Решение № 2А-921/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 2А-921/2025

К делу №2а - 921/ 2025

61RS0041-01-2025-000393-22


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Покровское, Неклиновского района 11 августа 2025 года

Неклиновский районный суда Ростовской области в составе председательствующего судьи Курышко О.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Цветовым А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги. Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, т.е. в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, представленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных удержанных налогов в регистрах налогового учета.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 2 ст. 229 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю. И надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Согласно п. 3 ст. 210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.

Способ получения доходов, не освобождает граждан от исчисления и уплаты налога. Так, согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ доход, полученный гражданами от организаций (в том числе натуральной форме), так же признается объектом обложения налога на доходы физических лиц.

Таким образом, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022 год, предоставленный в налоговый орган ООО «СКМ» ДД.ММ.ГГГГ №, сумма дохода составляет 566242 руб. 72 коп.

Соответственно, сумма налога, подлежащая к уплате, составляет 73612 руб. 00 коп. Оплата сумм по 2-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком исполнены не своевременно и не в полном объёме, с чем начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет 72632 руб. 06 коп. за 2022 год.

В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 направлено по почте налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов:

- НУ от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный срок налогоплательщиком налоги в бюджет не уплачены.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика.

С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений документов, имеющихся в налоговом органе.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 73693 руб. 83 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет требование о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 73877 руб. 97 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, срок для направления требования с учетом статьи 69, 70 НК РФ, а также Постановления № 500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо.

Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев) направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование было сформировано ДД.ММ.ГГГГ, отправлено ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления и направления требования.

С силу пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 тысяч рублей, в налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, от даты срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № у налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Дата самого раннего заявления о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ № дата получения судом заявления ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесен судебного приказа.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-3-642/2024.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступлением должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение.

В силу п. 6 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Налоговый орган срок подачи административного искового заявления не пропустил.

После отмены судебного приказа взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области принято решение обратиться в Матвеевокурганский районный суд <адрес> для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 75182 руб. 90 коп. в порядке административного искового производства.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 75182 руб. 90 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на доход на физических лиц в размере 72632 руб. 06 коп. за 2022 г.;

- Пеня в размере 2550 руб. 84 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом уточнений исковых требований, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пене на общую сумму 54715,28 руб., а именно: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 52184,71 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2530,57 руб.

Административный истец, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл, заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, надлежащим образом уведомлен судом о слушании дела.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения, это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как вытекает из содержания п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022 год, предоставленный в налоговый орган ООО «СКМ» ДД.ММ.ГГГГ №, сумма дохода составляет 566242 руб. 72 коп.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2022 год в размере 73612,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок налог оплачен не был. В связи с наличием недоимки по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены частично.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировой судье судебного участка № 3 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №2а-3-642/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-3-642/2024, в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Удовлетворяя административный иск, суд приходит к выводу, что административным ответчиком обязанность по уплате налога за 2022 год не исполнена, порядок взыскания недоимки налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поэтому с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК Российской Федерации в местный бюджет в размере 4000 рублей по месту нахождения соответствующего суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области (№ задолженность по налогам и пене на общую сумму 54715,28 руб., а именно: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 52184,71 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2530,57 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в апелляционном порядке через Неклиновский районный суд Ростовской области в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Курышко О.С.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 22 августа 2025 года.