РФ, путем включения заведомо ложных сведений о расходах организации в налоговые декларации, умышленно из корыстных побуждений, получив от ФИО3 подложную первичную финансово-хозяйственную документацию, в том числе счета- фактуры с выделенными суммами НДС, содержащими заведомо ложные для ФИО1 сведения о якобы выполненных в период с 01.07.2015г. по 30.09.2015г. работах, реализованных (приобретенных) товарах и оказанных услугах для ООО «Альфа-Строй», которые фактически ООО «Стройкоминвест» не выполнялись, не реализовывались (не приобретались) и не оказывались на общую сумму <данные изъяты> в т.ч. НДС на сумму <данные изъяты> коп., а именно счета-фактуры <данные изъяты>

ФИО7, не осведомленная о преступной деятельности ФИО1, оказывая услуги бухгалтера, не позднее 26.10.2015г., находясь на территории <адрес>, на основании представленных ФИО1 вышеуказанных подложных счетов-фактур, составила налоговую декларацию ООО «Альфа-Строй» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года, куда внесла заведомо ложные для ФИО1 сведения с суммой налога, подлежащего к уплате в бюджет, в размере 59 448 рублей, согласно которой общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога 2 814 826 руб.; общая сумма НДС, подлежащая вычету - 2 755 378 руб.

После этого генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО2 вышеуказанную налоговую декларацию подписал с использованием электронно-цифровой подписи, чем самостоятельно подтвердил как руководитель ООО «Альфа-Строй» достоверность сведений, указанных в налоговой декларации, и 26.10.2015г. в период времени с 09 час. 00 мин. по 18 час. 00 мин. посредством телекоммуникационных каналов связи предоставил в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, тем самым ФИО2 согласно заключению налоговой судебной экспертизы № от 12.10.2017г., занизил, не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость с организации за 3 квартал 2015 года в размере 2 096 314 руб. по сроку уплаты налога в бюджет РФ равными частями до 25.10.2015г., до 25.11.2015г„ до 25.12.2015г.

Кроме этого, не позднее 21.06.2017г., находясь на территории <адрес>, ФИО3, оказывая содействие ФИО2, с целью устранения препятствий в совершении последним уклонения от уплаты налогов с ООО «Альфа-Строй» в крупном размере, и придания фиктивным сделкам законного характера, оформил счета - фактуры №<данные изъяты>., содержащие заведомо ложные сведения о якобы выполненных в период с 01.10.2015г. по 31.12.2015г. работах, реализованных (приобретенных) товарах и оказанных услугах для ООО «Альфа-Строй», которые фактически ООО «Стройкоминвест» не выполнялись, не реализовывались (не приобретались) и оказывались. Данные счета-фактуры ФИО3 предоставил ФИО1 для последующего внесения последним содержащихся в них заведомо ложных сведений о суммах НДС в налогов не реализовывались (не приобретались) и не оказывались. Данные счета-фактуры ФИО3 предоставил ФИО1 для последующего внесения последним содержащихся в них заведомо ложных сведений о суммах НДС в налогов декларации ООО «Альфа-Строй» по налогу на добавленную стоимость.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, а именно НДС, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО1 в период с 01.10.2015г. по 21.06.2017г., находясь на территории <адрес>, в целях уменьшения сумм налогов с организации ООО «Альфа-Строй», подлежащих исчислению и уплате в бюджет РФ, путем включения заведомо ложных сведений о расходах организации в налоговые декларации, умышленно из корыстных побуждений, получив от ФИО3 подложную первичную финансово-хозяйственную документацию, в том числе счета- фактуры с выделенными суммами НДС, содержащими заведомо ложные для ФИО1 сведения о якобы выполненных в период с 01.10.2015г. по 31.12.2015г. работах, реализованных (приобретенных) товаров и оказанных услугах для ООО «Альфа-Строй», которые фактически ООО «Стройкоминвест» не выполнялись, не реализовывались (не приобретались) и не оказывались, на общую сумму <данные изъяты> предоставил их оказывающей для ООО «Альфа-Строй» услуги бухгалтера ФИО7, не осведомленной о преступных намерениях ФИО1, которая включила их в книги покупок ООО «Альфа-Строй» за налоговый период с 01.10.2015г. по 31.12.2015г., и по окончании налогового периода, учитывала при составлении налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость. При этом в целях придания видимости расчетов с ООО «Стройкоминвест» за якобы выполненные работы, реализованные (приобретенные) товары и оказанные услуги в адрес ООО «Альфа-Строй», во исполнение своего преступного умысла, ФИО1 перечислял денежные средства безналичным путем с расчетного счета ООО «Альфа-Строй» на расчетный счет ООО «Стройкоминвест».

ФИО7, неосведомленная о преступной деятельности ФИО1, оказывая услуги бухгалтера, не позднее 21.06.2017г., находясь на территории <адрес>, на основании представленных ФИО1 вышеуказанных подложных счетов-фактур, составила уточненную налоговую декларацию ООО «Альфа-Строй» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, куда внесла заведомо ложные для ФИО1 сведения с суммой налога, подлежащего к уплате в бюджет, в размере 123 166 рублей, согласно которой общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога 1 978 412 руб.; общая сумму НДС, подлежащая вычету - 1 855 246 руб.

После этого генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО1 вышеуказанную налоговую декларацию подписал с использованием электронно-цифровой подписи, чем самостоятельно подтвердил как руководитель ООО «Альфа-Строй» достоверность сведений, указанных в налоговой декларации, и 21.06.2017г. в период времени с 09 час. 00 мин. по 18 час. 00 мин. посредством телекоммуникационных каналов связи предоставил в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, тем самым ФИО1 согласно заключению налоговой судебной экспертизы № от 12.10.2017г. занизил, не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость с организации за 4 квартал 2015 года в размере 1 280 113 руб. по сроку уплаты налога в бюджет РФ равными частями до 25.01.2016г., до 25.02.2016г., до 25.03.2016г.

Кроме этого, не позднее 25.04.2016г., находясь на территории <адрес>, ФИО3, оказывая содействие ФИО2, с целью устранения препятствий в совершении последним уклонения от уплаты налогов с ООО «Альфа-Строй» в крупном размере, и придания фиктивным сделкам законного характера, оформил счета - фактуры <данные изъяты>., содержащие заведомо ложные сведения о якобы выполненных в период с 01.01.2016г. по 31.03.2016г. работах, реализованных (приобретенных) товарах и оказанных услугах для ООО «Альфа-Строй», которые фактически ООО «Стройкоминвест» не выполнялись, не реализовывались (не приобретались) и не оказывались. Данные счета-фактуры ФИО3 предоставил ФИО1 для последующего внесения последним содержащихся в них заведомо ложных сведений о суммах НДС в налоговые декларации ООО «Альфа-Строй» по налогу на добавленную стоимость.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, а именно НДС, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО1 в период с 01.01.2016г. по 25.04.2016г., находясь на территории <адрес>, в целях уменьшения сумм налогов с организации ООО «Альфа-Строй», подлежащих исчислению и уплате в бюджет РФ, путем включения заведомо ложных сведений о расходах организации в налоговые декларации, умышленно из корыстных побуждений, получив от ФИО3 подложную первичную финансово-хозяйственную документацию, в том числе счета- фактуры с выделенными суммами НДС, содержащими заведомо ложные для ФИО1 сведения о якобы выполненных в период с 01.01.2016г. по 31.03.2016г. работах, реализованных (приобретенных) товаров и оказанных услугах для ООО «Альфа-Строй», которые фактически ООО «Стройкоминвест» не выполнялись, не реализовывались (не приобретались) и не оказывались, на общую сумму <данные изъяты>., предоставил их оказывающей для ООО «Альфа-Строй» услуги бухгалтера ФИО7, не осведомленной о преступных намерениях ФИО1, которая включила их в книги покупок ООО «Альфа-Строй» за налоговый период с 01.01.2016г. по 31.03.2016г., и по окончании налогового периода, учитывала при составлении налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость. При этом в целях придания видимости расчетов с ООО «Стройкоминвест» за якобы выполненные работы, реализованные (приобретенные) товары и оказанные услуги в адрес ООО «Альфа-Строй», во исполнение своего преступного умысла, ФИО1 перечислял денежные средств! безналичным путем с расчетного счета ООО «Альфа-Строй» на расчетный счет ООО «Стройкоминвест».

ФИО7, не осведомленная о преступной деятельности ФИО1, оказывая услуги бухгалтера, не позднее 25.04.2016г., находясь на территории <адрес>, на основании представленных ФИО1 вышеуказанных подложных счетов-фактур составила налоговую декларацию ООО «Альфа-Строй по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года, куда внесла заведомо ложные для ФИО1 сведения с суммой налога, подлежащего к уплате в бюджет в размере 44 753 рублей, согласно которой общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога 5 034 925 руб.; общая сумму НДС, подлежащая вычету - 4 990 172 руб.

После этого генеральный директор ООО «Альфа-Строй» ФИО1 вышеуказанную налоговую декларацию подписал с использованием электронно-цифровой подписи, чем самостоятельно подтвердил как руководитель ООО «Альфа-Строй» достоверность сведений, указанных в налоговой декларации, у 25.04.2016г. в период времени с 09 час. 00 мин. по 18 час. 00 мин. посредством телекоммуникационных) каналов связи предоставил в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, тем самым ФИО1, согласно заключению налоговой судебной экспертизы № о 22.01.2018г. занизил, не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость с организации за 1 квартал 2016 года в размере 3 810 796 руб. по сроку уплаты налога в бюджет РФ равными частями до 25.04.2016г. до 25.05.2016г., до 25.06.2016г.

Таким образом, умышленные преступные действия ФИО1 и содействие им ФИО3 повлекли наступление общественно - опасных последствий в виде не исчисления и не уплаты НДС в сумме 14 956 766 рублей, а ФИО3 в пособничестве ФИО1 в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений в крупном размере в сумме 14 956 766 рублей.

Данное постановление обжаловано не было и вступило в законную силу 09.07.2018 года.

N 1470-О и от 28 мая 2013 года N 786-О, согласно которой прекращение уголовного дела и освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности не освобождает виновное лицо от обязательств по возмещению нанесенного ущерба и компенсации причиненного вреда.

Исходя из смысла ч. 4 ст. 61 ГПК РФ суд, принимая решение по иску, вытекающему из уголовного дела, не вправе входить в обсуждение вины ответчика, а может разрешать вопрос лишь о размере возмещения.

Вместе с тем, согласно позиции Конституционного суда РФ, отраженной в Определении от 16 июля 2015 года N 1823-О, это не препятствует суду, рассматривающему дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, принять в качестве письменного доказательства постановление о прекращении в отношении него уголовного дела (часть первая статьи 71 Гражданского процессуального кодекса РФ) и оценить его наряду с другими доказательствами (статья 67 ГПК Российской Федерации).

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных ст. ст. 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (пп. 16 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации) или органы прокуратуры (ч. 3 ст. 44 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (ст. ст. 1064, 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (ст. 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 г. N 23 "О судебном решении", суд, принимая решение по иску, вытекающему из уголовного дела, не вправе входить в обсуждение вины ответчика, а может разрешать вопрос лишь о размере возмещения. В решении суда об удовлетворении иска, помимо ссылки на приговор по уголовному делу, следует также приводить имеющиеся в гражданском деле доказательства, обосновывающие размер присужденной суммы.

Как отмечено в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, Российской Федерации причинен ущерб в виде не уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость.

В ходе разбирательства по уголовному делу проводилась бухгалтерская экспертиза и согласно заключению дополнительной налоговой судебной экспертизы № от установлено, что согласно представленным документам сумма не исключенного и не подлежащего уплате НДС в бюджетную систему РФ ООО «Альфа-Строй» за 1 квартал 2014 года, 1 квартал 2016 года, при условии принятия (исключения) в состав налоговых вычетов организации сумм НДС с приобретенных товаров (работ оказания услуг) ООО «СТРОЙКОМИНВЕСТ» составляет 4 944 571 руб., в том числе: за 1 квартал 2014 г - 1 133 775 руб., 1 квартал 2016 г - 3 810 796 руб.. За 1 квартал 2015 г не исчисленный и подлежащий уплате НДС в бюджетную систему РФ ООО «АЛЬФА-СТРОЙ» при условии не принятии (исключения) в состав налоговых вычетов организации сумм НДС с приобретенных товаров (работ оказания услуг) у контрагента ООО «СТРОЙКОМИНВЕСТ» не установлен. По представленным документам установлено, что без учета в составе налоговых вычетов ООО «Альфа-Строй» НДС с приобретенных товаров (работ, оказания услуг) у контрагента ООО «СТРОЙКОМИНВПСТ» за 1 квартал 2014 года, 1 квартал 2016 года, соотношение не исчисленного ООО «Альфа-Строй» НДС по отношению к общей сумме налогов, подлежащих уплате за 1 квартал 2014 года, 1 квартал 2016 года, составляет 99 %.

Довод ст. помощника прокурора о том, что размер подлежащих взысканию сумм по гражданскому иску был определен в ходе следствия по уголовному делу и не подлежит повторному установлению, суд находит несостоятельным, основанным на неправильном толковании норм материального права. Согласно действующему законодательству при рассмотрении дела о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого уголовное дело прекращено по нереабилитирующим основаниям, в суде не подлежат доказыванию лишь два факта: имело ли место определенное действие (преступление) и совершено ли оно конкретным лицом. Вопрос же о размере возмещения ущерба подлежит выяснению при принятии решения по иску.

Материалами дела установлено, что налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка ООО «Альфа-Строй» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, в результате которой были выявлены нарушения, допущенные налоговым агентом, которые отражены в решении ИФНС России по городу Курску о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.

Так, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка отношении ООО «Альфа-Строй» по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. (по налогу на имущество организаций - за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015г.).

В ходе проведения проверки должностные лица налогового органа пришли к выводу, что налогоплательщик неправомерно предъявил к налоговому вычету суммы НДС по сделкам с контрагентами ООО «Валар», ООО «Комфорт», ООО «Карас» в размере 8 133 721 рублей 73 копеек, с ООО «Стройкоминвест» в размере 11 239 196 рублей 93 копейки.

Налоговым органом также сделан вывод о неправомерности отнесения в расходы, уменьшающие сумму доходов, сумм затрат по взаимоотношениям с контрагентами ООО «Валар», ООО «Комфорт», ООО «Карас» вследствие чего была занижена налогооблагаемая база для исчисления налога на прибыль организации и неуплачен налог на прибыль организаций за 2013 год в размере 8 794 875рублей 15 копеек, за 2014 год в размере 242 592 рублей 44 копеек.

Кроме того, инспекцией было установлено, что налоговым агентом ООО «Альфа Строй» не исчислен, не удержан и не уплачен в бюджет налог на доходы физического лица ФИО1 за 2013-2015 года в размере 3 478 586 рублей.

По результатам проведения налоговой проверки инспекцией принято решение от 14.07.2017 № 20-10/56, которым ООО «Альфа-Строй» предложено уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц в общем размере 29 217 913 рублей 22 копеек, пени в размере 11 145 109 рублей 80 копеек, а также начислены штрафные санкции по статье 122 НК РФ в размере 4 614 690 рублей 80 копеек.

ООО «Альфа-Строй» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным вышеуказанного решения ИФНС России по городу Курску о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.07.2017 № 20-10/56 в том числе в части доначисления и взыскания-налога на добавленную стоимость в размере 19 372 917 рублей 74 копеек; 2) взыскания пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 6 127 048 рублей 29 копеек; 3) взыскания штрафа за неуплату налога на добавленную стоимость в размере 3 874 583 рублей 55 копеек.

Решением Арбитражного суда Курской области от 05.05.2019 по делу № А35-12731/2017 в удовлетворении требований заявителю было отказано в полном объеме.

Не согласившись с вышеуказанным решением ООО «Альфа-Строй» обратилось с апелляционной жалобой на решение Арбитражного суда Курской области от 05.02.2019 по делу № А35-12731/2017, принятое по заявлению ООО «Альфа-Строй» к ИФНС России по городу Курску о признании недействительным в части решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.07.2017 № 20-10/56.

Постановлением 19 Арбитражного апелляционного суда от 05 июля 2019 года по делу №А35-12731/2017 решение Арбитражного суда Курской области от 05.02.2019 года по делу № А35-12731/2017 было отменено в части отказа в удовлетворении требований ООО «Альфа-Строй» о признании недействительным решения Инспекции ФНС России по г. Курску о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.07.2017 № 20-10/56 в части доначисления налога на добавленную стоимость в размере 19 372 917 рублей 74 копеек, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 6 127 048 рублей 29 копеек, привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость в виде штрафа в размере 3 874 583 рублей 55 копеек, доначисления налога на прибыль организации в размере 9 037 467 рублей 59 копеек, пени по налогу на прибыль организации в размере 3 369 578 рублей 19 копеек, привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль организации в виде штрафа в размере 1 807 493 рублей 52 копеек. Признано недействительным решение Инспекции ФНС России по городу Курску о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.07.2017 № 20-10/56 в вышеуказанной части. На Инспекцию ФНС России по г. Курску возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Альфа-Строй». В остальной части обжалуемое решение Арбитражного суда Курской области от 05.02.2019 года по делу № А35-12731/2017 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ООО «Альфа-Строй» - без удовлетворения.

Вместе с тем, иных достаточных доказательств тому, что ООО «Альфа-Строй» не был исчислен и не был уплачен налог на добавленную стоимость с организации ООО «Альфа-Строй» за период с 01.01.2014г. по 31.03.2014г., с 01.04.2014г. по 30.06.2014г., с 01.07.2014г. по 30.09.2014г., с 01.10.2014г. по 31.12.2014г., с 01.04.2015г. по 30.06.2015г., с 01.07.2015г. по 30.09.2015г., с 01.10.2015г. по 31.12.2015г., в сумме 11145970 рублей и на эту сумму Российской Федерации действиями ФИО1 был причинен ущерб суду не представлено и суд считает, что в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ответчика ущерба за период с 01.01.2014г. по 31.03.2014г., с 01.04.2014г. по 30.06.2014г., с 01.07.2014г. по 30.09.2014г., с 01.10.2014г. по 31.12.2014г., с 01.04.2015г. по 30.06.2015г., с 01.07.2015г. по 30.09.2015г., с 01.10.2015г. по 31.12.2015г. в размере 11145970 рублей следует отказать.

Как следует из содержания постановления Кировского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ, наличие ущерба за период с 01.01.2016г. по 31.03.2016г. и его размер в размере 3 810 796 рублей, вина ФИО1 в причинении ущерба бюджету Российской Федерации, причинная связь между противоправными действиями ответчика и причинением ущерба в совокупности были подтверждены материалами дела.

Так, и согласно заключению дополнительной налоговой судебной экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что согласно представленным документам сумма не исключенного и подлежащего уплате НДС в бюджетную систему РФ ООО «Альфа-Строй» за 1 квартал 2016 года, при условии принятия (исключения) в состав налоговых вычетов организации сумм НДС с приобретенных товаров (работ оказания услуг) ООО «СТРОЙКОМИНВЕСТ» составляет за 1 квартал 2016 г - 3 810 796 руб.

Не доверять вышеуказанному заключению экспертов у суда оснований не имеется, оно дано квалифицированным экспертом. Последний был предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения, и, кроме того, в судебном заседании не установлены какие-либо сведения, порочащие указанное заключение и суд признает его допустимым и достоверным доказательством.

Вместе с тем, из сообщения Инспекции ФНС России по г. Курску от 26.07.2019 года следует, что за 2016 год с налогоплательщика ООО «Альфа-строй» ИНН № взыскано Инспекцией в счет уплаты по НДС за 2016 год -712 604 рублей (начислено за этот же период – 629 265 рублей), переплата составляет 83 339 рублей.

В соответствии со ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

По смыслу ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Из п. 1 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или не разумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в первом квартале 2016 года также являлся руководителем ООО «Альфа-Строй».

В свою очередь, привлечение юридического лица в качестве ответчика по гражданскому иску о взыскании имущественного вреда, причиненного преступлением, может осуществляться только в том случае, когда такая возможность предусмотрена законом.

ФИО1, являясь руководителем организации, будучи ответственным за организацию бухгалтерского учета в ООО «Альфа-Строй», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, умышленно, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений о расходах и о реализации товаров, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет за первый квартал 2016 года в общей сумме 3 810 796 рублей, и, совершая противоправные действия, руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который, причинил ущерб бюджету Российской Федерации (п. п. 1 и 2 ст. 124 Гражданского кодекса Российской Федерации), что подтверждается вступившим в законную силу постановлением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 1064 ГК РФ требования о возмещении вреда адресуются лицу, причинившему вред. Установлено, что таким лицом является ответчик, поскольку, имея реальную возможность перечислить денежные средства в бюджет, он уклонился от исполнения данной обязанности, в результате чего интересам РФ был причинен вред, не была уплачена сумма налога.

Следовательно, поскольку ущерб Российской Федерации причинен организацией-налогоплательщиком по вине ФИО1, возглавляющего юридическое лицо, уполномоченного представлять интересы указанной организации, по вине которого и был причинен ущерб, то он и является и ответственным лицом за возмещение материального ущерба, причиненного юридическим лицом, бюджету Российской Федерации, При этом между действиями ФИО1 и причинением действительного ущерба имеется прямая причинная связь.

Таким образом, исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов на добавленную стоимость с организации за период с 01.01.2016г. по 31.03.2016г. следует взыскать с ФИО1, как с лица, ответственного за возмещение причиненного государству ущерба.

При этом как следует из сообщения Инспекции ФНС России по г. Курску от 26.07.2019 года за 2016 год с налогоплательщика ООО «Альфа-строй» ИНН <***> взыскано Инспекцией в счет уплаты по НДС за 2016 год -712 604 рублей (начислено за этот же период – 629 265 рублей). Денежные средства взысканы инкассовыми поручениями с расчетного счета ООО «Альфа-строй» и зачтены в счет уплаты по расчетам за 2016 год. Поскольку платежи поступают в Инспекцию из УФК по Курской области в электронном виде, представить документы, подтверждающие оплату не представляется возможным.

Обязанность по исчислению и уплате налога за период с 01.01.2016г. по 31.03.2016г., с учетом переплаченной суммы, согласно сообщению Инспекции ФНС России по г. Курску от 26.07.2019 года в размере 83 339 рублей (3 810 796 руб. минус 83 339 руб.) на общую сумму 3 727 457 рублей юридическим лицом до настоящего времени не исполнена.

В данном случае неуплата юридическим лицом по вине ответчика налога на добавленную стоимость с организации за период с 01.01.2016г. по 31.03.2016г. в размере 3 727 457 рублей является ущербом, причиненным бюджету Российской Федерации.

Надлежащих доказательств того, что размер ущерба, причиненный истцу, составляет меньшую сумму чем 3 727 457 рублей, ответчиком в порядке ст. 56 ГПК РФ суду не представлено.

Доказательств о том, что юридическое лицо «Альфа-Строй»" погасило недоимку по налогу на добавленную стоимость с организации за период с 01.01.2016г. по 31.03.2016г. недоплаченную в бюджет по вине ответчика в размере 3 727 457 рублей суду также не представлено. Указанная сумма является прямым ущербом, причиненным ответчиком, в связи с чем подлежит взысканию с него в качестве убытков.

Освобождение ФИО1 от наказания в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, не освобождает ответчика от обязательств по возмещению нанесенного ущерба и не исключает защиту потерпевшим своих прав в порядке гражданского судопроизводства.

Оснований для применения положений ст. 1068 Гражданского кодекса РФ суд не усматривает.

Меры обеспечительного характера, в виде ареста на имущество ФИО1 - земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2 <данные изъяты> кв. м., расположенный по адресу: <адрес>, в виде запрета распоряжаться указанным имуществом, суд считает необходимым оставить без изменения до исполнения решения суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования прокурора Железнодорожного округа г. Курска в интересах Российской Федерации к ФИО1 о взыскании ущерба, причиненного налоговым преступлением, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением, денежную сумму в размере 3 727 457 рублей (три миллиона семьсот двадцать семь тысяч четыреста пятьдесят семь рублей) (не исчисленный и неуплаченный НДС в бюджетную систему РФ за период с 01.01.2016 года по 31.03.2016 года).

В остальной части заявленных исковых требований прокурору Железнодорожного округа г. Курска в интересах Российской Федерации отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «Город Курск» государственную пошлину в размере 26837 рублей 28 копеек.

Меры обеспечительного характера, в виде ареста на имущество ФИО1 - земельный участок с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв. м., расположенный по адресу: <адрес>, в виде запрета распоряжаться указанным имуществом, суд считает необходимым оставить без изменения до исполнения решения суда.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 03 августа 2019 года.

Судья Курского районного суда

Курской области Е.В. Гуторова