Решение № 2А-342/2020 2А-342/2020~М-403/2020 М-403/2020 от 26 октября 2020 г. по делу № 2А-342/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2020 года с. Леваши

Судья Левашинского районного суда Республики Дагестан Магомедов Т.М., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело №2а-342/2020 по административному исковому заявлению ФИО1 к МРИ ФНС №9 по Республике Дагестан о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к МРИ ФНС №9 по Республике Дагестан о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В своем административном исковом заявлении ФИО1 указал, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России №9 по РД от 26.01.2004 г. за основным государственным регистрационным номером ИИ (ОГРНИП) 304050102600010.

Деятельность его в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 06.04.2017 г., о чем свидетельствует запись в ЕГРИП.

10.09.2020 года налоговым органом ему выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию расчетов на 10.09.2020 года, в которой отражена задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 19 503,83 рублей, и пени к ним в размере 9 679,73 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере 6 437,52 рублей и пени к ним в размере 5 248,21 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) налог в размере 21 458,40 рублей и пеня к ним в размере 16 313,53 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии в размере 7495,20 рублей и пени к ним в размере 3 631,87 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2010 года) налог в размере 0 руб. и пеня к ним в размере 1846,10 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2010 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере 0 руб. и пени к ним в размере 320,45 рублей;

- страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц занятых на соответствующих видах работ, указанных пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, в том числе по отмененному истекшие с 1 января 2017 года), в том числе по отмененному) налог в размере 12 309,06 рублей и пени к ним в размере 2 975,75 рублей;

Общая сумма задолженности 110 217,79 рублей, из которых 69 618,49 рублей задолженность по налогу, а также задолженность по пеням к ним в размере 40 599,3 рублей.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах

обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Таким образом, считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку недоимка образовалась до 01.01.2013 и до 01.01.2017 года.

На основании изложенного административный истец просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку в сумме 110 217.79 рублей.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание, извещенный надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания, не явился.

Административный ответчик МРИ ФНС №9 по Республике Дагестан в суд своего представителя не направил, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки представителя суд не известил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

Заинтересованное лицо ОПФР по РД в суд своего представителя не направило, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки представителя суд не известило, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовало.

Согласно части 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В виду изложенных обстоятельств настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п/п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 2 ст.59 НК РФ (редакция действует с 29.10.2019 года): «Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: 1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта); 2) утратил силу; 3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 11.10.2020г. следует, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 06.04.2017 года.

Как следует из материалов дела, в частности из справки №4392565 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, выданной МРИ ФНС №9 по Республике Дагестан, за налогоплательщиком ФИО1 числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам, а именно:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 19 503,83 рублей, и пени к ним в размере 9 679,73 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере 6 437,52 рублей и пени к ним в размере 5 248,21 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) налог в размере 21 458,40 рублей и пеня к ним в размере 16 313,53 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии в размере 7495,20 рублей и пени к ним в размере 3 631,87 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2010 года) налог в размере 0 руб. и пеня к ним в размере 1846,10 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2010 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере 0 руб. и пени к ним в размере 320,45 рублей;

- страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц занятых на соответствующих видах работ, указанных пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ, в том числе страховой взнос в размере 1 207,24 рублей и пени в размере 291,83 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в том числе страховой взнос в размере 1 207,24 рублей и пени в размере 291,83 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, в том числе по отмененному истекшие с 1 января 2017 года), в том числе по отмененному) налог в размере 12 309,06 рублей и пени к ним в размере 2 975,75 рублей;

Общая сумма задолженности 110 217,79 рублей, из которых 69 618,49 рублей задолженность по налогу, а также задолженность по пеням к ним в размере 40 599,3 рублей.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Из указанной выше общей задолженности, согласно той же справке №4392565, следует, что задолженность истца образовалась за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года и до 1 января 2017 года, за исключением задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в том числе страховой взнос в размере 1 207,24 рублей и пени в размере 291,83 рублей.

Указанная задолженность образовалась после 2017 года.

Также в материалах административного дела отсутствуют и не представлены административным ответчиком суду доказательства того, что налоговый орган когда-либо обращался за взысканием с налогоплательщика ФИО1 вышеназванной задолженности по недоимке и пени.

Установлено также, что в связи с несвоевременной уплатой налогов административному истцу в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

При таких обстоятельствах суд считает, что имеются основания для удовлетворения административного иска ФИО1 в части, поскольку доказательств принятия мер принудительного взыскания вышеназванных налогов, сборов и пени на сумму 108 724,72 рублей в пределах сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, налоговым органом не представлено, возможность принудительного взыскания указанной суммы утрачена.

Административный иск подлежит отказу в части признания безнадежной задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в том числе страховой взнос в размере 1 207,24 рублей и пени в размере 291,83 рублей, так как меры принудительного взыскания по этому долгу согласно налоговому законодательству в настоящее время не исчерпаны.

Руководствуясь ст. 59 НК РФ, ст.150 ч.7 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.

Признать в связи с истечением установленного срока взыскания

следующую задолженность ФИО1 по налогам и пеням безнадежной к взысканию:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 19 503,83 рублей, и пени к ним в размере 9 679,73 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере 6 437,52 рублей и пени к ним в размере 5 248,21 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) налог в размере 21 458,40 рублей и пеня к ним в размере 16 313,53 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии в размере 7495,20 рублей и пени к ним в размере 3 631,87 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2010 года) налог в размере 0 руб. и пеня к ним в размере 1846,10 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2010 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере 0 руб. и пени к ним в размере 320,45 рублей;

- по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц занятых на соответствующих видах работ, указанных пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ, в том числе страховой взнос в размере 1 207,24 рублей и пени в размере 291,83 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, в том числе по отмененному истекшие с 1 января 2017 года), в том числе по отмененному) налог в размере 12 309,06 рублей и пени к ним в размере 2 975,75 рублей;

всего на общую сумму 108 724,72 рублей и признать обязанность по их уплате прекращенной.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Левашинский районный суд Республики Дагестан в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.М. Магомедов